ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
П И С Ь М О
от 14.01.1999 N 05-07/348
Руководителям государственных
налоговых инспекций по районам
Санкт-Петербурга и г.Ломоносову
Государственная налоговая инспекция по Санкт-Петербургу
направляет для использования в работе Памятку по порядку
заполнения деклараций о совокупном годовом доходе на 1998 год.
Приложение: на 27 листах.
Заместитель руководителя
Госналогинспекции, государственный
советник налоговой службы III ранга
В.И.Красавин
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму Государственной
налоговой инспекции
по Санкт-Петербургу
от 14.01.1999 N 05-07/348
ПАМЯТКА
по порядку заполнения деклараций
о совокупном годовом доходе за 1998 год
В соответствии с изменениями и дополнениями в Инструкцию
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" Приказом Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 23.09.98 N БФ-3-08/255 и
зарегистрированные Министерством юстиции Российской Федерации
06.10.98 (регистрационный номер 1632).
В соответствии с настоящими изменениями и дополнениями в
новой редакции излагается приложение N 6 к названной Инструкции
"Декларация о доходах и порядок заполнения декларации о доходах".
Утверждены две формы декларации о доходах - форма N 1 и форма N 2,
которые предлагаются для заполнения физическими лицами,
получившими доходы в 1998 году.
Декларация физического лица о доходах (далее - декларация)
представляется в налоговую инспекцию по месту жительства
налогоплательщика или по месту осуществления деятельности.
Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года
доход, независимо от его размера, от предпринимательской либо иной
самостоятельной деятельности, а также имевшие основное место
работы и получившие в этот период иные доходы, помимо основного
места работы, либо граждане, не имевшие основного места работы в
течение отчетного года, но получившие в течение этого года
какие-либо доходы.
Декларации подают также индивидуальные предприниматели,
выкупившие патент и применяющие упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным
законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства".
Заполняется либо форма N 1, либо форма N 2 декларации.
Форма N 1 декларации заполняется всеми категориями физических
лиц, обязанных декларировать свои доходы.
По этой форме декларации заполняют следующие категории
физических лиц:
- индивидуальные предприниматели и иные физические лица,
налогообложение которых производится налоговыми органами;
- физические лица, получившие доходы в иностранной валюте;
- физические лица, получившие доходы в виде сумм материальной
выгоды по вкладам и страховым выплатам;
- физические лица, имеющие право на уменьшение совокупного
дохода на суммы, направленные ими на строительство или
приобретение жилья;
- физические лица, не имеющие справок о всех своих доходах,
оформленных в соответствии с требованиями приложения N 3 к
Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению
Закона "О подоходном налоге с физических лиц".
Форма N 2 декларации может заполняться теми физическими
лицами, которые имеют доходы от работодателей на территории России
и имеют справки обо всех полученных ими доходах по форме,
представленной в приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России
от 29.06.95 N 35 "По применению Закона "О подоходном налоге с
физических лиц" (далее по тексту - Справка).
Общие требования к порядку заполнения деклараций
по формам N 1 и N 2
Декларация заполняется шариковой ручкой черным либо синим
цветом.
В налоговой инспекции каждой декларации присваивается свой
регистрационный номер, который проставляется сотрудником налоговой
инспекции. Также сотрудником налоговой инспекции заполняются все
поля с пометкой "По данным налогового органа".
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой
декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с
указанием даты сдачи декларации.
При принятии деклараций налоговым органам запрещается
требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не
предусмотренной действующим законодательством.
Одновременно обращаем Ваше внимание на то, что в соответствии
со статьями 80 и 84 части первой Налогового кодекса, который
вводится в действие с 1 января 1999 года, налогоплательщики -
физические лица обязаны указывать свой идентификационный номер
налогоплательщика во всех документах, представляемых в
государственные налоговые инспекции, в том числе и в декларации о
доходах. Для выполнения налогоплательщиками - физическими лицами,
не имеющими идентификационного номера налогоплательщика, данного
требования, РГНИ обязаны в период проведения декларационной
кампании в 1999 году осуществить процедуру постановки на учет
налогоплательщиков - физических лиц с присвоением
идентификационного номера налогоплательщика с соответствующим
уведомлением об этом факте.
Согласно статье 84 части первой Налогового Кодекса, при
постановке на учет (с присвоением ИНН) налогоплательщиков -
физических лиц в состав сведений о них включаются персональные
данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения; данные
паспорта; адрес места жительства; пол; гражданство. Получить такие
сведения и оперативно осуществить постановку на учет с присвоением
идентификационного номера налогоплательщика возможно с помощью
проведения анкетирования, при получении бланка декларации о
доходах в государственной налоговой инспекции по месту постоянного
жительства налогоплательщика - физического лица. На основании
указанных в анкете сведений соответствующим структурным
подразделениям государственной налоговой инспекции осуществляется
постановка налогоплательщика - физического лица на учет с
присвоением идентификационного номера налогоплательщика.
Согласно статье 83 первой части Налогового Кодекса
налогоплательщику высылается "Уведомление о постановке его на учет
с присвоением идентификационного номера налогоплательщика". В
случае неполучения от государственной налоговой инспекции
уведомления по почте налогоплательщик может его получить,
обратившись в соответствующее подразделение государственной
налоговой инспекции в день подачи декларации о доходах.
Порядок заполнения анкеты налогоплательщика - физического
лица и автоматизированной обработки содержащихся в ней сведений
после получения из ГНС РФ будет доведен до РГНИ дополнительно.
Порядок заполнения формы N 1 декларации
Форма декларации включает в себя листы с "А" по "Н".
Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те
листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются
последовательно. Первый лист декларации не нумеруется, а
последующие листы имеют номер 02, 03 и т.д.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться
следующим:
На каждом листе декларации указывается идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой
инспекцией, а также фамилия и инициалы (на листе "А" - имя и
отчество - полностью).
Поля кодов, помеченные звездочкой (*), заполняются
значениями, выбранными из соответствующих справочников,
приведенных в Приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от
29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц" или на обороте
соответствующего листа декларации.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения
строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других
знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце листа "А".
Цифровые поля заполняются с первой левой клетки. Если после
заполнения поля цифрой в нем остаются пустые клетки, то в первую
клетку помещается знак равенства (=).
Если при заполнении декларации какие-либо поля не
заполняются, то они остаются пустыми.
Каждый лист декларации подписывается декларантом в поле,
отведенном для подписи.
Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на
его обороте.
Заполнение листа "А"
Первые два знака кода инспекции представляют собой код
региона (для Санкт-Петербурга "78"), последующие два знака - номер
инспекции (например, 01, 02, 03 и т.д.).
Написание названий улиц должно соответствовать справочнику
("Улицы Санкт-Петербурга"), который имеется во всех районных
налоговых инспекциях, РГНИ рекомендуется в соответствии с
вышеназванным справочником составить и разместить на стендах в
налоговой инспекции, а также в консультационных пунктах перечень
улиц районов.
На этом листе декларации отражаются персональные данные о
получателе дохода.
"Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа,
удостоверяющего личность. Если в документе отсутствует серия, то
указывается только номер. При этом знак "N" не проставляется.
"Адрес постоянного места жительства" - указывается полный
адрес постоянного места жительства на основании документа,
удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего
адрес постоянного места жительства физического лица с указанием
почтового индекса.
Если в номере дома, квартиры и т.д. присутствует буквенное
обозначение, то оно проставляется сразу после последней цифры
номера (не оставляя пустой клеточки). При заполнении показателя
"дом" могут использоваться не только числовые, но и буквенные
значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Если
реквизит адреса составной (например, Алексея Толстого бульвар), то
между составными частями реквизита оставляется пустая клетка.
Заполнение производится большими печатными буквами.
При нехватке места на одной строке перенос на другую строку
делается без использования дефиса (-) и применения правил
орфографии.
Рздел I. "Доходы, полученные от организаций
(предприятий, учреждений) и иных источников
выплаты в Российской Федерации"
Лист "Б"
На данном листе указываются все доходы, полученные по
основному и неосновному месту работы в виде заработной платы,
премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по
совместительству, по договорам гражданско-правового характера, от
выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи,
подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным
средствам, доходов от продажи имущества и других доходов.
Вначале указываются сведения о доходах, полученных по
основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных
от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения)
указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое
лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Идентификационный
номер (ИНН) работодателя (иного источника выплаты дохода)
указывается в декларации, если он известен декларанту.
Идентификационный номер налогоплательщика работодателя
представляет собой:
а) десятизначный цифровой код, если работодателем является
организация, созданная в соответствии с законодательством РФ;
б) десятизначный цифровой код, перед которым проставляется
буквенный символ "Р", если работодателем является организация,
созданная в соответствии с законодательством иностранного
государства, или международная организация;
в) двенадцатизначный цифровой код, если работодателем
является физическое лицо.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании
справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями
(предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на
основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового
совокупного дохода и исчисленного налога берутся из
соответствующих полей пункта 5.3 Справки.
В итоговых полях "сумма валового совокупного дохода" и "сумма
исчисленного подоходного налога" отражаются, соответственно, общие
суммы дохода, полученного гражданином в течение года от всех
источников дохода, и исчисленного подоходного налога.
Если заполняется несколько листов "Б", то итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Лист "В". Продолжение Раздела I
Отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты,
указанных на листе "Б", и которые в соответствии с федеральным
законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый
доход (материальная помощь, подарки, призы, натуральная оплата,
доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы
учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы
доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в
соответствии с законодательными актами субъектов Российской
Федерации.
При заполнении этого листа декларации могут возникнуть
трудности в определении причитающегося итогового размера льготы.
Для его определения необходимо воспользоваться следующими
положениями:
1. Согласно действующему законодательству применяемая при
налогообложении материальной помощи максимальная льгота составляет
двенадцатикратный размер минимальной оплаты труда (РММОТ) (для
1998 года это 1001 руб. 88 коп.).
Поэтому предварительно необходимо просуммировать всю
полученную в течение календарного года материальную помощь вне
зависимости от источника ее выплаты. Если максимальная льгота
превышает размер суммарной материальной помощи, то размер льготы
равен сумме фактически полученной материальной помощи от всех
источников. Если размер полученной материальной помощи превышает
максимальную льготу, то льгота будет равна 1001 руб. 88 коп.
2. Аналогичные действия производится и для полученных в
течение года призов и подарков, т.к. предусмотренный законом
размер льготы по каждой из этих категорий доходов не отличается от
льготы для материальной помощи, т.е. для полученных призов -
1001 руб. 88 коп. и для подарков - 1001 руб. 88 коп.
3. При расчете размера льготы для доходов от реализации
квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков,
земельных паев (долей) сравнение суммарного дохода от этих
операций производится с пятитысячекратным РММОТ (417,450 руб.). В
случае превышения дохода по данному виду над 5-тысячекратным РММОТ
сумма льготы равна 417 450 руб., в противном случае сумма льготы
равна сумме дохода. По желанию налогоплательщика такой вычет может
быть заменен вычетом фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов,
но этот вычет не может превышать сумму полученного от этих
операций дохода.
4. Аналогично производится расчет льготы при реализации
другого имущества, но сравнение дохода производится с
тысячекратным РММОТ (для 1998 года - 83.490 руб.). По желанию
плательщика такой вычет также может быть заменен вычетом
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов, но сумма затрат, уменьшающих
налогооблагаемый доход, также не может превышать размер
полученного от продажи такого имущества доход.
Если есть документы на расходы и они превышают
соответствующую кратность, то сумма, уменьшающая налогооблагаемый
доход, будет соответствовать расходам по представленным
документам.
5. Для льготирования доходов, полученных в натуральной форме,
необходимо иметь в виду, что это положение применяется только к
стоимости продукции собственного производства колхозов, совхозов и
других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет
натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающей
пятидесятикратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда (в 1998 году - 4147 руб. 50 коп.). При
решении вопроса о размере льготы, применяемой к данному виду
доходов, сравнение производится с 4147 руб. 50 коп. Размер данной
льготы будет равен наименьшей сумме - либо дохода, либо
50-кратного РММОТ.
6. Льгота по доходам учащихся дневной формы обучения,
полученным ими от работы в период каникул, определяется в
сравнении с десятикратным РММОТ за каждый календарный месяц, в
течение которого осуществлялась работа (независимо от количества
проработанных дней в месяце), не более чем за 3 месяца, в пределах
фактически полученного дохода за этот период. 10-кратный РММОТ в
1998 году составляет 834 руб. 90 коп.
Лист "Г". Продолжение раздела I
Заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения
за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование
произведений науки, литературы и искусства от источников,
указанных на листе "Б".
Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его
код и наименование, выбираемое из справочника "Виды доходов",
приведенного в приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России
от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О
подоходном налоге с физических лиц". Суммы произведенных расходов
указываются на основании документов, их подтверждающих, а при
отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам, утвержденным
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92
N 355. В этом случае в поле "Сумма произведенных расходов в %"
указывается значение норматива в процентах.
Таблица соответствия видов авторских вознаграждений
нормативам затрат, утвержденным Постановлением Правительства
Российской Федерации от 28.05.92 N 335, приведена ниже:
---------T------------------------------------------T------------¬
¦Код вида¦ Наименование вида дохода ¦Норматив в %¦
¦ дохода ¦ ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5001 ¦За создание литературных произведений (в¦ 20 ¦
¦ ¦том числе для театра, кино, эстрады и цир-¦ ¦
¦ ¦ка) ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5002 ¦За создание художественно-графических про-¦ 30 ¦
¦ ¦изведений, фоторабот для печати, произве-¦ ¦
¦ ¦дений архитектуры и дизайна ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5003 ¦За создание произведений графики, скульп-¦ 40 ¦
¦ ¦туры, декоративно-прикладного искусства ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5004 ¦За создание аудиовизуальных произведений ¦ 30 ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5005 ¦За создание музыкально-сценических, симфо-¦ 40 ¦
¦ ¦нических, хоровых произведений ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5006 ¦За создание других музыкальных произведе-¦ 25 ¦
¦ ¦ний (в том числе для печати) ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5007 ¦За создание произведений науки ¦ 20 ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5008 ¦За открытия, изобретения и создание про-¦ 30 ¦
¦ ¦мышленных образцов ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5009 ¦За исполнение произведений литературы и¦ 20 ¦
¦ ¦искусства ¦ ¦
+--------+------------------------------------------+------------+
¦ 5099 ¦Другие авторские вознаграждения ¦Норматива не¦
¦ ¦ ¦существует ¦
L--------+------------------------------------------+-------------
Если налогоплательщик пожелал предъявить документы,
подтверждающие произведенные расходы, а не использовал
утвержденные нормативы для уменьшения налогооблагаемого дохода, то
следует воспользоваться кодом 5099 либо в поле, отведенном под
запись норматива в процентах, ничего не записывать.
Поле "ИТОГО" по п.1.1.2 листа "Г" бланка декларации
заполняется по соответствующим позициям по результату суммирования
произведенных по ним затрат.
Если авторское вознаграждение получено из источника за
границей, то данные о суммах дохода, налога и льгот вносятся на
этот лист, а в разделе V декларации в п.5.2 производится запись о
том, что данный доход получен из источника за границей.
Предварительно необходимо перевести полученные в иностранной
валюте суммы авторского вознаграждения, а также уплаченный в
иностранном государстве налог в рубли по курсу, действовавшему на
момент получения дохода. Сумма налога, принимаемая к зачету из
ранее уплаченной на территории другого государства, не может
превышать налога, исчисленного с этой суммы дохода согласно
действующему российскому законодательству. При расчете следует из
суммы валового дохода вычесть расходы, произведенные для его
получения, и применить ставки налогообложения, действовавшие в
1998 году (см. оборот листа "М" декларации).
Внесение данных на основании справки формы N 3 в бланк
декларации производится следующим образом:
---------------------------------T-------------------------------¬
¦ Наименование поля декларации ¦ Источник вносимой информации ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Наименование источника выплаты ¦П.1.2 "данных предприятия"¦
¦ ¦справки формы N 3 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦ИНН источника выплаты ¦П.2.1 "данных предприятия"¦
¦ ¦справки формы N 3 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Код вида авторского вознагражде-¦См. оборотную сторону листа¦
¦ния ¦"Г" бланка декларации ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Наименование вида авторского¦См. оборотную сторону листа¦
¦вознаграждения ¦"Г" бланка декларации ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Сумма авторского вознаграждения ¦П.5.3 справки формы N 3 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Сумма произведенных расходов в¦См.таблицу соответствия выше по¦
¦процентах ¦тексту ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Сумма произведенных расходов в¦Либо результат расчета по нор-¦
¦рублях ¦мативу (при отсутствии подт-¦
¦ ¦верждающих расходы документов)¦
¦ ¦- см. таблицу ниже, либо сумма¦
¦ ¦реальных затрат - при наличии¦
¦ ¦документов ¦
L--------------------------------+--------------------------------
Если справка формы N 3 отсутствует, то записи в декларацию
вносятся на основании других документов.
Если заполняется несколько листов "Г", то итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Раздел II. "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"
Лист "Д"
Пункт 2.1. "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в
местностях с особыми условиями"
Заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной
плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах
Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных,
пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми
климатическими условиями.
Налогообложение указанных сумм производится отдельно от
других доходов по ставке 12 процентов.
Заполнение данного листа декларации производится в
соответствии со справкой формы N 3 следующим образом:
---------------------------------T-------------------------------¬
¦ Наименование поля декларации ¦ Источник вносимой информации ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Наименование источника выплаты¦П.1.2 "данных предприятия"¦
¦дохода ¦справки формы N 3 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦ИНН источника выплаты дохода ¦П.1.1 "данных предприятия"¦
¦ ¦справки формы N 3 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Общая сумма ¦П.5.4 справки формы N 3 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Сумма исчисленного подоходного¦П.5.4 справки формы N 3 ¦
¦налога ¦ ¦
L--------------------------------+--------------------------------
После заполнения исходных данных по всем источникам выплаты
результаты суммирования полученных доходов и удержанного налога
записываются в соответствующие поля для итоговых сумм (п.2.1).
Пункт 2.2. "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым
выплатам"
Данный пункт заполняют физические лица, которые получили
суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении
страховых выплат.
С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам
в банках в случаях, когда такая сумма превышает размеры, указанные
в подпункте "н" пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1
"О подоходном налоге с физических лиц", а также с сумм
материальной выгоды при получении страховых выплат в случаях, если
суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования
окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде
страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму,
рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной
Банком России на момент заключения договора страхования
(материальная выгода в виде разницы между этими суммами),
предусмотренные подпунктом "ф" пункта 1 статьи 1 вышеназванного
Закона, налог исчисляется и удерживается у источника фактической
выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке
15 процентов.
Поля "Общая сумма" и "Сумма исчисленного подоходного налога"
этого подпункта заполняются в соответствии с пунктом 5.5 Справки.
Порядок исчисления материальной выгоды в целях подоходного
налогообложения доведен до РГНИ письмом ГНИ по Санкт-Петербургу от
02.11.98 N 05-07/13476.
Если заполняется несколько листов "Д", то итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Раздел III. "Доходы, полученные в иностранных
государствах или из иностранных государств"
Лист "Е"
В этом разделе указываются доходы, полученные гражданином в
иностранном государстве или из иностранного государства в
иностранной валюте, такие как:
- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных
(личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;
- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между
российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при
условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно
иностранным работодателем;
- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные
от использования на территории иностранного государства движимого
и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской
Федерации;
- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а
также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за
пределами Российской Федерации;
- другие доходы.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу
Банка России, действовавшему на дату получения дохода.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не
покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем
перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту,
покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения
или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).
Если от одного и того же источника доход был получен
неоднократно, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату
получения.
В поле "сумма налога, уплаченная в иностранном государстве"
указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в
стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход.
Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход.
Заполнение этого поля производится только в том случае, если у
налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога
с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или
другим компетентным органом того государства, в котором или из
которого получен доход. При отсутствии такого заключения
соответствующее поле не заполняется.
В поле "сумма налога, принимая к зачету" указывается
фактически уплаченная (удержанная) сумма налога, но не выше суммы
налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране по
ставкам, действовавшим в России в отчетном году (см. оборот листа
"М").
Обращаем Ваше внимание на то, что доходы, полученные из
источников за границей, фиксируются отдельно по каждой дате
выплаты.
Однако если получение данных доходов связано с материальными
затратами, то данные о таких доходах фиксируются в разделе I
декларации, а примечание - в п.5.2 раздела V. Кодом данного вида
дохода в листе "В" будет 3799.
При получении дохода из источника за границей данные о его
размерах, а также размерах уплаченного налога вносятся на лист "Е"
в случае отсутствия расходов, связанных с его получением.
Можно также по доходам, полученным из источников за границей,
предварительно уменьшить его на затраты и полученную сумму внести
не в I раздел декларации, а в разделе III, с обязательным
указанием на это в разделе V пункте 5.2.
Если заполняется несколько листов "Е", то итоговые данные
отражаются только на последнем из них.
Раздел IV. "Доходы, полученные от занятия
предпринимательской деятельностью и иные доходы,
налогообложение которых производится
налоговыми органами"
Лист "Ж"
В пункте 4.1 раздела указывается период осуществления
деятельности в отчетном году, зачеркивается знаком "Х".
В пункте 4.2 указываются виды предпринимательской и иной
деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов
по каждому виду деятельности.
В частности, в этом пункте указываются следующие виды
полученных доходов, налогообложение которых осуществляется
налоговыми органами:
- от осуществления в установленном законодательством порядке
индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности
без образования юридического лица;
- от нотариальной и другой частной практики;
- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и
другого движимого и недвижимого имущества;
- другие доходы, налогообложение которых осуществляется
налоговыми органами.
В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются
суммы фактически произведенных расходов, по их видам,
непосредственно связанных с получением доходов, по элементам
затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть
приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии.
Если таких документов много, то вместо них прикладывается реестр
по форме, согласованной с налоговой инспекцией. К расходным
документам, составленным на иностранном языке, прилагается
нотариально заверенный перевод на русский язык. Подлинники
документов в обязательном порядке предъявляются работнику
налоговой инспекции при документальной проверке декларации.
Если гражданин имел доход более чем от трех видов
деятельности, то им заполняется несколько листов "Ж", а итоговая
сумма валового дохода по всем листам "Ж" отражается в поле пункта
4.4 (лист "З").
Лист "З"
Общая сумма расходов по элементам затрат отражается в
итоговом поле пункта 4.3. Если гражданин имел доход, облагаемый
налоговым органом только от одного вида деятельности, то суммы
произведенных расходов можно указывать только в полях пункта 4.3.
В поле пункта 4.5 указывается сумма авансовых платежей
налога, которая была предъявлена налоговым органом
налогоплательщику в истекшем году (берется гражданином из
платежного извещения).
Предприниматели без образования юридического лица,
применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности
при отсутствии других видов доходов, учитываемых в данном разделе,
лист "Ж" не заполняют. Им следует заполнять лист "З".
Заполнение пункта 4.6 листа "З" такими налогоплательщиками
производится следующим образом:
- в поле "вид деятельности" записывается название того вида
деятельности, на который получен патент;
- в поле "сумма валового дохода" вносятся соответствующие
итоговые данные "Книги учета доходов и расходов";
- в поле "количество работающих, включая работающих по
договорам гражданско-правового характера" записывается количество
физических лиц, нанятых предпринимателем в течение года;
- в поле "стоимость патента" записывается сумма, уплаченная
за патент в отчетном году.
Если кроме доходов от занятия предпринимательской
деятельностью с применением упрощенной системы имелись доходы,
полученные и не с применением такой системы, то заполняются все
соответствующие пункты раздела IV.
Раздел V. Лист "И" - "Доходы, не включенные
в соответствии с законодательством в совокупный
налогооблагаемый доход"
заполняется по желанию декларанта.
К такого рода доходам относятся, в частности:
- государственные пособия (кроме пособий по временной
нетрудоспособности), включая пособия по безработице, по
беременности и родам;
- пенсии, назначаемые в соответствии с пенсионным
законодательством Российской Федерации, в том числе выплачиваемые
на условиях добровольного страхования;
- выплаты компенсационного характера в пределах норм,
установленных законодательством, связанных с выполнением трудовых
обязанностей, переездом на работу в другую местность, возмещением
командировочных расходов, возмещением вреда, причиненного
повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений
и коммунальных услуг, оплатой стоимости полагающихся натурального
довольствия и сумм взамен этого довольствия; увольнением
работников; гибелью военнослужащих; возмещением иных расходов;
- суммы материальной помощи независимо от ее размера,
оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или
другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения
причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на
основании решений органов законодательной (представительной) и
(или) исполнительной власти, органов местного самоуправления,
иностранными государствами, а также созданными в соответствии с
международными договорами Российской Федерации правительственными
и неправительственными межгосударственными организациями;
- выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР,
Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации,
других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение этих
облигаций;
- выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях,
определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами
республик в составе Российской Федерации, включая выигрыши по
местным лотереям, проводимым на основании лицензий, выдаваемых
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
- проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской
Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным
органами местного самоуправления;
- доходы, полученные в виде процентов и выигрышей по вкладам
в банках, находящихся на территории РФ, открытым в рублях или
валюте:
- вознаграждение за донорскую помощь;
- вознаграждение за сбор крови;
- алименты, получаемые физическими лицами;
- доходы лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения
высших, средних специальных, профессионально-технических,
общеобразовательных (основного общего среднего (полного) общего
образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных
заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами,
получаемые ими в связи с учебно-производственным процессом, за
работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;
- доходы физических лиц, осуществляющих старательскую
деятельность, связанную с технологией и обеспечением добычи
золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, янтаря,
слюды при продолжительности полевого сезона не менее четырех
месяцев;
- доходы от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве
(включая садовые и огородные участки) скота, кроликов, нутрий,
птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и
переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего
собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных
или птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции
растениеводства или цветоводства в натуральном или переработанном
виде;
- суммы страховых выплат, получаемые физическими лицами по
обязательному страхованию; по договорам добровольного
долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том
числе добровольного пенсионного страхования); по договорам
добровольного имущественного страхования и страхования
ответственности в связи с наступлением страхового случая; в
возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов
страхователей или застрахованных лиц;
- доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от
физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы, искусства, а также
открытий, изобретений и промышленных образцов;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности,
- в течение пяти лет, начиная с года образования хозяйства;
- суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам
учреждений высшего профессионального образования и послевузовского
профессионального образования, учащимся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования,
слушателям духовных учебных учреждений этими учреждениями, или
суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) и исполнительной
власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также
суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости
населения Российской Федерации гражданами, обучающимися по
направлению службы занятости; данная льгота применяется также в
отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего
профессионального образования и послевузовского профессионального
образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов
научно-исследовательских учреждений;
- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые физическими лицами за работы, связанные с исполнением
трудовых обязанностей, вытекающих из трудовых договоров от
представительств государственных учреждений и организаций, имеющих
такие представительства в других государствах;
- суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и
организациями своим работникам и (или) членам их семей или за них
в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для
детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения,
санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для
отдыха родителей с детьми, а также суммы оплаты стоимости путевок
в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения за счет
средств Фонда социального страхования Российской Федерации,
стоимость амбулаторного или стационарного медицинского
обслуживания своих работников и (или) членов их семей;
- доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими
разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи
на государственные предприятия, в государственные учреждения и
организации, в общества охотников и организации потребительской
кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса
диких животных;
- доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых
родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины
зарегистрированы в органе местного самоуправления;
- суммы стоимости акций или иной имущественной доли,
полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации
о приватизации предприятий;
- доходы в денежной и натуральной форме, полученные членами
трудового коллектива за счет льгот при приватизации предприятия в
пределах норм, установленных законодательством Российской
Федерации;
- суммы доходов, полученные от реализации ивовой коры,
дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных
растений;
- средства избирательных фондов кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной власти, представительных и
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления, полученные и
израсходованные на проведение избирательной кампании, а также
учтенные в установленном порядке;
- доходы, получаемые от избирательных комиссий, членами
избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих
комиссиях не на постоянной основе;
- доходы, получаемые физическими лицами от избирательных
комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и
избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими
лицами работ, непосредственно связанных с проведением
избирательных кампаний;
- суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и
других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением
обязанностей военной службы;
- суммы, полученные физическими лицами в виде грантов.
В пункте 5.2 налогоплательщик вправе произвести записи,
которые необходимо учитывать при рассмотрении вопроса о
налогообложении.
Раздел VI. "Вычеты из полученного дохода,
установленные законом"
Лист "К"
В этом разделе отражаются суммы вычетов, на которые гражданин
имеет право в соответствии с действующим налоговым
законодательством и предъявил в качестве основания для этого
соответствующие документы. Все виды вычетов, на которые физическое
лицо может иметь право, указаны в п.6.3 данного листа.
Пункт 6.1 заполняется в соответствии с пунктом 2.9 справок о
доходах физического лица и пунктом 4.1 листа "Ж" декларации
следующим образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые
зачеркнуты хотя бы в одной из справок о доходах или в пункте 4.1
листа "Ж".
В пункте 6.2 указывается нарастающим итогом сумма совокупного
дохода, полученного от всех источников доходов и от
предпринимательской деятельности. Значения пункта 6.2 определяются
путем суммирования соответствующих показателей пункта 3.1 Справки
и данных книги учета доходов и расходов индивидуального
предпринимателя.
У предпринимателей без образования юридического лица и других
граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится
налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов,
полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на
документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением
этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом
периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется
среднемесячный доход.
Обратите внимание на то, что с 1998 года установлен новый
порядок в части применения однократных (в размере 1 МРОТ) вычетов
на детей, учащихся дневной формы обучения и иждивенцев, а также на
"себя" тем, у кого нет других льгот, например, 5- и 3-кратных или
до 20 тыс.руб., т.е. необлагаемых по минимальной ставке.
Теперь его размер будет зависеть от суммы дохода, получаемого
гражданами с начала года.
Для наглядности приводим следующую таблицу:
---------------------------------T-------------------------------¬
¦Доход (вал. совокупный) с начала¦Вычеты из совокупного дохода в ¦
¦года нарастающим итогом ¦налогооблагаемом периоде ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦1. До 5000 руб. ¦Ежемесячно в размере 2 МРОТ до¦
¦ ¦месяца, в котором доход с нача-¦
¦ ¦ла года не превысил 5000 руб. ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦2. От 5000,01 до 20000 руб. ¦Ежемесячно в размере 1 МРОТ с¦
¦ ¦месяца, в котором доход с нача-¦
¦ ¦ла года не превысил 5000 руб. ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦3. Более 20000 руб. ¦Вычеты не производятся, но при¦
¦ ¦этом ранее произведенные вычеты¦
¦ ¦сохраняются до конца года и пе-¦
¦ ¦рерасчету не подлежат ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦Примечание: 5-кратные и 3-кратные льготы (в т.ч. не облагаемые¦
¦по минимальной ставке п/н - участникам и ликвидаторам Чернобыль-¦
¦ской аварии (предоставляются на прежних основаниях) ¦
L-----------------------------------------------------------------
Так, например, у работницы один ребенок до 18 лет. Ежемесячно
она получает по 1000 рублей. С января по май исключительно
ежемесячно ей при исчислении налогооблагаемого дохода должны будут
предоставлять вычет на "себя" в размере 2-х МРОТ и на ребенка тоже
- 2 МРОТ. Всего - 4 МРОТ.
Итого за этого период ей положены вычеты в размере 20 МРОТ.
Начиная с июня (выплачено более 5000 руб.) по декабрь
включительно вычеты будут предоставляться из расчета 1 МРОТ + 1
МРОТ = 2 МРОТ ежемесячно. Итого 14 МРОТ.
Всего за год работнице должны быть предоставлены вычеты в
размере 34 МРОТ.
В том случае, если физическое лицо имело доход по неосновному
месту работы, то налоговый орган обязан произвести перерасчет по
представлению вычетов с учетом этого дохода.
Например: с января по май включительно ежемесячно работнику
при исчислении налогооблагаемого дохода (доход до 5000 руб.)
предъявляли вычеты на "себя" в размере 2-х МРОТ и на ребенка - 2
МРОТ. Всего - 4 МРОТ. В то же время он по неосновному месту работы
получил в апреле 1000 руб., в этом случае доход превысил
5000 руб.; и налоговый орган обязан произвести перерасчет по
вычетам (январь, февраль, март, апрель) - 4 МРОТ, а начиная с мая
- 2 МРОТ и т.д.
Размер отчислений в Пенсионный фонд России представляет собой
сумму всех удержаний в данный фонд у источников выплаты, а также
самостоятельных перечислений (для предпринимателей без образования
юридического лица, частных нотариусов и других частнопрактикующих
лиц) с их личного дохода, за исключением отчислений в указанный
фонд с коэффициентов и надбавок за стаж работы в особых условиях.
При наличии справки формы N 3 такие данные берутся из пункта 4.
Категории граждан, которые имеют право на вычеты в размере
дохода, облагаемого по минимальной ставке; в пределах
однократного, трехкратного либо пятикратного размера МРОТ за
каждый полный месяц, в течение которого получен доход, перечислены
в Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(п.п.9-12). При наличии у налогоплательщика права на уменьшение
дохода одновременно по нескольким основаниям, вычеты из
совокупного дохода за каждый полный месяц, в котором получен
доход, производятся по одному из оснований, предусматривающему
более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода.
Эти данные можно уточнить также в инспекции по месту
жительства.
Размер вычета в пределах облагаемой налогом по минимальной
ставке величины для 1998 года составляет 20000 рублей.
В коде 41 в поле "суммы, перечисленные на благотворительные
цели" вписывается общий размер перечислений по заявлению
физического лица на благотворительные цели предприятиям,
учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения
и социального обеспечения, находящимся на территории Российской
Федерации, частично или полностью финансируемым из соответствующих
бюджетов.
В этом случае основанием для исключения из облагаемого
налогом дохода является документ (квитанция, перевод и т.п.), в
котором указаны: наименование организации - адресата, суммы и
цели, на которые они перечислены.
В коде в 44 поле "суммы, направленные на противопожарное
страхование" записывается размер страховых платежей, перечисленных
(уплаченных) в течение года по заявлению физического лица из
личных доходов на добровольное противопожарное страхование на
основании договоров противопожарного страхования, заключенных
физическим лицом (страхователем) со страховщиками на случай
причинения ущерба застрахованному имуществу.
Суммы, переданные гражданином в качестве добровольных
пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной власти, представительных и
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления, а также в
избирательные фонды избирательных объединений вносятся в коде 43
поле "Суммы, пожертвованные в избирательные фонды". При этом надо
иметь в виду, что их размеры не должны превышать:
----------------------------T-------------------T----------------¬
¦ Виды отчислений ¦Сумма вычета ¦ Сумма вычета ¦
¦ ¦в кратности К РММОТ¦ в рублях ¦
+---------------------------+-------------------+----------------+
¦1. При выборах в федераль-¦...................¦................¦
¦ные органы государственной¦............10.....¦........834,90..¦
¦власти: ¦...................¦................¦
¦- в избирательные фонды¦...................¦................¦
¦кандидатов в депутаты; ¦...............15 ¦.......1252,35 ¦
¦- в избирательные объедине-¦ ¦ ¦
¦ния ¦ ¦ ¦
+---------------------------+-------------------+----------------+
¦2. Отчисления в избиратель-¦...................¦................¦
¦ные фонды кандидатов в де-¦...................¦................¦
¦путаты и избирательные¦.............5 ....¦......417,45....¦
¦объединения: ¦...................¦.......584,43...¦
¦- при выборах в представи-¦...................¦................¦
¦тельные органы субъектов¦.....7 ¦.....30 ¦
¦РФ; ¦ ¦ ¦
¦- при выборах в органы¦ ¦ ¦
¦местного самоуправления ¦ ¦ ¦
L---------------------------+-------------------+-----------------
В поле кода 99 "Прочие вычеты, установленные законами
субъектов Российской Федерации" записываются соответствующие
суммы.
Лист "Л". Продолжение раздела VI
Этот лист заполняется теми физическими лицами, которые
приобрели статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97,
т.е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97
N 11-ФЗ.
В пункте 6.5 приведет расчет по каждому году использования
вычета за весь период, за который такой вычет предоставляется (в
течение 3-х лет).
Если гражданин стал пользоваться вычетом начиная с 1997 года,
то показатели поля "1-й год" заполняются по соответствующим данным
листа "Л" декларации о доходах 1997 года. Если же гражданином
декларация о доходах 1997 года не представлялась, то это поле
заполняется на основании справок о доходах по основному месту
работы за 1997 и 1998 годы.
Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом
коэффициентов и надбавок и материальной выгоды для применения
вычета" рассчитывается следующим образом: Итого по пункту 1.1
"Сумма валового совокупного дохода" (лист "Б") - Итого по пункту
1.1.1 "Сумма скидки, применяемой в соответствии с
законодательством" (лист "В") - Итого по пункту 1.1.2 "Сумма
произведенных расходов" (лист "Г") + ИТОГО по пункту 2.1 "Общая
сумма" (лист "Д") - Итого по пункту 2.1 "Сумма отчислений в
Пенсионный фонд" (лист "Д") + Итого по пункту 2.2 "Общая сумма"
(лист "Д") + "Итого" "Сумма полученного дохода" листа "Е" + "Итого
сумма валового дохода по всем видам деятельности" пункта 4.4 (лист
"З") - "Итого расходов по видам деятельности" пункта 4.3 (лист
"З") - Итого по пункту 6.3 (лист "К").
Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" (Год применения
вычета 1-й год) рассчитывается как сумма размера минимальной
месячной оплаты труда за 12 месяцев года предоставления вычета,
деленная на 12 и умноженная на 5000. Значение поля "Величина
5000-кратного вычета" (Год применения вычета 2-й год)
рассчитывается как сумма размера минимальной месячной оплаты труда
за 24 месяца (199 -1998 годы), деленная на 24 и умноженная на
5000.
В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения
вычета" в соответствующих клетках отражаются суммы, направленные
на погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по
строительству и приобретению.
Если гражданином в течение года производилась и уплата
кредита и процентов по нему и имелись расходы по строительству или
приобретению в размере, превышающем сумму погашенного кредита и
процентов, то к зачету принимается и сумма расходов, превышающая
сумму погашенного кредита и процентов, но в пределах совокупного
дохода гражданина и не более 5000-кратного ММОТ.
Если физическое лицо, пользующееся второй год вычетом, кроме
суммы расходов, переходящих из 1997 года, имело расходы и в 1998
году, то расчет вычета производится с учетом расходов, перешедших
на 1998 год, и расходов, произведенных в 1998 году.
Если договор на приобретение жилья или его строительство был
заключен до 22.01.97, то налогоплательщик заполняет только поле
"Итого листа "Л".
Расчет соответствующих вычетов производится на основании
ранее действовавшего законодательства аналогично приведенному
выше, с учетом того, что на покупку жилья льгота предоставлялась
только на один календарный год в пределах реальной суммы затрат,
не более полученного дохода и не более 417450 рублей. А при
строительстве жилья эта льгота предоставлялась в течение 3-х
календарных лет, в которых производились затраты на строительство,
не более суммы этих затрат в году, не выше 5000-кратного размера
ММОТ за каждый из трех календарных лет и не более полученного
дохода. Суммы, затраченные в отчетном году, при расчете следующего
года к зачету не принимались. Результат расчета данной льготы
должен быть записан в поле "Итого листа "Л".
Раздел VII. "Расчет облагаемого дохода и суммы налога"
Лист "М"
Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании
итоговых данных соответствующих разделов (листов) декларации.
В пункте 7.1:
- подпункт 7.1.1 "Общая сумма валового совокупного годового
дохода" рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма валового
совокупного дохода листа "Б" + Итого сумма полученного дохода
листа "Е" + пункт 4.4 "Итоговая сумма валового дохода по всем
видам деятельности" листа "З";
- подпункт 7.1.2 "Общая сумма скидок, вычетов, расходов"
рассчитывается следующим образом: Итого по пункту 1.1.1 листа "В"
+ Итого по пункту 1.1.2 "Сумма произведенных расходов" (лист "Г")
+ Итоговая сумма расходов по видам деятельности пункта 4.3 листа
"З" + Итого по пункту 6.3 листа "К" + Итого сумма расходов,
принимаемых к зачету листа "Л";
- подпункт 7.1.3 "Совокупный годовой доход, подлежащий
налогообложению" равен подпункт 7.1.1 - 7.1.2;
- подпункт 7.1.4 "Сумма налога, подлежащая к уплате с
совокупного годового до хода" исчисляется по ставкам статьи 6
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
с дохода, указанного в подпункте 7.1.3 "Совокупный годовой доход,
подлежащий налогообложению";
- подпункт 7.1.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года"
рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма исчисленного
подоходного налога листа "Б" + Итоговая сумма налога, принимаемая
к зачету листа "Е" + Сумма налога, исчисленная налоговой
инспекцией авансом листа "З".
В пункте 7.2:
- значения подпункта 7.2.1 "Сумма коэффициентов и надбавок",
подпункта 7.2.2 "Сумма отчислений в Пенсионный фонд" и подпункта
7.2.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года" переносятся из
соответствующих итоговых полей пункта 2.1 листа "Д";
- значение подпункта 7.2.3 в общем случае равно разнице
значений подпунктов 7.2.1 и 7.2.2. Если же значение подпункта
7.1.2 превышает значение подпункта 7.1.1, то из значения подпункта
7.2.1 дополнительно вычитается эта сумма превышения;
- значение подпункта 7.2.4 рассчитывается как произведение
суммы подпункта 7.2.3 на 0,12.
В пункте 7.3:
- значения подпункта 7.3.1 "Общая сумма материальной выгоды"
и подпункта 7.3.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года"
переносятся из соответствующих итоговых полей пункта 2.2 листа
"Д";
- значение подпункта 7.3.2 "Сумма скидок (вычетов)" в случае,
если сумма материальной выгоды является единственным источником
дохода, равно Итого по пункту 6.3 листа "К" + Итого сумма
расходов, принимаемых к зачету листа "Л". В остальных случаях
значение этого подпункта определяется расчетным путем;
- значение подпункта 7.3.3 "Общая сумма материальной выгоды,
подлежащая налогообложению" равно значение подпункта 7.3.1 -
значение подпункта 7.3.2;
- значение подпункта 7.3.4 "Сумма налога, подлежащая к
уплате" рассчитывается по ставке 15% от значения подпункта 7.3.3.
В пункте 7.4 отражаются итоги перерасчета и определяется
сумма налога, подлежащая к доплате или возврату следующим образом:
Значение пункта 7.4.1 определяется как сумма значений пунктов
7.1.4, 7.2.4, 7.3.4.
Значение пункта 7.4.2 определяется как сумма значений пунктов
7.1.5, 7.2.5, 7.3.5.
Далее из значения пункта 7.4.1 следует вычесть значение
пункта 7.4.2 и если результат получился положительным, то его
следует занести в пункт 7.4.3 "Сумма налога, подлежащая к
доплате", а если отрицательным - то в пункт 7.4.4 "Сумма налога,
подлежащая к возврату из бюджета".
Сумма подоходного налога определяется в полных рублях. При
этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а более 50 коп.
округляется до полного рубля в сторону увеличения.
Раздел VIII. "Расчет предполагаемого дохода
и суммы налога"
Лист "Н"
Заполняется налогоплательщиками, которые предполагают
осуществлять предпринимательскую и иную деятельность в следующем
за отчетным году.
На этом листе указывается сумма предполагаемого облагаемого
дохода, размер которого не должен быть ниже дохода, полученного в
отчетном году.
С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые
платежи налога по срокам уплаты.
Данный лист заполняют следующие категории граждан:
- предприниматели без образования юридического лица,
осуществляющие свою деятельность в установленном законом порядке;
нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законом
порядке частной практикой;
- физические лица, не имевшие в отчетном году основного места
работы и получавшие доходы только от выполнения договоров
гражданско-правового характера;
- физические лица, сдавшие внаем любое движимое и недвижимое
имущество;
- физические лица, получавшие доходы из источников за
границей;
- физические лица, получавшие доходы от реализации любого
имущества, подлежащего им на праве собственности;
- физические лица, получавшие доходы от реализации продуктов
охоты, продукции звероводства клеточного содержания (кроме нутрий
и кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок,
декоративных птиц и другой продукции, не относящейся к продукции
личного подсобного хозяйства;
- физические лица, осуществлявшие реализацию продукции и
изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий,
других животных клеточного содержания, птиц (шапки, шубы, валенки,
изделия из кожи, шерсти, меха и т.п.), как выращенных в личном
подсобном хозяйстве, садовом, огородном участке и т.д., так и
покупных;
- другие физические лица, получившие доходы от иной
самостоятельной деятельности.
При его заполнении необходимо учесть, что налогоплательщик,
заполняя первую графу, указывает предполагаемый доход на 1999 год
в размере не ниже полученного дохода по деятельности в предыдущем
году. Его размер рассчитывается следующим образом: пункт 4.4 листа
"З" минус пункт 4.3 поле "ИТОГО по видам деятельности".
После того как декларация заполнена, ее следует представить в
налоговую инспекцию по месту жительства лично или по почте,
возможна передача заполненной декларации и через доверенное лицо.
Декларация не должна иметь механических повреждений, помарок и
подчисток.
Порядок заполнения формы N 2 декларации
Форма декларации состоит из одного листа, на лицевой стороне
которого указываются персональные данные физического лица, суммы
доходов, полученных им, и производится перерасчет подоходного
налога по итогам отчетного года. На оборотной стороне листа
производится расчет скидок, расходов и вычетов, на которые
физическое лицо имеет право в соответствии с действующим
законодательством. Здесь же указывается, каким образом подана
декларация (лично, через доверенное лицо или по почте),
количество листов документов, приложенных к декларации, дата
представления и ставится подпись.
При заполнении раздела 1 "Сведения о декларанте" следует
руководствоваться требованиями по заполнению листа "А" формы N 1
декларации. ИНН проставляется в том случае, если он присвоен
налоговой инспекцией декларанту и известен ему.
Раздел 2. "Доходы"
Значение пункта 2.1 рассчитывается путем суммирования пунктов
5.3 "Сумма дохода валового" всех справок о доходах, полученных как
по основному месту работы, так и от других источников выплаты.
Пункт 2.2 заполняется по итогам расчетов раздела 5 путем
суммирования значений "Итого вычетов" пункта 5.3 и "Итого скидок,
расходов" пункта 5.4.
Значение пункта 2.3 равно разнице значений пунктов 2.1 и 2.2.
с суммы совокупного годового дохода, подлежащего
налогообложению (пункт 2.3) ПО СТАВКАМ СТАТЬИ 6 Закона Российской
Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических
лиц" рассчитывается сумма налога, которая проставляется в пункте
2.4.
Значение пункта 2.5 рассчитывается путем суммирования пунктов
5.3 "Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах, полученных
как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.
Раздел 3. "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"
Значение пункта 3.1 рассчитывается путем суммирования пунктов
5.4 "Сумма коэффициентов и надбавок общая" всех справок о доходах,
полученных как по основному месту работы, так и от других
источников выплаты.
Значение пункта 3.2 рассчитывается путем сложения всех сумм
по коду 11 пункта 4 "Сведения о произведенных вычетах" всех
справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и
от других источников выплаты.
Значение пункта 3.3 в общем случае равно разнице значений
пунктом 3.1 и 3.2. Если же значение пункта 2.2 превышает значение
пункта 2.1, то из значения пункта 3.1 дополнительно вычитается эта
сумма превышения.
Пункт 3.4 рассчитывается путем умножения значения пункта 3.3
на 0,12,
Значение пункта 3.5 рассчитывается путем суммирования пунктов
в 5.4 "Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах,
полученных как по основному месту работы, так и от других
источников выплаты.
Значения раздела 4 "Перерасчет подоходного налога"
определяется расчетным путем по соответствующим показателям
разделов 2 и 3.
Раздел 5. "Расчет скидок, расходов, вычетов"
Пункты 5.1, 5.2 и 5.3 данного раздела заполняются в
соответствии с требованиями по заполнению листа "К" формы N 1
декларации.
Значения пункта 5.4 рассчитываются путем сложения всех
соответствующих сумм скидок (расходов) по кодам 01-05, а по строке
"расходы по авторским вознаграждениям" кодов 06 и 07, пункта 3.2
"Виды доходов в налогооблагаемом периоде" всех справок о доходах,
полученных как по основному месту работы, так и от других
источников выплаты.
Ответственность за неподачу или несвоевременную подачу
декларации
В соответствии с действующим законодательством физические
лица, нарушившие порядок декларирования совокупного дохода, несут
ответственность:
в соответствии с п.12 ст.7 Закона РСФСР от 21.03.91 N 943-1
"О Государственной налоговой службе РСФСР" на граждан, виновных в
непредставлении или несвоевременном представлении декларации о
доходах, государственные налоговые инспекции вправе налагать
административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных месячных
оплат труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение
года после наложения административного взыскания, - в размере от 5
до 10 минимальных месячных оплат труда;
в соответствии с частью первой статьи 119 Налогового кодекса
РФ (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ непредставление
налогоплательщиком или его законным представителем в установленный
законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в
налоговый орган по месту учета при отсутствии признаков налогового
правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы налога,
подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный
месяц со дня, установленного для ее представления, но не более
25 процентов от указанной суммы;
а также уголовную ответственность в соответствии со ст.198
Уголовного кодекса РФ от 13.06.96 N 63-ФЗ.
------------------------------------------------------------------
|
