УТРАТИЛ СИЛУ - ПРИКАЗ МНС РФ ОТ 01.06.2001 N ВГ-3-10/173
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 30 марта 2001 г. N БГ-3-10/101
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
В соответствии с пунктами 4 и 5 Постановления Правительства
Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания
безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 19.02.2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок признания безнадежными к
взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по
федеральным налогам и сборам.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и
сборам А.В. Смирнова.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Утвержден
Приказом Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 30.03.2001 N БГ-3-10/101
ПОРЯДОК
ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5
Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001
N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и
сборам".
1. Решения о признании безнадежной к взысканию и списании
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам,
за исключением недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации (далее - задолженность):
- в сумме 20 млн. рублей и более принимаются Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации;
- в сумме до 20 млн. рублей принимаются руководителем
налогового органа (далее - налоговый орган) по месту нахождения
юридического лица либо по месту жительства (регистрации)
физического лица.
Форма решения приведена в приложении 1 к настоящему Порядку.
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
организаций
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства,
в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника,
принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации
банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении
конкурсного производства, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности (приложение 2).
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается
задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии
решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации,
ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского
кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает
500 МРОТ, налоговый орган обязан:
- назначить и провести выездную налоговую проверку
организации;
- обеспечить применение к организации мер взыскания
задолженности в соответствии с законодательством Российской
Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции
с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации,
выявлению имущества, розыску дебиторов организации и ее расчетных
счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания
задолженности (в соответствии с законодательством об
исполнительном производстве; справка банка об отсутствии денежных
средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в
соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения,
применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в
налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного
Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного
Минюстом России 22.12.1998 N 1664 ("Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию
юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х
рабочих дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности при ликвидации организаций принимается на основании
следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт
государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения
головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации
после принятия решения о списании задолженности при условии, что
задолженность списывается полностью, а задолженность по
начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек
лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата
_____, N _________". Карточка лицевого счета и решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в
учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее
нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
индивидуального предпринимателя
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности индивидуального предпринимателя, признанного
несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих
документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального
предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении
конкурсного производства, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации)
физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам
в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при
условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность
по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек
лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт.
Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __,
N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к
взысканию и списании задолженности хранится в учетном (личном)
деле индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
физического лица, умершего или объявленного судом умершим
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности физического лица, умершего или объявленного судом
умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в
части поимущественных налогов, принимается на основании следующих
документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности умершего или объявленного судом умершим физического
лица в части поимущественных налогов принимается на основании
следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц,
принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по
наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или
объявленного судом умершим физического лица задолженности в части
поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть
наследства, или официальные документы о невозможности взыскания
указанной задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные
налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства
(регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей
списанию (приложение 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим
физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию
задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части
поимущественных налогов в случае отказа от наследства в пользу
государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица
в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем
стоимость наследственного имущества. Наследство или его части,
принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами
перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат
удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в
соответствии с порядком исчисления налога на имущество,
установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от
30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения",
зарегистрирована в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871 ("Российские
вести", N 144, 03.08.1995).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а
задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого
счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета,
дата __, N __". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном)
деле физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо
месту жительства физического лица после процедуры закрытия
лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с
налогового учета в установленном порядке.
6. В случае, когда суммы задолженности составляют 20 и более
миллионов рублей, налоговый орган по месту нахождения юридического
лица либо месту жительства физического лица оформляет документы,
предусмотренные пунктами 2 - 4 настоящего порядка, и представляет
их в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные
со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало
отчетного периода, следующего после даты принятия решения о
списании задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту
жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после
окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к
взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской
Федерации (приложение 3).
Управления Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20
числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о
принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности
в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
(приложение 4).
Приложение 1
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
РЕШЕНИЕ
ОТ "__" _____________ 200_ Г. N ___
О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИИ
НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
В соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации от 12.02.2001 N 100 признать недоимку и задолженность по
пеням по федеральным налогам и сборам
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(наименование организации; фамилия, имя, отчество физического
лица; ИНН / КПП)
согласно Справке налогового органа от _____________ N ___ на сумму
________ руб. _____ коп. (в том числе по недоимке - _________ руб.
______ коп., по пени - ______ руб. _____ коп.) Инспекции МНС РФ по
__________________________________________________________________
(указывается полное наименование налогового органа, в котором
налогоплательщик состоит на налоговом учете)
на основании <*>:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
--------------------------------
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
безнадежной к взысканию и произвести списание указанной
задолженности.
Руководитель Инспекции МНС России
по ______________________________ _____________/_____________/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение 2
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
На бланке налогового органа
СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по
федеральным налогам и сборам _____________________________________
(полное наименование организации,
__________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН / КПП)
по состоянию на "__" ______________ ____ года
рублей
----T------------T--------T-------------T-------------T----------¬
¦ N ¦Виды налогов¦Недоимка¦Задолженность¦Задолженность¦ Всего ¦
¦п/п¦ (сборов) ¦ ¦ по пеням ¦ по штрафам ¦ ¦
+---+------------+--------+-------------+-------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ ¦ 5 ¦
+---+------------+--------+-------------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------+-------------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------+-------------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------+-------------+-------------+----------+
¦ Итого:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------+--------+-------------+-------------+-----------
Руководитель Инспекции МНС России
по ______________________________ _____________/_____________/
(подпись, фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета Инспекции МНС
России по _______________________ _____________/_____________/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение 3
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
рублей
-----T-------T-----T---------T-----------T-----T-----T-----T-----¬
¦ N ¦Наиме- ¦ИНН /¦Место на-¦Наименова- ¦Дата ¦Недо-¦За- ¦Всего¦
¦п/п ¦нование¦КПП ¦хождения ¦ние нало- ¦и но-¦имка ¦дол- ¦ ¦
¦ ¦органи-¦ ¦организа-¦гового ор- ¦мер ¦ ¦жен- ¦ ¦
¦ ¦зации ¦ ¦ции или ¦гана, вы- ¦реше-¦ ¦ность¦ ¦
¦ ¦или ¦ ¦место жи-¦давшего ¦ния о¦ ¦по ¦ ¦
¦ ¦Ф.И.О. ¦ ¦тельства ¦справку о ¦спи- ¦ ¦пеням¦ ¦
¦ ¦лица ¦ ¦физичес- ¦задолжен- ¦сании¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кого лица¦ности в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦1. ¦Юриди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ческие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦1.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦1.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦Итого по юридическим лицам: ¦ ¦ ¦ ¦
+----T-------T-----T---------T-----------T-----+-----+-----+-----+
¦2. ¦Индиви-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дуаль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пред- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прини- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦матели ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦2.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦2.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦Итого по индивидуальным предпринимателям: ¦ ¦ ¦ ¦
+----T-------T-----T---------T-----------T-----+-----+-----+-----+
¦3. ¦Физи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ческие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦3.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦3.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+-----+---------+-----------+-----+-----+-----+-----+
¦Итого по физическим лицам: ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------+-----+-----+-----+
¦Всего по таблице: ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------------------------------+-----+-----+------
Руководитель ________________________________ _______/__________/
(наименование налогового органа) (подпись, фамилия,
инициалы)
Приложение 4
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
тысяч рублей
----T--------------------T--------T----------------------T-------¬
¦ N ¦ Списано ¦Недоимка¦Задолженность по пеням¦ Всего ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+----------------------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+--------------------+--------+----------------------+-------+
¦1. ¦По юридическим лицам¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+----------------------+-------+
¦2. ¦По индивидуальным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предпринимателям ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+----------------------+-------+
¦3. ¦По физическим лицам ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------+--------+----------------------+-------+
¦ Всего: ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------+--------+----------------------+--------
Руководитель Управления
МНС РФ по __________________________ ________________/__________/
(наименование) (подпись, фамилия, инициалы)
|
