ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 15.01.1999 N 06-12/571
ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
Государственные налоговые инспекции
по районам С.-Петербурга и
г.Ломоносову
В связи с многочисленными запросами, поступающими из ГНИ по
районам, а также от налогоплательщиков по вопросам правильности
счисления и уплаты налога с продаж ГНИ по С.-Петербургу
разъясняет.
1. Вопрос: Является ли объектом обложения налогом с продаж
стоимость продукции, реализуемой за наличный расчет через кассу
организации, если розничную торговлю организация не осуществляет?
Ответ: Да, является. Объектом обложения налогом с продаж
является стоимость продукции, реализуемой оптом или в розницу за
наличный расчет.
2. Вопрос: Подлежит ли возмещению налог с продаж в случае
приобретения сырья и материалов у производителей - юридических
лиц?
Ответ: Нет. В соответствии с законодательством налог с продаж
возмещению не подлежит и учитывается у покупателя товаров (работ,
услуг) в фактической себестоимости.
3. Вопрос: Выделяется ли сумма налога с продаж в
счетах-фактуры, на чеках и т.д.?
Ответ: Сумма налога с продаж входит в цену товара,
предъявляемую покупателю, и отдельной строкой в чеках, на
ценниках, в счетах-фактуры выделение не требуется.
4. Вопрос: Следует ли к продаже за наличный расчет
приравнивать расчеты посредством ценных бумаг, в т.ч. векселями,
между юридическими лицами (предпринимателями), а также
товарообменные (бартерные) операции?
Ответ: Нет. К продаже за наличный расчет приравнивается
оплата населением (физическими лицами) товаров (работ, услуг)
посредством ценных бумаг, в т.ч. векселями, передача товаров
(выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие
товары (работы, услуги).
5. Вопрос: Как определяется облагаемый оборот у организаций
общественного питания?
Ответ: Организации общественного питания облагаемый оборот
определяют исходя из общей стоимости реализованной продукции
(работ, услуг), в т.ч. по талонам. Сумма налога с продаж по
произведенной кулинарной продукции организациями общественного
питания включается в цену товара, предъявляемую населению
(потребителю). Стоимость не облагаемых налогом с продаж товаров
(например, молоко и молокопродукты, масло растительное, крупы,
соль и т.д.) учитывается при реализации продукции без изменения ее
технических, качественных и иных характеристик (продажа хлеба,
молока и т.д.).
6. Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж услуги по
пассажирским авиаперевозкам экономического класса, услуги
двухзвездочных гостиниц, услуги пассажирских железнодорожных
перевозок класса М - четырехместный мягкий, К - купейный, П -
плацкартный, О - общий. В Федеральном законе от 31.07.98 N 150-ФЗ
(ст.2) в объекте налогообложения указаны услуги трех-, четырех-,
пятизвездочных гостиниц, услуги по пассажирским авиаперевозкам в
салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным
перевозкам классов "люкс" и "СВ". В Законе С.-Петербурга N 248-57
они не упомянуты.
Ответ: Налог с продаж является региональным налогом,
устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ.
Законодательные органы субъекта РФ самостоятельно определяют
ставку налога в пределах, установленных законодательством РФ,
порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности, а также
могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ,
услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.
В соответствии с п.2 ст.1 Закона РФ N 150-ФЗ от 31.07.98
объектом налогообложения по налогу с продаж, кроме стоимости
товаров (работ, услуг), перечисленных в данной статье, признается
стоимость других товаров (работ, услуг), за исключением
перечисленных в указанной статье, не облагаемых налогом с продаж.
Перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с
продаж на территории С.-Петербурга, утвержден в ст.3 Закона
С.-Петербурга N 248-57 "О налоге с продаж" на основе п.2 ст.1
Закона РФ от 31.07.98 N 150-ФЗ.
Услуги по пассажирским авиаперевозкам экономического класса,
услуги двухзвездочных гостиниц, услуги пассажирских
железнодорожных перевозок класса М - четырехместный мягкий, К -
купейный, П - плацкартный, О - общий и т.д. в данный перечень не
входят, следовательно, их стоимость облагается налогом с продаж,
как и стоимость реализуемых за наличный расчет товаров, работ,
других услуг, не указанных в ст.3 Закона С.-Петербурга от 07.12.98
N 248-57.
7. Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж платные медицинские
услуги?
Ответ: Медицинские услуги не включены в ст.3 Закона
С.-Петербурга N 248-57. Следовательно, стоимость медицинских
услуг, оказываемых за наличный расчет как государственными, так и
негосударственными медицинскими учреждениями, облагается налогом с
продаж.
8. Вопрос: Являются ли предприятия игорного бизнеса
плательщиками налога с продаж?
Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 31.07.97
N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" игорный бизнес -
предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией
продукции (работ, услуг), связанная с извлечением игорным
заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде платы
за их проведение. В связи с тем что объектом налогообложения по
налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг),
реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, организации
игорного бизнеса являются плательщиками налога с продаж в случае
осуществления других видов деятельности, не относящихся к игорному
бизнесу (оказание за наличный расчет услуг, выполнение работ,
реализация товаров, кроме не облагаемых налогом с продаж). При
этом игорное заведение обязано вести раздельный учет по видам
деятельности. От деятельности, связанной с игорным бизнесом, налог
с продаж не уплачивается.
9. Вопрос: Организация занимается изготовлением памятников,
надгробных плит. Заказы принимаются от физических и юридических
лиц. Оплата заказов от физических лиц производится через сберкассу
на расчетный счет. Должна ли организация платить налог с продаж?
Аналогично, услуги ПИБа оплачиваются населением через Сбербанк.
Уплачивается ли налог с продаж?
Ответ: Оплата за услуги, оказываемые различными организациями
путем перевода наличных денежных средств через кредитные
учреждения, в т.ч. учреждения Сбербанка, налогом с продаж
облагается.
10. Вопрос: Уплачивается ли налог с продаж в бюджет
С.-Петербурга филиалами, иными обособленными подразделениями
организаций С.-Петербурга, расположенными в других регионах?
Ответ: С введением в действие I части Налогового кодекса РФ
обязанности по уплате налогов возлагаются на юридические лица,
создавшие филиалы и иные обособленные подразделения. Организации,
в состав которых согласно учредительным документам входят филиалы
и иные обособленные подразделения, обязаны встать на налоговый
учет в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по
месту нахождения каждого своего филиала.
Следовательно, организации С.-Петербурга, имеющие филиалы в
других регионах, уплачивают налоги за свои филиалы по месту их
нахождения, в т.ч. и налог с продаж (при условии его введения в
соответствующем регионе).
Однако следует учитывать, что организации С.-Петербурга,
реализующие за наличный расчет товары (работы, услуги) в других
регионах за пределами С.-Петербурга, без выделения филиала в
данном регионе (согласно учредительным документам) и сдающие
наличные средства, полученные в другом регионе, в банки
С.-Петербурга, исчисляют и уплачивают налог с продаж по месту
своего нахождения (т.е. в С.-Петербурге) со всего оборота
реализации, независимо от места реализации.
11. Вопрос: Как начисляется и уплачивается налог с продаж в
местные бюджеты Муниципальных образований организациями, имеющими
в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения,
расположенные в границах других административных районов
С.-Петербурга, а также организациями, имеющими торговые точки,
расположенные в границах других административных районов
С.-Петербурга?
Ответ: Организации, в состав которых согласно учредительным
документам входят филиалы и другие обособленные подразделения,
расположенные в границах других административных районов
С.-Петербурга, обязаны встать на учет в качестве плательщика
налога с продаж в налоговом органе как по месту своего нахождения,
так и в ГНИ района С.-Петербурга по месту нахождения филиала.
Расчеты по налогу с продаж представляются раздельно по головной
организации и обособленному подразделению, исходя из фактической
выручки каждого подразделения по месту его нахождения.
Налог с продаж, подлежащий уплате в бюджет С.-Петербурга,
зачисляется на субсчета по исполнению бюджета С.-Петербурга,
открытые для зачисления данного налога территориальными
финансовыми управлениями Администрации С.-Петербурга, в местный
бюджет - на счета Муниципальных образований. Головные организации
данный налог перечисляют исходя из собственных оборотов по месту
своего нахождения, а по оборотам филиалов и других обособленных
подразделений - по месту их нахождения.
Организации, имеющие торговые точки (лари, павильоны,
магазины и т.д.), расположенные в границах других административных
районов С.-Петербурга, не выделенные согласно учредительным
документам в филиалы и другие обособленные подразделения,
уплачивают налог с продаж на вышеназванные счета по месту своего
нахождения со всего оборота, независимо от места реализации.
Просим довести до сведения налогоплательщиков и
активизировать работу по разъяснению порядка исчисления и уплаты
налога с продаж, используя в том числе Консультационные пункты,
открытые в районах на период декларирования граждан.
Заместитель руководителя
инспекции
В.И.Красавин
------------------------------------------------------------------
|
