АДМИНИСТРАЦИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ФАРМАЦЕВТИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ
18 марта 1998 г.
N 1-30-10
ПИСЬМО
Фармацевтическое управление направляет для руководства и
исполнения постановление Правительства Российской Федерации от
02.02.98 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в
постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996
г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Приложение: на 5 листах, в 1 экз.
Начальник
Фармацевтического
управления администрации
Московской области
Т.И.ШЕЛАЕВА
Приложение
к письму Фармацевтического
управления администрации
Московской области
от 18 марта 1998 г. N 1-30-10
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
2 февраля 1998 г.
N 108
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 29 ИЮЛЯ 1996 Г. N 914 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Изменения и дополнения, вносимые в
Порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по
налогу на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением
Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32, ст.
3941).
2. Государственной налоговой службе Российской Федерации по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации при
необходимости давать разъяснения по применению указанного в пункте
1 настоящего Постановления Порядка с учетом отраслевой специфики
деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ЧЕРНОМЫРДИН
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 февраля 1998 г. N 108
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ,
ВНОСИМЫЕ В ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 29 ИЮЛЯ 1996 Г. N 914
1. Вводную часть дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по
операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных
посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями)
и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым
налогом на добавленную стоимость".
2. В пункте 1:
а) после слов: "поставщиком (подрядчиком)" дополнить словами:
"по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)";
б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При направлении покупателю счетов - фактур по почте датой
представления следует считать дату сдачи счета - фактуры на
почту".
3. В абзаце восьмом пункта 3 слово: "представления" заменить
словом: "составления".
4. Пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Счет - фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск
товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации
(предприятия). При необходимости счет - фактура может быть
подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с
приказом по организации (предприятию)".
5. Пункт 9 изложить в следующей редакции:
"9. При реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) розничной торговли и общественного питания и
другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и
оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный
расчет с использованием контрольно - кассовых машин, требования
настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара
(работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий
следующие реквизиты:
наименование организации - продавца (предприятия - продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации -
продавца (предприятия - продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную
стоимость.
Организации, реализующие товары (работы, услуги)
непосредственно населению без использования контрольно - кассовых
машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности
вместо счетов - фактур с последующим отражением их в книге продаж
у поставщика.
В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые
непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных
организаций, отделения связи и т.п., допускается применение
действующих первичных учетных документов, служащих основанием при
ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим
отражением их в книге продаж".
6. В пункте 10 слово: "покупателем" заменить словом:
"покупателям".
7. В пункте 11 слова: "по отгруженным товарам (выполненным
работам, оказанным услугам)" заменить словами: "по реализованным
товарам (работам, услугам)".
8. Пункт 12 изложить в следующей редакции:
"12. Отражение счетов - фактур в книге продаж производится в
хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг)
или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в
котором в целях налогообложения признается реализация товаров
(работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего
Порядка 10-дневного срока".
9. Дополнить Порядок разделом IV следующего содержания:
"IV. Заключительные положения
20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов -
фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут
достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков
счетов - фактур.
Все бланки счетов - фактур должны быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных бланков счетов - фактур производится
плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий счетов - фактур должны быть идентичны номерам
оригиналов.
22. Пронумерованные бланки счетов - фактур используются для
оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков счетов - фактур осуществляется в пределах
отчетного года.
Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные
бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых бланков счетов - фактур осуществляется в
порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного
номера.
В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.
23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных
бланков счетов - фактур другим организациям, а также филиалам,
отделениям и другим обособленным подразделениям организаций,
самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим
лицам запрещаются.
Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов
- фактур осуществляется руководителем организации (предприятия)
или уполномоченным им лицом.
24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость
компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с
использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры
не должны нарушать последовательности расположения и числа
показателей, предусмотренных типовой формой счета - фактуры.
25. При наличии большого количества покупателей (потребителей)
или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается
ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом
случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж
(покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются,
прошнуровываются и скрепляются печатью".
10. Приложения N N 1, 2, и 3 к Порядку изложить в новой
редакции (прилагаются).
Приложение N 1
к Порядку ведения журналов учета
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции Постановления
Правительства Российской Федерации
от 2 февраля 1998 г. N 108)
СЧЕТ - ФАКТУРА N ____ от _______________ (1)
Поставщик ___________________________________________________ (2)
Адрес _______________________________________________________ (2а)
Телефон _____________________________________________________ (2б)
Идентификационный номер поставщика (ИНН) ____________________ (2в)
Грузоотправитель и его адрес ________________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес _________________________________ (4)
К платежно - расчетному документу N ___ от __________________ (5)
Покупатель __________________________________________________ (6)
Адрес _______________________________________________________ (6а)
Телефон _____________________________________________________ (6б)
Идентификационный номер покупателя (ИНН) ____________________ (6в)
Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ
отправления и т.п.) _________________________________________
_____________________________________________________________ (7)
-------------T----T------T----T------T-----T------T------T-----T-------¬
¦Наименование¦Ед. ¦Кол-во¦Цена¦В т.ч.¦Сумма¦В т.ч.¦Ставка¦Сумма¦Всего с¦
¦ товара ¦изм.¦ ¦ ¦акциз ¦ ¦акциз ¦ НДС ¦ НДС ¦ НДС ¦
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+
¦Всего к оплате (8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----+------- L-----+--------
Руководитель организации Гл. бухгалтер
(предприятия)
М.П.
Выдал
(подпись ответственного
лица от поставщика)
Примечание. Без печати недействительно.
Первый экземпляр (оригинал) - покупателю.
Второй экземпляр (копия) - продавцу.
Состав показателей Счета - фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - номер Счета - фактуры и дата, когда он составлен;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование поставщика
(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 2а - сведения о поставщике товаров (работ, услуг):
юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными
документами;
в строке 2б - действующий номер телефона по юридическому
адресу поставщика и действующий номер телефона по фактическому
местонахождению; при совпадении номеров указывается только один
номер телефона;
в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);
в строке 3 - полное или сокращенное наименование
грузоотправителя (при этом полное или сокращенное наименование
должно полностью соответствовать записям в учредительных
документах). Если поставщик и грузоотправитель - одно и то же
юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: "Он же". Если
поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом,
указывается полный почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование
грузополучателя (при этом полное или сокращенное наименование
должно полностью соответствовать записям в учредительных
документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;
в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к
которым прилагается Счет - фактура, - реквизиты расчетного
документа: его номер и дата составления;
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя
(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах);
в строке 6а - сведения о покупателе товаров (работ, услуг):
юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными
документами;
в строке 6б - действующий номер телефона по юридическому
адресу покупателя и действующий номер телефона по фактическому
местонахождению. При совпадении номеров указывается только один
номер телефона;
в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);
в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые могут
касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета
(в безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу,
поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями,
казначейскими обязательствами и т.п.).
Кроме того, в графах 1 - 10 Счета - фактуры указываются
следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах):
в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) и их
технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры,
ГОСТы, параметры и т.п.;
в графе 2 - принятая по данному товару единица измерения
(штуки, килограммы, метры и т.д.);
в графе 3 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету
товара исходя из принятых по нему единиц измерения;
в графе 4 - цена товара по договору (контракту) за 1 единицу
измерения без НДС (в случае применения государственных
регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, - цена (тариф)
за 1 единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в графе 5
- сумма акциза;
в графе 6 - стоимость всего количества данного наименования
товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма акциза;
если Счет - фактура выписывается на выполненные работы (оказанные
услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС; при
реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым
ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - стоимость всего
количества данного наименования товара (работы, услуги) с учетом
НДС;
в графе 8 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации
товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам
(тарифам), включающим в себя НДС, - расчетная ставка (16,67 или
9,09 процента). В случае если по товарам (работам, услугам)
имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;
в графе 9 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе,
услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от
уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;
в графе 10 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с
НДС (или по освобождаемым - без НДС).
По Счету - фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по
графам 6, 7, 9 и 10.
Приложение N 2
к Порядку ведения журналов учета
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции Постановления
Правительства Российской Федерации
от 2 февраля 1998 г. N 108)
КНИГА ПРОДАЖ
Налогоплательщик - продавец ______________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________
Продажа за период с __________________ по ________________________
--------T----------T--------T-------T-------T---------------------------------------¬
¦Дата и ¦ Наименов.¦Идентиф.¦ Дата ¦ Всего ¦ В том числе ¦
¦номер ¦покупателя¦номер ¦оплаты ¦продаж,+-------------------------T-------------+
¦счета -¦ ¦покупа- ¦счета -¦ вкл. ¦ продажи, облагаемые ¦ продажи, не ¦
¦фактуры¦ ¦теля ¦фактуры¦ НДС ¦ налогом по ставке ¦ облагаемые ¦
¦постав-¦ ¦ ¦постав.¦ +------------T------------+ налогом ¦
¦щика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов¦10 процентов+-----T-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (5) ¦ (6) ¦всего¦из них ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------T-----+------T-----+ ¦ на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦ ¦экспорт¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продаж¦ НДС ¦продаж¦ НДС ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦ (5в) ¦(5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (7а) ¦
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
L-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+
¦ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------+-------+------+-----+------+-----+-----+--------
Главный бухгалтер
Состав показателей Книги продаж
В Книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика -
продавца, которое полностью должно соответствовать записям в
учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика - продавца;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены
продажи.
Кроме того, в графах 1 - 7а Книги продаж отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика
(продавца);
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету
- фактуре;
в графе За - дата оплаты счета - фактуры поставщика;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая
НДС;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в
графе 5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в
размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79
процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в
графе 6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в
размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, не
облагаемых налогом (из них на экспорт).
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге продаж
подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые
используются при составлении расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Порядку ведения журналов учета
счетов - фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции Постановления
Правительства Российской Федерации
от 2 февраля 1998 г. N 108)
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик - покупатель ____________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________
Покупка за период с ___________________ по _______________________
--------T-------T-------T-------T----------T--------T-------T----------------------------------¬
¦Дата и ¦Дата ¦ Дата ¦Дата ¦Наименов. ¦Идентиф.¦Всего ¦ В том числе ¦
¦номер ¦поступ.¦оплаты ¦оприхо-¦поставщика¦номер ¦поку- +-------------------------T--------+
¦счета -¦счета -¦счета -¦дования¦ ¦постав- ¦пок, ¦ продажи, облагаемые ¦покупки,¦
¦фактуры¦фактуры¦фактуры¦товара ¦ ¦щика ¦вкл. ¦ налогом по ставке ¦не обла-¦
¦постав-¦от пос-¦постав.¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦гаемые ¦
¦щика ¦тавщика¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------T------------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов¦10 процентов¦ всего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (7) ¦ (8) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------T-----+------T-----+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку- ¦ НДС ¦поку- ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пок ¦ ¦пок ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦без ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦ (5) ¦ (6) ¦ (7а) ¦(7б) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) ¦
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+
¦ ¦ ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+---------------------------+-------+------+-----+------+-----+---------
Главный бухгалтер
Состав показателей Книги покупок
В Книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование налогоплательщика -
покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в
учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика - покупателя;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены
покупки.
Кроме того, в графах 1 - 9 Книги покупок отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок;
в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ,
оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика;
в графе 5 - идентификационный номер поставщика;
в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, включая
НДС;
в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а - стоимость покупок без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79
процента);
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09
процента);
в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре,
освобождаемых от НДС.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге покупок
подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые
используются при составлении расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
|
