УТРАТИЛО СИЛУ - УКАЗАНИЕ ЦБ РФ ОТ 05.12.2002 N 1216-У
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 20 ноября 2001 г. N 1054-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ОТ 18 ИЮНЯ 1997 ГОДА N 61
1. Внести в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от
18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97
N 02-263, с учетом изменений и дополнений, внесенных
Указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98
N 196-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98
N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98
N 439-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99
N 645-У, от 05.10.99 N 656-У, от 27.12.99 N 708-У, от 30.12.99
N 724-У, от 03.10.2000 N 843-У, от 04.12.2000 N 861-У, от
20.12.2000 N 868-У, от 25.12.2000 N 879-У, от 25.12.2000 N 881-У,
от 22.02.2001 N 922-У, от 05.07.2001 N 998-У, от 13.08.2001
N 1020-У, N 1047-У ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49(212),
от 24.12.97 N 88, от 14.01.98 N 1, от 08.04.98 N 22, от 17.07.98
N 41, от 22.07.98 N 48, от 08.10.98 N 70-71, от 12.11.98 N 79, от
09.12.98 N 85, от 18.12.98 N 86, от 25.03.99 N 18, от 31.08.99
N 55, от 06.10.99 N 61, от 13.10.99 N 62, от 29.12.99 N 82, от
10.01.2000 N 1, от 11.10.2000 N 55, от 14.12.2000 N 68, от
27.12.2000 N 70, от 29.12.2000 N 71-72, от 28.02.2001 N 16, от
11.07.2001 N 43, от 22.08.2001 N 53, от 15.11.2001 N 68),
следующие изменения и дополнения:
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях Российской Федерации:
1.1.1. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А.
"Балансовые счета":
1.1.1.1. Наименование счета N 501 изложить в следующей
редакции: "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и
по договорам займа".
1.1.1.2. После счета N 50103 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50104 ¦Долговые обязательства Российской¦ А ¦194, ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50105 ¦Долговые обязательства субъектов¦ А ¦192 ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации и местных органов¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦власти ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50106 ¦Долговые обязательства банков ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50107 ¦Прочие долговые обязательства ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50108 ¦Долговые обязательства иностранных¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦государств ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50109 ¦Долговые обязательства банков -¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50110 ¦Прочие долговые обязательства¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50111 ¦Переоценка ценных бумаг -¦ П ¦662 ¦
¦ ¦ ¦положительные разницы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50112 ¦Переоценка ценных бумаг -¦ А ¦662 ¦
¦ ¦ ¦отрицательные разницы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50113 ¦По договорам с обратной продажей ¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50114 ¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50115 ¦По договорам займа ¦ А ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.3. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50101 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦194, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50102 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦194, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50103 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦194, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.4. Наименование счета N 502 изложить в следующей
редакции: "Некотируемые долговые обязательства".
1.1.1.5. После счета N 50204 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50205 ¦Долговые обязательства Российской¦ А ¦194, ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50206 ¦Долговые обязательства субъектов¦ А ¦192 ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации и местных органов¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦власти ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50207 ¦Долговые обязательства банков ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50208 ¦Прочие долговые обязательства ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50209 ¦Долговые обязательства иностранных¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦государств ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50210 ¦Долговые обязательства банков -¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50211 ¦Прочие долговые обязательства¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50212 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦ П ¦944 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50213 ¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.6. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50201 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦192 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50202 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦192 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50203 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦192 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50204 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.7. Наименование счета N 503 изложить в следующей
редакции: "Котируемые долговые обязательства, приобретенные
для инвестирования".
1.1.1.8. После счета N 50304 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50305 ¦Долговые обязательства Российской¦ А ¦194, ¦
¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50306 ¦Долговые обязательства субъектов¦ А ¦192 ¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации и местных органов¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦власти ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50307 ¦Долговые обязательства банков ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50308 ¦Прочие долговые обязательства ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50309 ¦Долговые обязательства иностранных¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦государств ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50310 ¦Долговые обязательства банков -¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50311 ¦Прочие долговые обязательства¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50312 ¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.9. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50301 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50302 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50303 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50304 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.10. Наименование счета N 504 изложить в следующей
редакции: "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным
(купонным) долговым обязательствам".
1.1.1.11. После счета N 50404 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50405 ¦Полученный при реализации или¦ П ¦949 ¦
¦ ¦ ¦погашении ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50406 ¦Уплаченный при приобретении ¦ А ¦949 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.12. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50401 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50402 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50403 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦193, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50404 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.13. Наименование счета N 505 изложить в следующей
редакции: "Просроченные долговые обязательства".
1.1.1.14. После счета N 50504 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50505 ¦Вложения в просроченные долговые¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50506 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦ П ¦944 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50507 ¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.15. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50501 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50502 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50503 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50504 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.16. Перед счетом N 506 ввести наименование подраздела
"Вложения в акции".
1.1.1.17. Наименование счета N 506 изложить в следующей
редакции: "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам
займа".
1.1.1.18. После счета N 50604 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50605 ¦Акции банков ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50606 ¦Прочие акции ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50607 ¦Акции банков - нерезидентов ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50608 ¦Прочие акции нерезидентов ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50609 ¦Переоценка ценных бумаг -¦ П ¦662 ¦
¦ ¦ ¦положительные разницы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50610 ¦Переоценка ценных бумаг -¦ А ¦662 ¦
¦ ¦ ¦отрицательные разницы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50611 ¦По договорам с обратной продажей ¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50612 ¦Резервы на возможные потери ¦ П ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50613 ¦По договорам займа ¦ А ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.19. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50601 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50602 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50603 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50604 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.20. Наименование счета N 507 изложить в следующей
редакции: "Некотируемые акции".
1.1.1.21. После счета N 50704 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50705 ¦Акции банков ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50706 ¦Прочие акции ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50707 ¦Акции банков - нерезидентов ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50708 ¦Прочие акции нерезидентов ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50709 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.22. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50701 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50702 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50703 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦083 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50704 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.23. Перед счетом N 508 исключить наименование подраздела
"Вложения в акции".
1.1.1.24. Наименование счета N 508 изложить в следующей
редакции: "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования".
1.1.1.25. После счета N 50804 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50805 ¦Акции банков ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50806 ¦Прочие акции ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50807 ¦Акции банков - нерезидентов ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50808 ¦Прочие акции нерезидентов ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50809 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.26. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50801 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50802 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50803 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50804 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦944 ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.27. Наименование счета N 509 изложить в следующей
редакции: "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными
бумагами".
1.1.1.28. После счета N 50904 дополнить новым счетом:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50905 ¦Затраты, связанные с приобретением и¦ А ¦новый ¦
¦ ¦ ¦реализацией ценных бумаг ¦ ¦ ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.1.29. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦50901 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50902 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50903 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦191 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50904 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦944 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦510 ¦ ¦Акции банков - нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51001 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51002 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51003 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51004 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦511 ¦ ¦Прочие акции нерезидентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51101 ¦приобретенные по операциям РЕПО ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51102 ¦приобретенные для перепродажи ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51103 ¦приобретенные для инвестирования ¦ А ¦059 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦51104 ¦Резервы под возможное обесценение ¦ П ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.2. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые
счета":
1.1.2.1. После счета N 61202 дополнить новыми счетами:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦61203 ¦Реализация (выбытие) ценных бумаг ¦ П ¦новый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦61204 ¦Реализация (выбытие) ценных бумаг ¦ А ¦новый ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.2.2. Исключить следующие счета:
-------------T--------------------------------------T-----T------¬
¦Номер счета ¦Наименование разделов и счетов баланса¦Приз-¦Номер ¦
¦ 1 (2) ¦ ¦нак ¦счета ¦
¦ порядка ¦ ¦счета¦Плана ¦
¦ ¦ ¦А, П ¦сче- ¦
¦ ¦ ¦ ¦тов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦дейст-¦
¦ ¦ ¦ ¦вовав-¦
¦ ¦ ¦ ¦шего ¦
¦ ¦ ¦ ¦до ¦
¦ ¦ ¦ ¦01.01.¦
¦ ¦ ¦ ¦1998 ¦
+-----T------+--------------------------------------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+------+--------------------------------------+-----+------+
¦ ¦61305 ¦Полученный авансом накопленный¦ П ¦949 ¦
¦ ¦ ¦процентный (купонный) доход по¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦процентным (купонным) долговым¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦61307 ¦Переоценка ценных бумаг -¦ П ¦662 ¦
¦ ¦ ¦положительные разницы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦61405 ¦Уплаченный авансом накопленный¦ А ¦949 ¦
¦ ¦ ¦процентный (купонный) доход по¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦процентным (купонным) долговым¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательствам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦61407 ¦Переоценка ценных бумаг -¦ А ¦662 ¦
¦ ¦ ¦отрицательные разницы ¦ ¦ ¦
L-----+------+--------------------------------------+-----+-------
1.1.3. В главу Г. "Срочные операции":
1.1.3.1. Наименование счета N 936 изложить в следующей
редакции: "Требования по обратному выкупу ценных бумаг".
1.1.3.2. Наименование счета N 937 изложить в следующей
редакции: "Требования по обратной продаже ценных бумаг".
1.1.3.3. Наименование счета N 966 изложить в следующей
редакции: "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг".
1.1.3.4. Наименование счета N 967 изложить в следующей
редакции: "Обязательства по обратной продаже ценных бумаг".
1.2. В часть I "Общая часть":
1.2.1. В пункте 1.19 во втором абзаце слова "- по группам
субъектов - эмитентов ценных бумаг" заменить словами "- по
укрупненным учетным категориям (портфелям)".
1.2.2. Третий абзац пункта 1.19 изложить в следующей редакции:
"Ценные бумаги в портфелях кредитной организации разделены по
группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.".
1.2.3. Шестой абзац пункта 1.19 исключить.
1.2.4. В пункте 1.19 восьмой абзац после слов "в соответствии
с" дополнить следующими словами: "настоящими Правилами и".
1.3. В часть II "Характеристика счетов":
1.3.1. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы А.
"Балансовые счета":
1.3.1.1. В пункте 3.28 третий абзац изложить в следующей
редакции:
"По дебету счета отражается распределение учтенных средств, в
корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми
биржами; по учету средств клиентов по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами.".
1.3.1.2. В пункте 3.29 третий абзац изложить в следующей
редакции:
"По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в
корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми
биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат,
связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.".
1.3.1.3. В пункте 3.31 в четвертом и шестом абзацах
соответственно слова "совершении операций на ОРЦБ" заменить
словами "совершении операций на организованном рынке ценных бумаг,
профессиональным участником которого является данная кредитная
организация".
1.3.1.4. В пункте 3.31 четвертый и шестой абзацы
соответственно после слов "по итогам операций на ОРЦБ" дополнить
словами "или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми
биржами;".
1.3.1.5. В пункте 3.32 четвертый абзац изложить в следующей
редакции:
"за реализованные брокерами на основании договоров: ценные
бумаги - в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия)
ценных бумаг, другие финансовые активы - в корреспонденции со
счетами по учету вложений в другие финансовые активы;".
1.3.1.6. В пункте 3.32 пятый абзац исключить.
1.3.1.7. В пункте 3.32 в девятом абзаце слова "или погашения"
и "уплаченного авансом" исключить, а после слова "обязательствам"
ввести слова "уплаченного при приобретении".
1.3.1.8. В пункте 3.32 в одиннадцатом абзаце слова "расходов
по операциям с ценными бумагами" заменить словами "затрат,
связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг".
1.3.2. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые
счета":
1.3.2.1. Пункт 4.24 после четвертого абзаца дополнить новыми
абзацами 5 - 16 следующего содержания:
"Кредитные организации - профессиональные участники рынка
ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки,
совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных
рынках, участниками которых они являются.
По дебету счетов проводятся:
- денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо
во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату
комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетным счетом биржи или
соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных
организациях - исполнителях расчетов на данном организованном
рынке;
- подлежащие исполнению требования по заключенным от своего
имени и за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг, в
корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) ценных
бумаг;
- подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах
клиентов сделкам на реализацию ценных бумаг, в корреспонденции со
счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами;
- суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ
по итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
По кредиту счетов отражаются:
- денежные средства, поступившие во исполнение требований по
сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным
счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов,
открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на
данном организованном рынке;
- подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего
имени и за свой счет сделкам на приобретение ценных бумаг, в
корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги и учета
накопленного процентного (купонного) дохода по процентным
(купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;
- исполненные обязательства по заключенным в интересах
клиентов сделкам на приобретение ценных бумаг, в корреспонденции
со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами;
- суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ
по итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
- суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в
корреспонденции со счетом учета затрат, связанных с приобретением
и реализацией ценных бумаг.".
1.3.2.2. В пункте 4.24 пятый абзац изложить в следующей
редакции:
"Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных
рынков), видов операций с учетом Правил заключения и исполнения
сделок и расчетов.".
1.3.2.3. В пункте 4.26 во втором абзаце после подзаголовка
"Срочные сделки" слова ", рыночных цен на ценные бумаги" и "или
рыночных цен на ценные бумаги" исключить.
1.3.3. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А.
"Балансовые счета":
1.3.3.1. Наименования подразделов, балансовых счетов перед
пунктом 5.1 и пункт 5.1 изложить в следующей редакции:
"ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для
перепродажи и по договорам займа"
N 502 "Некотируемые долговые обязательства"
N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные
для инвестирования"
N 505 "Просроченные долговые обязательства"
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по
договорам займа"
N 507 "Некотируемые акции"
N 508 "Котируемые акции, приобретенные для
инвестирования"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными
ценными бумагами"
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и
переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских
свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые
обязательства (кроме векселей). Счета активные.".
1.3.3.2. Дополнить пункт 5.1 новыми подпунктами 5.1.1 - 5.1.7
следующего содержания:
"5.1.1. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах
N N 501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые Гражданским
кодексом Российской Федерации, законодательством о ценных бумагах
или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
- государственные ценные бумаги Российской Федерации
учитываются на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые
обязательства Российской Федерации";
- ценные бумаги субъектов Российской Федерации и местных
органов власти учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306
"Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных
органов власти";
- ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской
Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые
обязательства банков";
- ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся
кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208,
50308 "Прочие долговые обязательства".
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые
обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах
N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с
условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и
50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам
займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.
Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые
обязательства"
5.1.2. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых
обязательств, при непоступлении от эмитента денежных средств по их
погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение
долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету:
вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного)
дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам,
уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового
обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по
учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных ко взысканию, в корреспонденции
со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением
и реализацией ценных бумаг"
5.1.3. Назначение счета: учет затрат, связанных с
приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в
себестоимость для определения финансовых результатов при их
погашении и реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным
организациям и иным лицам за консультационные, информационные и
регистрационные услуги;
суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям,
обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость
ценных бумаг:
для определения финансового результата при реализации
(выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации
(выбытия) ценных бумаг;
в случае непогашения эмитентом ценной бумаги, в
корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные
долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в соответствии с пунктом 4.6
Приложения N 15 к настоящим Правилам.
Счета N N 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы
под обесценение ценных бумаг"
5.1.4. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
установленном Банком России порядке под обесценение вложений в
ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при
переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений
резервов при последующих переоценках, в корреспонденции со счетом
по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных
бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при
корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент
переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную
стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания
резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со
счетом по учету других доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам,
создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.
Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг -
положительные разницы"
N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг -
отрицательные разницы"
5.1.5. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных
разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111,
50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
при повышении стоимости вложений в ценные бумаги, в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат, в корреспонденции со
счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
при снижении стоимости вложений в ценные бумаги, в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат, в корреспонденции со
счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
Счета N N 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 "Резервы
на возможные потери"
5.1.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в
установленном Банком России порядке на возможные потери от
вложений в ценные бумаги, приобретенные с условием их обратной
продажи (N N 50114, 50612), от вложений в долговые обязательства
(счета N N 50213, 50312, 50507). Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы создаваемых резервов, а
также суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по
учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных
бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке
резервов в сторону уменьшения, а также при перемещении ценных
бумаг в другие портфели или на счета по учету вложений в
котируемые ценные бумаги торгового портфеля при неисполнении
контрагентом условий обратного выкупа, в корреспонденции со счетом
по учету других доходов.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.
Счет N 504 "Накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
5.1.7. Назначение счетов: учет доходов и затрат по
накопленному процентному (купонному) доходу при совершении
операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а
также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 -
пассивный. Счет N 50406 - активный.
По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного
(купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых
обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо
при получении процентов или погашении купона отражаются:
суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в
корреспонденции со счетом N 50406;
итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного
дохода.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету
N 50405 быть не должно.
По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного
процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении
долговых обязательств.
По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
для определения итогового сальдо при реализации (выбытии)
долгового обязательства либо при получении процентов или погашении
купона в корреспонденции со счетом N 50405;
в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в
установленный срок, в корреспонденции со счетом по учету вложений
в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.".
1.3.3.3. Наименования и номера счетов перед пунктом 5.2
исключить и пункт 5.2 изложить в следующей редакции:
"5.2. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в
Приложении N 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений
(инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к
настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета
вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными
бумагами определяется в учетной политике кредитной организации.
При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен
обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих
отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.".
1.3.4. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые
счета":
1.3.4.1. В пункте 6.1 второй абзац дополнить следующими
словами: "; при перемещении ценных бумаг из торгового или
инвестиционного портфелей - в корреспонденции со счетами по учету
вложений в ценные бумаги".
1.3.4.2. В пункте 6.1 третий абзац изложить в следующей
редакции:
"По кредиту счета отражаются: возврат вложенных средств при
реализации акций в корреспонденции со счетом по учету реализации
(выбытия) ценных бумаг; перемещение в торговый или инвестиционный
портфели в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные
бумаги торгового или инвестиционного портфелей.".
1.3.4.3. Пункт 6.25 после пятого абзаца дополнить шестым
абзацем следующего содержания:
"Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением
финансового результата, отражаются на балансовых счетах N N 61203,
61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг", в соответствии с
Приложением N 15 к настоящим Правилам.".
1.3.4.4. В восьмом абзаце пункта 6.26 исключить слова ",
ценных бумаг".
1.3.4.5. В пункте 6.26 исключить десятый, тринадцатый,
четырнадцатый, пятнадцатый, шестнадцатый и восемнадцатый абзацы.
1.3.5. В главу Г. "Срочные операции":
1.3.5.1. Седьмой абзац преамбулы изложить в следующей
редакции:
"По сделкам купли - продажи ценных бумаг, предусматривающим
возможность их обратного выкупа (продажи), учет требований и
обязательств по обратной части сделки ведется на отдельно
выделенных для этих целей счетах настоящей главы.".
1.3.5.2. Восьмой абзац преамбулы исключить.
1.3.5.3. Перед пунктом 10.5 наименование счета N 936 изложить
в следующей редакции:
"Счет N 936 "Требования по обратному выкупу ценных бумаг".
1.3.5.4. В пункте 10.5 первое предложение второго абзаца
изложить в следующей редакции: "На счетах ценные бумаги
учитываются от даты продажи ценных бумаг до срока обратного выкупа
банком ценных бумаг.".
1.3.5.5. В пункте 10.5 в четвертом и пятом абзацах слова "по
выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить
словами "по обратному выкупу ценных бумаг".
1.3.5.6. Перед пунктом 10.6 наименование счета N 937 изложить
в следующей редакции:
"Счет N 937 "Требования по обратной продаже
ценных бумаг".
1.3.5.7. В Пункте 10.6 первое предложение третьего абзаца
изложить в следующей редакции: "На счетах учитываются денежные
средства от даты покупки ценных бумаг до срока обратной продажи
банком ценных бумаг.".
1.3.5.8. В пункте 10.6 в пятом и шестом абзацах слова "по
продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить
словами "по обратной продаже ценных бумаг".
1.3.5.9. Перед пунктом 10.12 наименование счета N 966 изложить
в следующей редакции:
"Счет N 966 "Обязательства по обратному
выкупу ценных бумаг".
1.3.5.10. В пункте 10.12 первое предложение третьего абзаца
изложить в следующей редакции: "На счетах учитываются денежные
средства от даты продажи ценных бумаг до срока обратной покупки
банком ценных бумаг.".
1.3.5.11. В пункте 10.12 в пятом и шестом абзацах слова "по
выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить
словами "по обратному выкупу ценных бумаг.".
1.3.5.12. Перед пунктом 10.13 наименование счета N 967
изложить в следующей редакции:
"Счет N 967 "Обязательства по обратной
продаже ценных бумаг".
1.3.5.13. В пункте 10.13 первое предложение третьего абзаца
изложить в следующей редакции: "На счетах ценные бумаги
учитываются от даты покупки банком до срока обратной продажи
банком ценных бумаг.".
1.3.5.14. В пункте 10.13 в пятом и шестом абзацах слова "по
продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить
словами "по обратной продаже ценных бумаг".
1.4. В Приложение 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их
нумерации (по основным счетам)" в "Список парных счетов, по
которым может изменяться сальдо на противоположное":
1.4.1. После пункта 9 дополнить новыми пунктами 10 и 11
следующего содержания:
"10. 50111 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П
50112 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А
11. 50609 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П
50610 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А".
1.4.2. Пункт 17 изложить в следующей редакции:
"17. 61203 Реализация (выбытие) ценных бумаг П
61204 Реализация (выбытие) ценных бумаг А".
1.4.3. Изменить нумерацию пунктов 10 - 22 следующим образом:
пункт 10 - на 12,
пункт 11 - на 13,
пункт 12 - на 14,
пункт 13 - на 15,
пункт 14 - на 16,
пункт 15 - на 17,
пункт 16 - на 18,
пункт 17 - на 19,
пункт 18 - на 20,
пункт 19 - на 21,
пункт 20 - на 22,
пункт 21 - на 23,
пункт 22 - на 24.
1.5. В Приложение 8 "Схема аналитического учета доходов и
расходов в кредитных организациях":
1.5.1. В раздел 1. "Доходы банков":
1.5.1.1. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с
ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе
доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными
бумагами" символы 12603 "Доходы по другим операциям с ценными
бумагами" и 12604 "Доходы по операциям РЕПО" исключить.
1.5.1.2. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с
ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу доходов
6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами"
дополнить новыми символами: 12605 "Доходы по другим операциям с
приобретенными ценными бумагами" и 12606 "Другие доходы по
операциям с выпущенными ценными бумагами".
1.5.2. В раздел 2. "Расходы банков":
1.5.2.1. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 1
"Расходы по выпущенным ценным бумагам" символ 24106 "Расходы при
перепродаже (погашении) ценных бумаг" исключить.
1.5.2.2. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 1
"Расходы по выпущенным ценным бумагам" дополнить символом 24107
"Другие расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами".
1.5.2.3. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" наименование группы
расходов 2 изложить в следующей редакции: "Расходы по операциям с
приобретенными ценными бумагами".
1.5.2.4. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 2
"Другие расходы по операциям с ценными бумагами" символы 24202
"Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами" и 24204
"Расходы по операциям РЕПО" исключить.
1.5.2.5. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 2
"Другие расходы по операциям с ценными бумагами" дополнить новыми
символами: 24205 "Расходы от перепродажи (погашения) ценных
бумаг"; 24206 "Расходы профессиональных участников рынка ценных
бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме
расходов на консультационные и информационные услуги)"; 24207
"Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги".
1.6. В приложение к схеме аналитического учета доходов и
расходов "Отчет о прибылях и убытках":
1.6.1. В раздел 1. "Доходы банков":
1.6.1.1. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с
ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе
доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными
бумагами" символы 12603 "Доходы по другим операциям с ценными
бумагами" и 12604 "Доходы по операциям РЕПО" исключить.
1.6.1.2. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с
ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу доходов
6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами"
дополнить новыми символами: 12605 "Доходы по другим операциям с
приобретенными ценными бумагами" и 12606 "Другие доходы по
операциям с выпущенными ценными бумагами".
1.6.1.3. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с
ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" итоговую
строку группы доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с
ценными бумагами" изложить в следующей редакции:
"--------------------------------------------------------------¬
¦Итого по символам ¦
¦12601, 12602, 12605, 12606 0 ¦
L--------------------------------------------------------------".
1.6.2. В раздел 2. "Расходы банков":
1.6.2.1. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 1
"Расходы по выпущенным ценным бумагам" символ 24106 "Расходы при
перепродаже (погашении) ценных бумаг" исключить.
1.6.2.2. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 1
"Расходы по выпущенным ценным бумагам" дополнить символом 24107
"Другие расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами".
1.6.2.3. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" итоговую строку группы
расходов 1 "Расходы по выпущенным ценным бумагам" изложить в
следующей редакции:
"--------------------------------------------------------------¬
¦Итого по символам ¦
¦24101 - 24105, 24107 0 ¦
L--------------------------------------------------------------".
1.6.2.4. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" наименование группы
расходов 2 изложить в следующей редакции: "Расходы по операциям с
приобретенными ценными бумагами".
1.6.2.5. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 2
"Другие расходы по операциям с ценными бумагами" символы 24202
"Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами" и 24204
"Расходы по операциям РЕПО" исключить.
1.6.2.6. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 2
"Другие расходы по операциям с ценными бумагами" дополнить новыми
символами: 24205 "Расходы от перепродажи (погашения) ценных
бумаг"; 24206 "Расходы профессиональных участников рынка ценных
бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме
расходов на консультационные и информационные услуги)"; 24207
"Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги".
1.6.2.7. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными
бумагами (балансовый счет второго порядка)" итоговую строку группы
расходов 2 "Другие расходы по операциям с ценными бумагами"
изложить в следующей редакции:
"--------------------------------------------------------------¬
¦Итого по символам ¦
¦24201, 24203, 24205 - 24207 0 ¦
L--------------------------------------------------------------".
1.7. В приложение 9 "Перечень операций кредитных организаций,
подлежащих дополнительному контролю":
1.7.1. После счета N 47609 дополнить следующими счетами:
"N 501 Долговые обязательства, приобретенные для
перепродажи и по договорам займа
N 502 Некотируемые долговые обязательства
N 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные
для инвестирования
N 504 Накопленный процентный (купонный) доход по
процентным (купонным) долговым обязательствам".
1.7.2. Наименование счета N 505 изложить в следующей редакции:
"Просроченные долговые обязательства".
1.7.3. Наименование счета N 506 изложить в следующей редакции:
"Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа".
1.7.4. Наименование счета N 507 изложить в следующей редакции:
"Некотируемые акции".
1.7.5. После счета N 507 дополнить следующими счетами:
"N 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования
N 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными
бумагами".
1.7.6. Исключить следующие счета:
"N 510 Акции банков - нерезидентов
N 511 Прочие акции нерезидентов".
1.8. В Приложение 14 "Баланс кредитной организации Российской
Федерации":
1.8.1. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А.
"Балансовые счета":
1.8.1.1. Счета первого, второго порядка подраздела "Вложения в
долговые обязательства" и "Вложения в акции" изложить в следующей
редакции:
------T------T---------------------------------------------------¬
¦Номер¦Номер ¦ Наименование разделов и счетов баланса ¦
¦счета¦счета ¦ ¦
¦1 по-¦2 по- ¦ ¦
¦рядка¦рядка ¦ ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 501 ¦ ¦Долговые обязательства, приобретенные для¦
¦ ¦ ¦перепродажи и по договорам займа ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50104 ¦Долговые обязательства Российской Федерации ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50105 ¦Долговые обязательства субъектов Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации и местных органов власти ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50106 ¦Долговые обязательства банков ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50107 ¦Прочие долговые обязательства ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50108 ¦Долговые обязательства иностранных государств ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50109 ¦Долговые обязательства банков - нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50110 ¦Прочие долговые обязательства нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50111 ¦Переоценка ценных бумаг - положительные разницы ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50112 ¦Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50113 ¦По договорам с обратной продажей ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50114 ¦Резервы на возможные потери ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50115 ¦По договорам займа ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 217. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 501 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 218. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ¦
¦ ¦ ¦ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА N N 50112, 50114) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 502 ¦ ¦Некотируемые долговые обязательства ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50205 ¦Долговые обязательства Российской Федерации ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50206 ¦Долговые обязательства субъектов Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации и местных органов власти ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50207 ¦Долговые обязательства банков ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50208 ¦Прочие долговые обязательства ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50209 ¦Долговые обязательства иностранных государств ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50210 ¦Долговые обязательства банков - нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50211 ¦Прочие долговые обязательства нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50212 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50213 ¦Резервы на возможные потери ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 219. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 502 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 220. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТА N 50212, 50213) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 503 ¦ ¦Котируемые долговые обязательства, приобретенные¦
¦ ¦ ¦для инвестирования ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50305 ¦Долговые обязательства Российской Федерации ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50306 ¦Долговые обязательства субъектов Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации и местных органов власти ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50307 ¦Долговые обязательства банков ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50308 ¦Прочие долговые обязательства ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50309 ¦Долговые обязательства иностранных государств ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50310 ¦Долговые обязательства банков - нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50311 ¦Прочие долговые обязательства нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50312 ¦Резервы на возможные потери ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 221. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 503 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 222. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50312) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 504 ¦ ¦Накопленный процентный (купонный) доход по¦
¦ ¦ ¦процентным (купонным) долговым обязательствам ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50405 ¦Полученный при реализации или погашении ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50406 ¦Уплаченный при приобретении ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 223. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 504 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 505 ¦ ¦Просроченные долговые обязательства ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50505 ¦Вложения в просроченные долговые обязательства ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50506 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50507 ¦Резервы на возможные потери ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 224. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 505 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 225. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТА N 50506, 50507) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 226. ¦ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦
¦ ¦ ¦(СЧЕТА N N 501 + 502 + 503 + 504 + 505) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 227. ¦РЕЗЕРВЫ ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 228. ¦ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 229. ¦НАКОПЛЕННЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ (КУПОННЫЙ) ДОХОД ПО¦
¦ ¦ ¦ПРОЦЕНТНЫМ (КУПОННЫМ) ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 230. ¦ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ, ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ,¦
¦ ¦ ¦НАКОПЛЕННОГО ПРОЦЕНТНОГО (КУПОННОГО) ДОХОДА¦
¦ ¦ ¦(СТР. 226 - СТР. 227 - СТР. 228 - СТР. 229) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 506 ¦ ¦Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам¦
¦ ¦ ¦займа ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50605 ¦Акции банков ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50606 ¦Прочие акции ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50607 ¦Акции банков - нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50608 ¦Прочие акции нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50609 ¦Переоценка ценных бумаг - положительные разницы ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50610 ¦Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50611 ¦По договорам с обратной продажей ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50612 ¦Резервы на возможные потери ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50613 ¦По договорам займа ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 231. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 506 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 232. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ¦
¦ ¦ ¦ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА N N 50610, 50612) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 507 ¦ ¦Некотируемые акции ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50705 ¦Акции банков ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50706 ¦Прочие акции ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50707 ¦Акции банков - нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50708 ¦Прочие акции нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50709 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 233. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 507 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 234. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50709) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 508 ¦ ¦Котируемые акции, приобретенные для инвестирования ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50805 ¦Акции банков ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50806 ¦Прочие акции ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50807 ¦Акции банков - нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50808 ¦Прочие акции нерезидентов ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50809 ¦Резервы под обесценение ценных бумаг ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 235. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 508 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 236. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50809) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 237. ¦ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ (СЧЕТА N N 506 + 507 + 508) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 238. ¦РЕЗЕРВЫ ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 239. ¦ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 240. ¦ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ¦
¦ ¦ ¦(СТР. 237 - СТР. 238 - СТР. 239) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ 509 ¦ ¦Прочие счета по операциям с приобретенными ценными¦
¦ ¦ ¦бумагами ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦50905 ¦Затраты, связанные с приобретением и реализацией¦
¦ ¦ ¦ценных бумаг ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 241. ¦ИТОГО ПО СЧЕТУ N 509 ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 242. ¦ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И В АКЦИИ¦
¦ ¦ ¦(СТР. 226 + СТР. 237 + СТР. 241) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 243. ¦РЕЗЕРВЫ (СТР. 227 + СТР. 238) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 244. ¦"ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ (СТР. 228 + СТР. 239) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 245. ¦НАКОПЛЕННЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ (КУПОННЫЙ) ДОХОД, ЗАТРАТЫ,¦
¦ ¦ ¦СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЦЕННЫХ¦
¦ ¦ ¦БУМАГ (СТР. 229 + СТР. 241) ¦
+-----+------+---------------------------------------------------+
¦ ¦ 246. ¦ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ¦
¦ ¦ ¦И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЦЕННЫХ БУМАГ, РЕЗЕРВОВ, ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ¦
¦ ¦ ¦РАЗНИЦ И НАКОПЛЕННОГО ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА (СТР.¦
¦ ¦ ¦242 - СТР. 243 - СТР. 244 - СТР. 245) ¦
L-----+------+----------------------------------------------------
1.8.1.2. В графе 4 "Признак счета" по счетам N N 50104 -
50110, 50112, 50113, 50115, 50205 - 50211, 50305 - 50311, 50406,
50505, 50605 - 50608, 50610, 50611, 50613, 50705 - 50708, 50805 -
50808, 50905 проставить признак счета "А".
1.8.1.3. В графе 4 "Признак счета" по счетам N N 50111, 50114,
50212, 50213, 50312, 50405, 50506, 50507, 50609, 50612, 50709,
50809 проставить признак счета "П".
1.8.1.4. В графах 5, 6, 8, 9, 10 строк 218, 220, 222, 225,
230, 232, 234, 236, 240, 246 проставить знак "х".
1.8.1.5. В графах 5, 6, 7 строк 227, 238, 243 проставить знак
"х".
1.8.1.6. В графах 8, 9, 10 строк 223, 228, 229, 239, 241, 244,
245 проставить знак "х".
1.8.2. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые
счета":
1.8.2.1. После счета N 61202 дополнить следующими счетами:
"61203 Реализация (выбытие) ценных бумаг
61204 Реализация (выбытие) ценных бумаг".
1.8.2.2. В графе 4 "Признак счета" по счету N 61203 проставить
признак "П", по счету N 61204 проставить признак "А".
1.8.2.3. Счет N 61305 "Полученный авансом накопленный
процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым
обязательствам" с признаком счета "П" исключить.
1.8.2.4. Счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные
разницы" с признаком счета "П" исключить.
1.8.2.5. Счет N 61405 "Уплаченный авансом накопленный
процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым
обязательствам" с признаком счета "А" исключить.
1.8.2.6. Счет N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные
разницы" с признаком счета "А" исключить.
1.8.3. В главу Г. "Срочные операции":
1.8.3.1. Наименование счета N 936 изложить в следующей
редакции: "Требования по обратному выкупу ценных бумаг".
1.8.3.2. Наименование счета N 937 изложить в следующей
редакции: "Требования по обратной продаже ценных бумаг".
1.8.3.3. Наименование счета N 966 изложить в следующей
редакции: "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг".
1.8.3.4. Наименование счета N 967 изложить в следующей
редакции: "Обязательства по обратной продаже ценных бумаг".
1.9. Дополнить Приложением 15 "Порядок бухгалтерского учета
вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными
бумагами", изложив его в редакции Приложения к настоящему
Указанию.
2. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка
России" и вступает в силу с 1 апреля 2002 года.
3. Баланс на 1 апреля 2002 года составляется без учета
настоящего Указания.
4. В связи с вступлением в силу настоящего Указания остатки
лицевых счетов подразделов "Вложения в долговые обязательства" и
"Вложения в акции" раздела 5 "Операции с ценными бумагами"
переносятся на вновь открываемые лицевые счета балансовых счетов
второго порядка, исходя из характеристики ценной бумаги в
соответствии с Приложением N 15 к Правилам, оборотами за апрель
2002 г. и не позднее 30 апреля 2002 г.
По состоянию на 1 мая 2002 года остатков на закрытых счетах
быть не должно.
5. С 1 апреля 2002 г. утрачивают силу следующие нормативные
акты:
5.1. "Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с
государственными именными краткосрочными облигациями в
коммерческих банках", утвержденный Приказом Банка России от
06.05.1993 N 02-78;
5.2. "Временный порядок бухгалтерского учета по операциям
коммерческих банков с облигациями федеральных займов",
утвержденный Приказом Банка России от 13.06.1995 N 02-124
("Вестник Банка России" от 20.06.1995 N 25);
5.3. Указание Банка России от 08.10.1999 N 659-У "О порядке
переоценки кредитными организациями долговых обязательств
Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ" ("Вестник Банка России"
от 13.10.1999 N 62).
6. С 1 апреля 2002 г. отменяются:
- письмо Банка России от 17.12.1997 N 46-Т;
- телеграмма Банка России от 06.12.1995 N 136-95;
- телеграмма Банка России от 08.07.1996 N 101-96;
- примеры N N 5, 6, 7, 8 раздела II Положения Банка России от
21.03.1997 N 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок
покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и
ценных бумаг в кредитных организациях".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
В.В.ГЕРАЩЕНКО
Приложение
к Указанию Банка России
"О внесении изменений и дополнений
в "Правила ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации
от 18 июня 1997 года N 61"
от 20.11.2001 N 1054-У"
Приложение 15
к Правилам ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации
от 18 июня 1997 года N 61
ПОРЯДОК
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ
(ИНВЕСТИЦИЙ) В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ОПЕРАЦИЙ
С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета
вложений в ценные бумаги и долговые обязательства, перечисленные в
п. 5.1 части II настоящих Правил.
Примечание N 1. В дальнейшем ценные бумаги и долговые
обязательства именуются "ценные бумаги", если в целях настоящего
Порядка долговые обязательства не выделяются особо.
1.2. Настоящий Порядок не распространяется на операции с
векселями.
1.3. Доходы по долговым обязательствам в виде процентов
(купонов) являются отдельной категорией доходов. При совершении
операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами
бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода
(уплаченного и полученного) ведется отдельно и не учитывается при
определении доходов / расходов от выбытия (реализации) ценной
бумаги.
1.4. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в
ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами,
осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного
руководителем кредитной организации (филиала) или лицом, им
уполномоченным.
2. Термины и определения
В целях настоящего Порядка применяются следующие термины и
определения.
2.1. ПОРТФЕЛЬ - укрупненная учетная категория, объединяющая
ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и
котируемости на организованном рынке ценных бумаг.
2.1.1. ТОРГОВЫЙ ПОРТФЕЛЬ - котируемые ценные бумаги,
приобретаемые с целью получения дохода от их реализации
(перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для
удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.
2.1.2. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТФЕЛЬ - ценные бумаги, приобретаемые
с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на
возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной
перспективе.
2.1.3. ПОРТФЕЛЬ КОНТРОЛЬНОГО УЧАСТИЯ - ценные бумаги,
приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над
управлением организацией - эмитентом или существенное влияние на
нее. В целях настоящего Порядка такими ценными бумагами признаются
акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного
общества, именуемые в дальнейшем - ГОЛОСУЮЩИЕ АКЦИИ.
2.2. КОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - ценные бумаги, удовлетворяющие
следующим условиям:
- допуск к обращению на открытом организованном рынке или
через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая
зарубежные открытые организованные рынки или организаторов
торговли), имеющим соответствующую лицензию Федеральной комиссии
по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или
организаторов торговли - национального уполномоченного органа;
- оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном
организованном открытом рынке или через организатора торговли
составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в
соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных
бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист
первого уровня;
- информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит
раскрытию в соответствии с российским и зарубежным
законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует
наличия у пользователя специальных прав (привилегий).
2.3. НЕКОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - в целях настоящего Порядка
некотируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие
условиям, указанным в п. 2.2.
2.4. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОХОД - доход по ценной бумаге в виде
дисконта, процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.
2.5. ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ - постановка ценной бумаги на
учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности
на ценную бумагу.
2.6. ВЛОЖЕНИЯ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ - фактические затраты по
приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их
приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным)
долговым обязательствам - также процентный (купонный) доход,
уплаченный при их приобретении.
2.7. МЕТОД УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ - порядок
определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для
отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний
рыночной конъюнктуры и / или рисков обесценения.
2.7.1. УЧЕТ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ - метод учета, при котором в
течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость
ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене
приобретения, формируются резервы под обесценение и / или резервы
на возможные потери в порядке, установленном Банком России.
2.7.2. УЧЕТ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ - метод учета, при котором
вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной
цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных
бумаг и резерв на возможные потери не создается.
2.7.3. ПЕРЕОЦЕНКА ЦЕННЫХ БУМАГ - определение балансовой
стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной
организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка
производится путем умножения количества ценных бумаг на их
рыночную цену. В целях настоящего Порядка в качестве РЫНОЧНОЙ ЦЕНЫ
признается рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором
торговли в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по
рынку ценных бумаг.
2.8. ВЫБЫТИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ - списание ценной бумаги с учета на
счетах баланса, в связи с утратой прав на ценную бумагу (в т.ч.
при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью
взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее
перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в
просроченные долговые обязательства.
2.9. СЕБЕСТОИМОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ - стоимость вложений в ценные
бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на
основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих
ценных бумаг.
При реализации или погашении процентных (купонных) долговых
обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного
процентного (купонного) дохода, исчисленного в соответствии с п.
4.5 настоящего Порядка. При этом накопленный процентный
(купонный) доход, уплаченный при их приобретении, в себестоимость
не включается.
2.10. МЕТОД ОЦЕНКИ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ И ВЫБЫВАЮЩИХ
ЦЕННЫХ БУМАГ - порядок списания с балансовых счетов второго
порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации),
устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения
в бухгалтерском учете финансового результата.
2.10.1. МЕТОД ОЦЕНКИ ПО СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ - предполагает,
что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется вне
зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет
второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные
бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного
выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и
при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость
пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных
бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете
выпуска.
2.10.2. МЕТОДЫ ФИФО (FIFO) И ЛИФО (LIFO) - предполагают, что
списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется с учетом
очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка.
При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные
бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или
их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере
зачисления на соответствующий счет второго порядка.
2.10.2.1. МЕТОД ФИФО (FIFO) - при выбытии (реализации) ценных
бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в
соответствующее количество первых по времени зачисления на
балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
2.10.2.2. МЕТОД ЛИФО (LIFO) - при выбытии (реализации) ценных
бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в
соответствующее количество последних по времени зачисления на
балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
2.10.2.3. При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного
выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих
списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой
партии пропорционально их количеству.
2.11. ПРИНЦИП ИСПОЛНЕНИЯ СДЕЛОК НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ
БУМАГ - установленный организатором торговли порядок исполнения
обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по
сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии).
2.11.1. ПРИНЦИП БРУТТО - обязательства по поставке ценных
бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке.
2.11.2. ПРИНЦИП НЕТТО - исполняется нетто - позиция на
получение / поставку ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые
по итогам проведенных торгов.
2.11.3. НЕТТО - ПОЗИЦИЯ - разница между требованиями и
обязательствами кредитной организации на поставку / получение
ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения
торгов.
2.11.4. НЕТТО - ПОЗИЦИЯ НА ПОСТАВКУ - превышение обязательств
над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска,
рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.5. НЕТТО - ПОЗИЦИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ - превышение требований
над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска,
рассчитанная по итогам проведения торгов.
2.11.6. САЛЬДО РАСЧЕТОВ - разница между требованиями и
обязательствами по уплате / получению кредитной организацией
денежных средств по итогам проведенных торгов.
2.12. ЭКВИВАЛЕНТНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - ценные бумаги одного вида,
выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных
прав.
2.13. ВЕЛИЧИНА ВЫРУЧКИ ПРИ ОПЛАТЕ НЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ -
принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей),
полученных или подлежащих получению по договорам,
предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными
средствами, именуемая в дальнейшем ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ.
В целях настоящего Порядка ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ определяет
величину выручки при совершении операций мены ценных бумаг для
формирования в бухгалтерском учете информации о финансовом
результате.
3. Принципы отражения
вложений в ценные бумаги на счетах
бухгалтерского учета
3.1. Приобретенные ценные бумаги отражаются на балансовых
счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами" в следующем
порядке.
3.1.1. Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на
балансовых счетах N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для
перепродажи и по договорам займа", N 506 "Акции, приобретенные для
перепродажи и по договорам займа".
В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие
следующим требованиям:
а) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их
перепродажи в течение 180 календарных дней включительно.
Указанные ценные бумаги учитываются по группам субъектов -
эмитентов на балансовых счетах второго порядка N N 50104 - 50110,
50605 - 50608. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков
ценных бумаг;
б) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по
договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в
течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные
бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка N N 50113,
50611 (вне зависимости от эмитента). Аналитический учет ведется в
разрезе каждого договора;
в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по
договорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента),
учитываются на балансовых счетах второго порядка N N 50115, 50613.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
3.1.2. Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения
инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель.
Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше
180 календарных дней, также зачисляются в инвестиционный портфель.
В целях настоящего Порядка некотируемые ценные бумаги
принимаются к учету как приобретаемые для получения
инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для
перепродажи (в расчете на рост их стоимости).
Некотируемые ценные бумаги (за исключением указанных в пп.
"б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка) подлежат отражению на
балансовых счетах N 502 "Некотируемые долговые обязательства",
N 507 "Некотируемые акции".
Ценные бумаги инвестиционного портфеля, являющиеся на момент
приобретения котируемыми, отражаются на балансовых счетах N 503
"Котируемые долговые обязательства, приобретенные для
инвестирования", N 508 "Котируемые акции, приобретенные для
инвестирования".
Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом
оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в
разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).
3.1.3. В целях настоящего Порядка в портфель контрольного
участия зачисляются приобретенные кредитной организацией
голосующие акции в количестве, соответствующем критериям
существенного влияния, установленным Положением Банка России от
12.05.1998 N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных
организаций" (с учетом изменений и дополнений).
Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на
балансовых счетах N N 60101, 60102, 60103, 60104. Аналитический
учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки
себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе
выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий).
3.2. Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из
одного портфеля в другой либо по счетам учета котируемых /
некотируемых ценных бумаг инвестиционного портфеля в следующих
случаях.
3.2.1. Если ценная бумага перестает удовлетворять критериям
котируемой, она подлежит перенесению на балансовые счета для учета
некотируемых ценных бумаг.
3.2.2. Если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять
критериям котируемой, то она подлежит перенесению на балансовые
счета для учета котируемых ценных бумаг.
3.2.3. При невыполнении условий обратной продажи (возврата)
некотируемой ценной бумаги, указанной в п/п "б", "в" п. 3.1.1
настоящего Порядка, она переносится в инвестиционный портфель на
балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг. Котируемая
ценная бумага переносится на балансовые счета торгового портфеля,
указанные в п/п "а" п. 3.1.1 настоящего Порядка, либо в
инвестиционный портфель на балансовые счета для учета котируемых
ценных бумаг.
3.2.4. Если на счетах торгового и / или инвестиционного
портфелей суммарное количество голосующих акций превысило
указанное в п/п "а" п. 3.1.3 настоящего Порядка, то они
передаются в портфель контрольного участия. В дальнейшем все
голосующие акции данного акционерного общества зачисляются в этот
же портфель.
3.2.5. Если на счетах портфеля контрольного участия количество
голосующих акций одного акционерного общества составит менее
указанного в п. 3.1.3, то оставшиеся акции подлежат переносу на
счета инвестиционного либо торгового портфелей в соответствии с
требованиями п. п. 3.1.1, 3.1.2 настоящего Порядка.
4. Принципы отражения
в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг,
операций по их приобретению и выбытию
и финансовых результатов
4.1. Датой совершения операций по приобретению / выбытию
ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу,
определяемая в соответствии со ст. 29 Федерального закона "О рынке
ценных бумаг" от 22.04.96 N 39-ФЗ (с учетом изменений и
дополнений) либо, если это предусмотрено законодательством,
условиями договора (сделки).
4.1.1. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в
день получения первичных документов, подтверждающих переход прав
на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора
(сделки), определяющих переход прав.
4.1.2. При несовпадении оговоренных договором даты перехода
прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и
обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных
сделок главы Г. "Срочные операции" и подлежат переносу на
балансовые счета в соответствии с п. 8.3 настоящего Порядка.
Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты
осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на
балансовых счетах N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным
сделкам и срочным операциям" (внебалансовый учет при этом не
ведется).
4.1.3. Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на
организованных рынках, профессиональным участником которых
является данная кредитная организация, отражаются на балансовых
счетах N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
в соответствии с разделом 7 настоящего Порядка.
4.1.4. Операции по приобретению / выбытию ценных бумаг,
совершаемые через посредников, при получении первичных документов,
подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в
корреспонденции с балансовым счетом N 30602 "Расчеты кредитных
организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами".
4.1.5. При неисполнении контрагентом (посредником) в
установленный срок условий договора (сделки) дебиторская
задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета
по учету просроченной задолженности (клиентской или
межбанковской), как просроченная задолженность по прочим (иным)
размещенным средствам.
Кредиторская задолженность в сумме обязательств кредитной
организации, по каким-либо причинам не исполненных в установленный
условиями договора (сделки) срок, подлежит в конце операционного
дня переносу на счета по учету не исполненных обязательств по
договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной
межбанковской задолженности, как просроченная задолженность по
прочим (иным) привлеченным средствам.
4.2. Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам
на их приобретение.
В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной
бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора
(сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с
приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным
бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их
приобретении.
4.3. В зависимости от целей приобретения дальнейший учет
вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами:
а) по цене приобретения;
б) по рыночной цене.
4.3.1. Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля
контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете только по
цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового
портфеля).
4.3.2. Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый
портфель в соответствии с п/п "а" п. 3.1.1 настоящего Порядка,
учитываются только по рыночной цене (включая зачисленные в
соответствии с п. 3.2.3).
4.3.3. Ценные бумаги, зачисленные в соответствии с п/п "б" и
"в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового
портфеля N N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и
N N 50115, 50613 "По договорам займа", учитываются по цене
приобретения (сумме основного долга).
При этом по ценным бумагам, приобретенным по договорам займа,
резервы под обесценение или на возможные потери не создаются. По
ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей,
формируется только резерв на возможные потери.
4.4. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и
определением финансового результата, отражаются на балансовых
счетах N N 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг".
Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется
как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения
либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
В случае, если погашение суммы основного долга (номинала)
ценной бумаги производится несколькими платежами, суммы и сроки
которых установлены условиями ее выпуска и обращения, то
финансовый результат от погашения части основного долга
определяется как разница между суммой частичного погашения и
частью себестоимости ценной бумаги, рассчитываемой пропорционально
отношению суммы частичного погашения к номиналу.
В учетной политике должен быть определен один из следующих
методов оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных
бумаг:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
4.4.1. На дату выбытия ценной бумаги по кредиту счетов
реализации (выбытия) отражается сумма, поступившая в погашение
ценной бумаги (в т.ч. сумма погашенных процентов (купона)) либо их
стоимость по цене реализации (выбытия), определенная договором
(включая накопленный процентный (купонный) доход).
По дебету указанных счетов списываются суммы, составляющие
себестоимость ценной бумаги. При этом начисленный процентный
(купонный) доход отражается в корреспонденции со счетом N 50405
"Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении".
Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета
по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных
бумаг.
4.4.2. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день
исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной
бумаги.
Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода
прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с п. 4.1
настоящего Порядка.
4.5. Учет доходов и затрат по накопленному процентному
(купонному) доходу.
4.5.1. В соответствии с пунктом 1.3 настоящего Порядка при
совершении сделок купли - продажи с процентными (купонными)
долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный
(купонный) доход за время от начала процентного (купонного)
периода до даты перехода прав на долговое обязательство,
являющееся предметом сделки, включительно.
4.5.2. Датой начала процентного (купонного) периода является
день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового
обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного
(купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам,
если эмитентом не определен иной срок.
4.5.3. Если по каким-либо причинам при заключении сделки
накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной
позицией в ее условиях, кредитная организация обязана выделить его
из цены приобретения / реализации долгового обязательства,
исчислив в соответствии с п. п. 4.5.1 и 4.5.2 настоящего
Порядка.
4.5.4. Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному
процентному (купонному) доходу осуществляется в соответствии с
настоящим Порядком на балансовом счете N 504 "Накопленный
процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым
обязательствам".
Процентный (купонный) доход, уплачиваемый при приобретении
ценной бумаги, учитывается на балансовом счете N 50406
"Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам, уплаченный при приобретении".
Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии ценной
бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается
на счете N 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по
процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при
реализации или погашении". Одновременно осуществляется списание
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при
приобретении:
Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 50406.
Этим же днем итоговое сальдо по счету N 50405 подлежит
отнесению на счета по учету процентного дохода от вложений в
долговые обязательства на балансовом счете N 70102 по
соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета
доходов и расходов.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету
N 50405 быть не должно.
4.5.5. При выплате процентного (купонного) дохода по ценным
бумагам датой получения дохода является день исполнения эмитентом
своих обязательств по выплате процентного (купонного) дохода.
Во всех остальных случаях датой получения накопленного
купонного дохода является дата перехода прав на ценную бумагу,
определяемая в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка.
4.5.6. Аналитический учет на счете N 50406 ведется отдельно по
каждому портфелю в соответствии с выбранным методом оценки
себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе
выпусков долговых обязательств либо отдельных долговых
обязательств (их партий).
Аналитический учет накопленного процентного (купонного) дохода
по долговым обязательствам, зачисленным в соответствии с пп. "б"
и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового
портфеля N N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и
N N 50115, 50613 "По договорам займа", ведется в разрезе
каждого договора.
При применении метода средней себестоимости и при учете
вложений в ценные бумаги по рыночной цене сумма уплаченного при
приобретении накопленного процентного (купонного) дохода,
приходящегося на выбывающие долговые обязательства, определяется
пропорционально их количеству.
4.6. К затратам, связанным с приобретением и выбытием
(реализацией) ценных бумаг, относятся:
- расходы по оплате услуг специализированных организаций и
иных лиц за консул |
