ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
31 июля 1996 г. N 02-16/5
ОТВЕТЫ НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ, ВОЗНИКШИЕ В 1 ПОЛУГОДИИ 1996 ГОДА
Вопрос.
Отдельные виды налогов и сборов входят в состав
внереализационных расходов. Как должны отражаться в отчетах о
финансовых результатах предприятий и организаций суммы налогов и
сборов?
Ответ.
В совместном письме Минфина России и Госналогслужбы РФ от
27.03.96 N 30 и N 02-01-05 (зарегистрировано Минюстом России
04.04.96 N 1059) "Об исчислении налогооблагаемой прибыли" дано
разъяснение о том, что налоги и сборы в составе внереализационных
расходов при определении финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, принимаются в суммах, начисленных
предприятиями и организациями за отчетный период.
В своей работе начиная с отчетов за I квартал 1996 года
налоговые органы должны руководствоваться вышеназванным письмом и
в случае обращения налогоплательщика произвести необходимое
уточнение расчетов по налогам за 1995 год.
Вопрос.
Разъясните ответственность предприятий и организаций по уплате
налогов и ответственность банков за задержку и несвоевременное
перечисление их в бюджет.
Ответ.
В соответствии со ст. 11 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать
налоги.
Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается
уплатой им налога или отменой налога.
Эта обязанность может считаться исполненной при поступлении
соответствующих сумм в бюджет. В противном случае имеет место
недоимка, которая может быть взыскана с налогоплательщика в общем
порядке.
В то же время, если налогоплательщик совершил все действия по
обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджет,
возложенные на него налоговым законодательством (своевременно
представил банку надлежаще оформленное платежное поручение на
перечисление налоговых платежей в бюджет при наличии денежных
средств на счете плательщика), к нему не может применяться
ответственность, предусмотренная подпунктом "в" пункта 1 статьи 13
вышеназванного Закона, т.е. с плательщика сумма пени за просрочку
не взыскивается.
В том случае, когда налог фактически не поступил в результате
нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика (в
частности, вследствие неисполнения или несвоевременного исполнения
платежного поручения налогоплательщика), ответственность за
задержку перечисления налога несет банк в соответствии со ст. 15
упомянутого выше Закона.
Претензии предприятий - клиентов к банку удовлетворяются в
установленном законодательством порядке через судебные органы,
т.е. для взыскания с виновного банка суммы долга и штрафных
санкций плательщик вправе обратиться в арбитражный суд с иском.
Вопрос.
В каком порядке уплачиваются авансовые платежи по налогу на
прибыль малыми предприятиями?
Ответ.
С января 1996 года согласно Федеральному закону
"О государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации" N 88-ФЗ от 14.06.95 установлены новые
критерии отнесения предприятий к малым.
П. 3 ст. 3 этого же Закона предусмотрено, что в случае
превышения малым предприятием установленной настоящей статьей
численности предприятие лишается льгот, предусмотренных настоящим
законодательством, в связи с чем ряд предприятий утрачивает
льготу, предусмотренную п. 5.2 инструкции Госналогслужбы РФ от
10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций", по освобождению от уплаты
авансовых взносов налога на прибыль.
При этом следует учесть, что к предприятиям, имевшим до
01.01.96 право на указанную льготу и не уплатившим авансовые
платежи в I квартале текущего года в связи с поздним доведением
разъяснений по этому вопросу, штрафные санкции и дополнительные
платежи по расчету согласно приложению N 7 вышеназванной
инструкции не предъявляются.
Разъяснение по авансовым платежам по налогу на прибыль малыми
предприятиями дано в совместном письме Госналогслужбы РФ и Минфина
России от 13.03.96 N ВГ-6-02/177 "О расчетах с бюджетом по налогу
на прибыль малых предприятий".
Вопрос.
Предоставляется ли льгота по налогу на прибыль предприятиям,
имеющим на своем балансе объекты социально - культурной сферы?
Ответ.
В соответствии со ст. 10 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1
"Об основах налоговой системы в РФ" льготы по налогам
устанавливаются в порядке и на условиях, определяемых
законодательными актами.
Порядок предоставления льготы по налогу на прибыль,
использованной предприятиями в части затрат на содержание
социально - культурной сферы, регламентируется Законом РФ от
27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
с изменениями и дополнениями ст. 7 п. 1в.
Отдельные предприятия при наличии финансового результата -
убытка заявляют льготу по налогу на прибыль.
Согласно п. 4.1 раздела 4 "Льготы по налогу" инструкции
Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" льгота
предоставляется предприятиям, организациям, финансовым результатом
деятельности которых является прибыль; фактически произведенные
затраты должны быть в пределах утвержденных норм.
Вопрос.
Каков порядок обложения налогом на имущество предприятий
жилищно - коммунального хозяйства и предприятий, имеющих на своем
балансе объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной
сферы?
Ответ.
В соответствии с пунктом 6 инструкции Госналогслужбы РФ от
08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
имущество предприятий" (с дополнениями и изменениями N 1 и N 2)
для целей налогообложения стоимость имущества предприятия
уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом сумм износа по
соответствующим объектам) объектов жилищно - коммунальной и
социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся
на балансе налогоплательщика.
В целях правильного применения льгот предприятия обязаны
обеспечить раздельный учет указанного в настоящем пункте
вышеназванной инструкции имущества.
Разъяснения по вопросу налогообложения имущества предприятий и
организаций даны в письмах Госналогинспекции по Московской области
N 02-16/2 от 27.11.95 и N 02-16/1878 от 18.12.95.
Заместитель начальника
ГНИ по Московской области
государственный советник
налоговой службы III ранга
Н.Н. Шелемех
|
