Страница 4
¦ ¦ ¦
¦Руководитель организации ¦ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦Зона ¦
¦ ¦ком- ¦
¦Главный бухгалтер ¦пакт-¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ного ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦двух-¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦мер- ¦
¦ ¦ного ¦
¦Индивидуальный предприниматель ¦кода ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦ ¦
+-¬ ¦ --+
L-+-----------------------------------------------------------------------------------+---+--
--T---------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ Раздел 00002 ------¦
¦ 5----¦
¦ Раздел 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате 1----¦
¦ в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации 0----¦
¦ с территории Республики Беларусь 7----¦
¦ 5----¦
¦ Все суммы указываются в рублях 0----¦
¦ -----T---------------------------------------T------T-------------T----------T-------¬ 5----¦
¦ ¦ N ¦ Налогооблагаемые объекты ¦ Код ¦ Налоговая ¦Ставка НДС¦ Сумма ¦ 7----¦
¦ ¦п/п ¦ ¦строки¦ база ¦ ¦ НДС ¦ ------¦
¦ +----+---------------------------------------+------+-------------+----------+-------+ --+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ L-+
¦ +----+---------------------------------------+------+-------------+----------+-------+ ¦
¦ ¦1. ¦Ввоз приобретенных товаров на¦ 010 ¦ ¦ 18 ¦ ¦ К И ¦
¦ ¦ ¦территорию Российской Федерации с+------+-------------+----------+-------+ П Н ¦
¦ ¦ ¦территории Республики Беларусь,¦ 020 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦ ¦подлежащих налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --¬--¬¦
¦ +----+---------------------------------------+------+-------------+----------+-------+ +-++-+¦
¦ ¦2. ¦Всего исчислено (сумма величин графы 4¦ 030 ¦ ¦ Х ¦ ¦ +-++-+¦
¦ ¦ ¦строк 010 - 020 раздела 2 декларации;¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ ¦ ¦графы 6 строк 010 - 020 раздела 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ ¦ ¦декларации) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ L----+---------------------------------------+------+-------------+----------+-------- +-++-+¦
¦ +-++-+¦
¦Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: +-++-+¦
¦ L--+-+¦
¦Руководитель организации +-+¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ Стр.+-+¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --¬L--¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- +-+ ¦
¦ +-+ ¦
¦Главный бухгалтер +-+ ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ +-+ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- L-- ¦
¦ ¦
¦Индивидуальный предприниматель ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма ¦
¦ по ¦
¦ КНД 1151075¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-¬ Зона компактного двухмерного кода ¦
L-+------------------------------------------------------------------------------------------------
--T---------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ Раздел 00003 ------¦
¦ 5----¦
¦ Раздел 3. Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории 1----¦
¦ Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную 0----¦
¦ стоимость (освобождаемые от налогообложения) 7----¦
¦ 5----¦
¦ Код строки 010 0----¦
¦ --------------------------------------------T-----------------------------------------¬ 6----¦
¦ ¦ Код операции ¦ Стоимость ввезенных на территорию ¦ 4----¦
¦ ¦ ¦ Российской Федерации с территории ¦ ------¦
¦ ¦ ¦ Республики Беларусь товаров, не ¦ --+
¦ ¦ ¦ подлежащих налогообложению налогом ¦ L-+
¦ ¦ ¦ на добавленную стоимость (освобождаемых ¦ ¦
¦ ¦ ¦ от налогообложения) ¦ К И ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ П Н ¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ П Н ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ --¬--¬¦
¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ L--+-+¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ +-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ Стр.+-+¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ --¬L--¦
¦ ¦ ¦ ¦ +-+ ¦
¦ +-------------------------------------------+-----------------------------------------+ +-+ ¦
¦ ¦Итого (код строки 020): ¦ ¦ +-+ ¦
¦ L-------------------------------------------+------------------------------------------ +-+ ¦
¦ +-+ ¦
¦Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: +-+ ¦
¦ L-- ¦
¦Руководитель организации ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Индивидуальный предприниматель ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ Форма ¦
¦ по ¦
¦ КНД 1151075¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-¬ Зона компактного двухмерного кода ¦
L-+------------------------------------------------------------------------------------------------
--T---------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ Раздел 00004 ------¦
¦ 5----¦
¦ Раздел 4. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении 1----¦
¦ подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации 0----¦
¦ с территории Республики Беларусь 7----¦
¦ 5----¦
¦ ----T-----------------------T------T---------T--------------T-------------T------------¬ 0----¦
¦ ¦ N ¦Вид подакцизного товара¦ Код ¦Код вида ¦Налоговая база¦Ставка акциза¦Сумма акциза¦ 7----¦
¦ ¦п/п¦ ¦строки¦подакциз-¦ ¦ ¦ ¦ 1----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного то- ¦ ¦ ¦ ¦ ------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вара ¦ ¦ ¦ ¦ --+
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ L-+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ ¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ К И ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ П Н ¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ П Н ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --¬--¬¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ +-++-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-++-+¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ L--+-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ Стр.+-+¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ --¬L--¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ +-+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-+ ¦
¦ +---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------+ +-+ ¦
¦ ¦ ¦Итого исчислено ¦ 020 ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ +-+ ¦
¦ L---+-----------------------+------+---------+--------------+-------------+------------- +-+ ¦
¦ L-- ¦
¦ ¦
¦Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ¦
¦ ¦
¦Руководитель организации ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Индивидуальный предприниматель ¦
¦ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ ¦
¦Подпись ______________________ Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+-- ¦
¦ Форма ¦
¦ по ¦
¦ КНД 1151075¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-¬ Зона компактного двухмерного кода ¦
L-+------------------------------------------------------------------------------------------------
--T---------------------------------------------------------------------------------------------T-¬
+-- L-+
¦ Раздел 00041 ------¦
¦ 5----¦
¦ Приложение к декларации 1----¦
¦ 0----¦
¦ ------------------------------------T-------------------------------------------------¬ 7----¦
¦ ¦Вид подакцизного товара (код строки¦ ¦ 5----¦
¦ ¦010) ¦ ¦ 0----¦
¦ +-----------------------------------+-------------------------------------------------+ 8----¦
¦ ¦Код вида подакцизного товара (код¦ ¦ 8----¦
¦ ¦строки 020) ¦ ¦ ------¦
¦ +-----------------------------------+-------------------------------------------------+ --+
¦ ¦Единица измерения налоговой базы¦ ¦ L-+
¦ ¦(код строки 030) ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------------------------+-------------------------------------------------+ К И ¦
¦ ¦Код единицы измерения по ОКЕИ (код¦ ¦ П Н ¦
¦ ¦строки 040) ¦ ¦ П Н ¦
¦ L-----------------------------------+-------------------------------------------------- --¬--¬¦
¦ +-++-+¦
¦ Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара +-++-+¦
¦ +-++-+¦
¦ ----T------------------T------T------------T------------------------------------------¬ +-++-+¦
¦ ¦ N ¦Содержание спирта ¦ Код ¦ Объем ¦ Налоговая база в пересчете на безводный ¦ +-++-+¦
¦ ¦п/п¦в подакцизной про-¦строки¦(количество)¦ этиловый спирт или общая мощность ¦ +-++-+¦
¦ ¦ ¦дукции (%) или ¦ ¦подакцизной ¦ двигателей легковых автомобилей ¦ +-++-+¦
¦ ¦ ¦мощность двигателя¦ ¦ продукции ¦ (мотоциклов), л.с. ¦ +-++-+¦
¦ ¦ ¦одного легкового ¦ ¦ ¦ ¦ L--+-+¦
¦ ¦ ¦автомобиля, мото- ¦ ¦ ¦ ¦ +-+¦
¦ ¦ ¦цикла (л.с.) ¦ ¦ ¦ ¦ Стр.+-+¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ --¬L--¦
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 (гр. 4 х гр. 2 : 100%) или ¦ +-+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (гр. 2 х гр. 4) ¦ +-+ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ +-+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ +-+ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ +-+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ L-- ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---+------------------+------+------------+------------------------------------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L---+------------------+------+------------+------------------------------------------- ¦
¦ ¦
¦ -----------------------T------T------------T------------------------------------------¬ ¦
¦ ¦Итого по виду всего: ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ L----------------------+------+------------+------------------------------------------- ¦
¦ Форма ¦
¦ по ¦
¦ КНД 1151075¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------+
+-¬ Зона компактного двухмерного кода ¦
L-+------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 4
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 03.03.2005 N 31н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО
НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО
НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по
налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация, декларация по
ставке 0 процентов) представляются организациями и индивидуальными
предпринимателями - налогоплательщиками, а также лицами, на
которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
(далее - Кодекс) возложена обязанность по исчислению и удержанию у
налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную
стоимость, - налоговыми агентами в налоговые органы по месту
своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в
срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в
течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ,
услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей,
налоговый период установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса как
квартал.
В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей
применения пункта 2 статьи 163 Кодекса не включается сумма
выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части
осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в
соответствии с главой 26.3 Кодекса; операции по реализации товаров
(работ, услуг) на безвозмездной основе; операции, перечисленные в
подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 Кодекса, а также
статье 162 Кодекса; операции, осуществляемые налоговыми агентами в
соответствии со статьей 161 Кодекса.
При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную
стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения,
налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по
месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2
статьи 163 Кодекса. Указанные налогоплательщики представляют в
налоговый орган титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При
заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся
прочерки.
2. Налогоплательщики по соглашениям о разделе продукции
представляют декларацию по каждому соглашению отдельно от другой
деятельности в налоговые органы по местонахождению участка недр,
предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если
участок недр, предоставленный в пользование на условиях
соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской
Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны
Российской Федерации, налогоплательщик представляет декларацию в
налоговые органы по местонахождению участка недр.
При реализации соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-
ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246; 2001,
N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2005,
N 1 (часть I), ст. 25), применяются условия исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость, в том числе виды и размеры
налоговых вычетов, установленные указанными соглашениями.
В случае несоответствия положений Кодекса и (или) иных актов
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, актов
законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и
сборах, нормативных правовых актов представительных органов
местного самоуправления о налогах и сборах условиям указанных
соглашений применяются условия таких соглашений.
3. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком
(налоговым агентом) в декларацию (декларацию по ставке 0
процентов) при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения
или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений),
допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой
базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога,
подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем
представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые
периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и
изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки
(искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в
налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том
налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.
При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога
не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных
налоговым органом за тот налоговый период, по которому
налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет
сумм налога.
Если перерасчет сумм налога производится в связи с
представлением документов, обосновывающих применение налоговой
ставки 0 процентов, корректирующие декларации представляются в
налоговый орган одновременно с указанными документами за тот
налоговый период, в котором собраны данные документы.
4. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1.1
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным
налогоплательщика", 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогового агента", 2.1 "Расчет общей суммы налога", 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом",
3 "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с
погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее
отгруженные товары (работы, услуги)", 4 "Операции, не подлежащие
налогообложению (освобождаемые от налогообложения)", 5 "Операции,
не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по
реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не
признается территория Российской Федерации".
При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация
страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного
листа, вне зависимости от заполняемых разделов.
Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 декларации заполняют все
налогоплательщики.
Разделы 1.2, 2.2, 3 и 5 декларации включаются в состав
представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении
организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих
операций.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом
периоде, установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса,
осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые
объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров
(работ, услуг), местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации, ими заполняются разделы 4 и 5 декларации, а
при заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся
прочерки.
Налоговые агенты (лица, на которых в соответствии с Кодексом
возложена обязанность по исчислению и удержанию у
налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную
стоимость) заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2
декларации.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами
и в налоговом периоде осуществляют только операции,
предусмотренные статьей 161 Кодекса, ими заполняются титульный
лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации, а при заполнении строк и граф
разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки (налоговый период
для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163
Кодекса). Если налоговый агент осуществляет операции, не
подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то
им заполняется раздел 4 декларации.
Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами,
титульный лист заполняют в одном экземпляре.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и
индивидуальными предпринимателями, не являющимися
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с
переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на
упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2
Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии
с главой 26.3 Кодекса представляются титульный лист, разделы 1.2 и
2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи
163 Кодекса.
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы
налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не
являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в
связи с переходом на систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой
26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в
соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса
представляются титульный лист и раздел 1.1 декларации.
Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением
и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, в случае
выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
представляют титульный лист и раздел 1.1 декларации; в случае
осуществления ими операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса,
представляют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации.
5. По операциям по реализации товаров (работ, услуг),
налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164
Кодекса и Соглашением между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) производится по
налоговой ставке 0 процентов, налогоплательщиками, помимо
декларации, представляется декларация по ставке 0 процентов.
Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря
2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание
законодательства Российской Федерации, N 1 (часть I), ст. 7,
03.01.2005; Российская газета, N 290, 30.12.2004). В связи с этим
положения настоящего пункта в части представления декларации по
ставке 0 процентов при осуществлении операций по реализации
товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в Республику
Беларусь, применяются в отношении товаров, отгруженных в
Республику Беларусь с момента вступления в силу Соглашения.
При заполнении декларации по ставке 0 процентов следует иметь в
виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом,
начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых
разделов.
Декларация по ставке 0 процентов представляется ежемесячно
(ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию
товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по
налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164
Кодекса и статьей 2 Соглашения.
Декларация по ставке 0 процентов включает в себя титульный
лист, разделы: 1 "Расчет суммы налога по операциям при реализации
товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по
которым подтверждено", 2 "Расчет суммы налога по операциям при
реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0
процентов по которым не подтверждено", 3 "Стоимость товаров
(работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой
ставки 0 процентов".
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и
налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных подпунктами 1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса,
одновременно с декларацией по ставке 0 процентов представляются
документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса.
Порядок применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых
вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса, устанавливается
Правительством Российской Федерации.
Если документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0
процентов не собраны, операции по реализации товаров (работ,
услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, подлежат
включению в декларацию по ставке 0 процентов за соответствующий
налоговый период и налогообложению по налоговым ставкам,
соответственно, 10 или 18 процентов.
Если пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не
собран на 181-й день, считая с даты помещения товаров под
таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов,
операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктами 1 - 3, 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, подлежат
включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот налоговый
период, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения
работ, оказания услуг).
При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3
пункта 1 статьи 164 Кодекса, днем отгрузки будет считаться день
выполнения работ (оказания услуг).
При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 171 Кодекса (включая вычеты сумм налога,
исчисленных и уплаченных им с сумм авансовых или иных платежей,
полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в
порядке и на условиях, предусмотренных главой 21 Кодекса).
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой
ставки в размере 0 процентов, операции по реализации товаров
(работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса,
подлежат включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот
налоговый период, в котором собран полный пакет документов,
предусмотренных статьей 165 Кодекса, и налогообложению по
налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат
возврату налогоплательщику в порядке и на условиях,
предусмотренных положениями статьи 176 Кодекса.
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и
налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных с территории
Российской Федерации на территорию Республики Беларусь
одновременно с декларацией по ставке 0 процентов представляются
документы, предусмотренные пунктом 2 Раздела II "Порядок
применения косвенных налогов при экспорте товаров" (далее - Раздел
II) Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской
Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося
неотъемлемой частью Соглашения.
Если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 Раздела
II Положения, не собран на 90-й день, считая с даты отгрузки
(передачи) товаров, операции по реализации товаров, вывезенных с
территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь,
подлежат включению в декларацию по налоговой ставке 0 процентов за
тот налоговый период, на который приходится день отгрузки
(передачи) товаров, и налогообложению по налоговым ставкам,
соответственно, 10 или 18 процентов.
При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм
налога на добавленную стоимость, уплаченных за приобретенные
(принятые на учет) товары, выполненные работы и оказанные услуги,
использованные для производства и (или) реализации товаров,
вывезенных с территории Российской Федерации на территорию
Республики Беларусь, в порядке и на условиях, установленных главой
21 Кодекса.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в
размере 0 процентов, операции по реализации товаров, вывезенных с
территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь,
подлежат включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот
налоговый период, в котором собран полный пакет документов,
предусмотренных пунктом 2 Раздела II Положения, и налогообложению
по налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат
возврату налогоплательщику в порядке и на условиях,
предусмотренных положениями главы 21 Кодекса.
6. Декларация и декларация по ставке 0 процентов составляются
на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров
бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в
случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров
налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
7. Срок представления декларации и декларации по ставке 0
процентов, а соответственно, и срок уплаты налога за эти периоды,
приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день,
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего)
или праздничного дня.
При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0
процентов по почте днем ее представления следует считать дату
отправки почтового отправления с описью вложения.
Декларация может быть представлена в электронном виде в
соответствии с Порядком представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи,
утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169
"Об утверждении порядка представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
(зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный
номер 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, N 21, 27.05.2002; Российская газета, N 89,
22.05.2002).
8. При заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов
организациями-налогоплательщиками (налоговыми агентами) на
странице 000001 титульного листа ставятся подписи руководителя и
главного бухгалтера, которые заверяются печатью организации, и
проставляется дата подписания.
При заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов
индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками на
странице 000001 титульного листа ставятся подпись индивидуального
предпринимателя и дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями,
исполняющими обязанности налогового агента в соответствии с
пунктом 3 статьи 161 Кодекса, на странице 000001 титульного листа
ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата
подписания.
Подпись налогоплательщика (налогового агента) и дата подписания
проставляются на странице 000002 титульного листа декларации и
декларации по ставке 0 процентов, а также в разделах 1.1 и 1.2
декларации, 1, 2 декларации по ставке 0 процентов.
Отметка налогового органа ставится на странице 000001
титульного листа декларации и декларации по ставке 0 процентов.
9. С 1 января 2005 года порядок взимания налога на добавленную
стоимость в отношении операций по реализации товаров в Республику
Беларусь, а также по реализации нефти, включая стабильный газовый
конденсат, природного газа в государства - участники Содружества
Независимых Государств осуществляется с учетом положений,
предусмотренных Федеральным законом от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004,
N 34, ст. 3517), двухсторонними соглашениями о принципах взимания
косвенных налогов между Правительством Российской Федерации и
правительствами государств - участников Содружества Независимых
Государств и соответствующими федеральными законами Российской
Федерации о их ратификации.
10. Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1, 3
декларации и в графе 6 раздела 2 декларации по ставке 0 процентов
при применении налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов,
рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4,
соответственно, на 20, 18 или 10 и делением на 100.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 разделов 2.1 - 3 декларации,
в графе 6 раздела 2 декларации по ставке 0 процентов при
применении налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110,
рассчитывается умножением суммы, отраженной, соответственно, в
графе 4 разделов 2.1 - 3 декларации, в графе 4 раздела 2
декларации по ставке 0 процентов, на 20 и делением на 120 или,
соответственно, умножением на 18 и делением на 118,
соответственно, умножением на 10 и делением на 110.
При расчете суммы налога при заполнении декларации и декларации
по ставке 0 процентов следует производить округление суммы налога
до целого числа.
II. Порядок заполнения титульного листа декларации
и декларации по ставке 0 процентов
11. Страница 000001 титульного листа декларации и декларации по
ставке 0 процентов заполняется налогоплательщиком (налоговым
агентом), кроме раздела "Заполняется работником налогового
органа".
Нумерация страниц декларации и декларации по ставке 0 процентов
производится путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда
числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули
(000001).
12. При заполнении показателя "Вид документа":
- цифра 1 проставляется в случае представления
налогоплательщиком (налоговым агентом) деклараций за истекший
налоговый период;
- цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком
(налоговым агентом) корректирующей декларации (корректирующей
декларации по ставке 0 процентов) за соответствующий налоговый
период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер
корректирующей декларации (корректирующей декларации по ставке 0
процентов) за соответствующий налоговый период.
13. При заполнении показателя "Налоговый период" цифра 1
проставляется налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим
налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 163 Кодекса;
цифра 3 проставляется налогоплательщиком (налоговым агентом),
определяющим налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи
163 Кодекса.
14. Показатель "Номер квартала или месяца" заполняется в
зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или
квартала (от 01 до 04), за который представляется декларация.
15. При заполнении показателя "По месту нахождения" необходимо
указать:
- для организации:
идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента)
(ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения
организации согласно Свидетельству о постановке на учет в
налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на
территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной
Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об
утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также
изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм
документов, используемых при учете в налоговом органе юридических
и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря
1998 г., регистрационный номер 1664; Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, N 1, 04.01.1999;
Российская газета, N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999) или
согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в
налоговом органе по месту нахождения на территории Российской
Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3
марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного
номера налогоплательщика и форм документов, используемых при
постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц"
(зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г.,
регистрационный номер 5685; Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, N 15, 12.04.2004;
Российская газета, N 64, 30.03.2004).
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения
юридического лица согласно Свидетельству о постановке на учет в
налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика
юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС,
утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-
09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки
на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций"
(зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г.,
регистрационный номер 2950; Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти, N 41, 08.10.2001;
Российская газета, N 192, 03.10.2001).
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти
знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи
показателя "ИНН" <*>, в первых двух ячейках следует проставить
нули (00);
- для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в
налоговом органе физического лица по месту жительства на
территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной
Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 или со
Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического
лица по месту жительства на территории Российской Федерации по
форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004
г. N БГ-3-09/178.
Физические лица, не имеющие ИНН, заполняют страницу 000002
титульного листа декларации (декларации по ставке 0 процентов).
16. Показатель "По месту нахождения иного лица" заполняется:
- по месту осуществления деятельности иностранной организации
через отделения иностранной организации или иную организацию.
При этом ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации,
указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) информационного письма
об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по
форме N 2201И, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000
г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в
налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в
Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258;
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти, N 25, 19.06.2000).
ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и
имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории
Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или)
информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого
имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных
Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;
- по месту нахождения участка недр, предоставленного в
пользование на условиях соглашения, а также по месту нахождения
участка недр в том случае, если участок недр, предоставленный в
пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном
шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной
экономической зоны Российской Федерации. При этом наименование
соглашения указывается по строке 450 раздела 2.1 декларации;
- по месту жительства физического лица, исполняющего
обязанности налогового агента.
ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке
на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на
территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной
Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
Физические лица, исполняющие обязанность налогового агента, но
не имеющие ИНН, заполняют страницу 000002 титульного листа
налоговой декларации.
17. При заполнении страницы 000001 титульного листа декларации
(декларации по ставке 0 процентов) необходимо указать:
- полное наименование налогового органа, в который
представляются декларации, и его код;
- полное наименование организации, соответствующее
наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в
наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо
полное наименование отделения иностранной организации,
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а
в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем
(физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента)
указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений,
в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для
организации в соответствии со Свидетельством о государственной
регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством
о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц
о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма
N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и
требований к оформлению документов, используемых при
государственной регистрации юридических лиц, а также физических
лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание
законодательства Российской Федерации, N 26, ст. 2586, 01.07.2002;
Российская газета, N 113, 26.06.2002);
- основной государственный регистрационный номер для
индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со
Свидетельством о государственной регистрации физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или
Свидетельством о внесении в единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном
предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N
Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. N 439;
- количество страниц, на которых составлены декларация
(декларация по ставке 0 процентов);
- количество листов подтверждающих документов или их копий,
приложенных к декларации (декларации по ставке 0 процентов), а
также количество листов документа, подтверждающего полномочия
уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае
представления указанных деклараций уполномоченным представителем
налогоплательщика), приложенных к декларации (декларации по ставке
0 процентов).
18. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных
в декларации и декларации по ставке 0 процентов, подтверждаются
подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом
указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при
его наличии, и проставляется печать организации и дата подписания.
В случае отсутствия ИНН у руководителя или главного бухгалтера
организации заполняется страница 000002 титульного листа
декларации (декларации по ставке 0 процентов).
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера
достоверность и полнота сведений, указанных в декларации и
декларации по ставке 0 процентов, подтверждаются подписью
бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского
учета, либо руководителя специализированной организации
(централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста,
осуществляющих на договорных началах ведение в организации
бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично
руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер"
проставляется подпись руководителя организации.
При заполнении декларации (декларации по ставке 0 процентов)
индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим
обязанности налогового агента) проставляется его подпись,
подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в
декларации (декларации по ставке 0 процентов), и дата подписания.
19. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения:
- о представлении декларации и декларации по ставке 0 процентов
(способ представления; количество страниц деклараций; количество
листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к
декларациям; дату представления; номера, под которыми
зарегистрированы декларации; фамилию и инициалы имени и отчества
работника налогового органа, принявшего декларации, его подпись);
- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие,
основные, прочие).
20. Страница 000002 титульного листа декларации (декларации по
ставке 0 процентов) заполняется только в случае отсутствия на
|
