Страница 5
ставке 0 процентов) заполняется только в случае отсутствия на
странице 000001 титульного листа указанных деклараций сведений об
ИНН руководителя, главного бухгалтера организации либо в случае
отсутствия на странице 000001 титульного листа деклараций сведений
об ИНН индивидуального предпринимателя (физического лица,
исполняющего обязанности налогового агента).
На странице 000002 титульного листа декларации (декларации по
ставке 0 процентов) указываются:
ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для
руководителя, главного бухгалтера организации).
При отсутствии на странице 000001 титульного листа декларации
(декларации по ставке 0 процентов) ИНН руководителя и главного
бухгалтера организации страница 000002 титульного листа декларации
(декларации по ставке 0 процентов) заполняется, соответственно, на
каждое лицо. При этом нумерация страниц, соответственно, будет
иметь порядковые номера 000002 и 000003.
21. В случае неуказания ИНН руководителя, главного бухгалтера
организации следует заполнить:
- фамилию, имя, отчество;
- номер контактного телефона с кодом города;
- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование
документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);
- адрес места жительства.
Сведения, указанные на странице 000002 либо 000003 титульного
листа декларации (декларации по ставке 0 процентов), в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" заверяются подписью тех лиц, которые заполнили
соответствующий лист титульного листа, и проставляется дата
подписания.
22. В случае неуказания ИНН индивидуальным предпринимателем
либо физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента,
сообщаются персональные данные по всему перечню показателей,
приведенному на странице.
При заполнении сведений на данной странице следует обратить
внимание, что:
- фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений,
в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
- для взаимодействия с налоговым органом указывается номер
контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и
служебного телефонов указываются оба номера;
- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии
с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом
заполняется порядковый номер месяца (от 01 до 12);
- место рождения указывается в точном соответствии с записью в
документе, удостоверяющем личность.
23. Если налогоплательщик (налоговый агент) указал документ,
удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте
рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства
о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
- пол указывается путем проставления знака "V" в
соответствующем квадрате;
- в строке "Гражданство" указывается название страны,
гражданином которой является декларант, и код страны. При
отсутствии гражданства записывается "лицо без гражданства";
- в строке "Вид документа, удостоверяющего личность"
записывается конкретное название документа и указывается код
документа согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе,
удостоверяющем личность;
- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на
основании записи в паспорте или документе, подтверждающем
регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной
документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием
почтового индекса, а также кода субъекта Российской Федерации
согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии
адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес
ведения деятельности в Российской Федерации.
Сведения, указанные индивидуальным предпринимателем (физическим
лицом, исполняющим обязанности налогового агента) на странице
000002 титульного листа, в строке "Достоверность и полноту
сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются
его подписью, и проставляется дата подписания.
III. Порядок заполнения декларации
III.I. Порядок заполнения раздела 1.1 "Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
24. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм
налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с
указанием кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК),
на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в
декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бюджетной классификации.
При заполнении раздела 1.1 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код согласно Общероссийскому
классификатору объектов административно-территориального деления
(ОКАТО).
По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в
бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 КБК.
По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме
налога, отраженной по строке 430 раздела 2.1 декларации.
По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к
уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату
из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации,
указанному в строке 010.
По строке 040 указывается сумма налога, соответствующая сумме
налога, отраженной по строке 440 раздела 2.1 декларации.
При заполнении показателя строки 030 (либо 040) следует иметь в
виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения
ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в
остальных ячейках нули не указываются.
Сведения, указанные в разделе 1.1 в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю",
подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера
организации или подписью индивидуального предпринимателя, и
проставляется дата подписания данного раздела.
III.II. Порядок заполнения раздела 1.2 "Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"
25. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм
налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с
указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы налога,
рассчитанные в декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бюджетной классификации.
26. Раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом
отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в
налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю
(органу государственной власти и управления и органу местного
самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество,
имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное
имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями
выступают орган государственной власти и управления, орган
местного самоуправления и балансодержатель имущества, не
являющийся органом государственной власти и управления, органом
местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним
арендодателем (органом государственной власти и управления и
органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации заполняется
налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент,
уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества,
бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также
ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел
1.2 декларации заполняет на одной странице.
В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким
иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям
(органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество,
имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное
имущество) раздел 1.2 декларации заполняется, соответственно, на
нескольких страницах.
27. При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
По строке 001 производится нумерация страниц данного раздела
декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда
числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули
(000001).
Цифра, указанная по строке 001 раздела 1.2, должна совпадать и
с цифрой, указанной по строке 030 раздела 2.2 декларации.
По строке 002 отражается наименование лица, указанного по
строке 010 раздела 2.2 декларации.
По строке 003 указывается ИНН лица, указанного по строке 020
раздела 2.2 декларации (при его наличии).
По строке 004 указывается КПП лица, указанного по строке 021
раздела 2.2 декларации (при его наличии).
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код по ОКАТО.
По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме
налога, отраженной в графе 6 по строке 170 раздела 2.2 декларации.
При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что
сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная
с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках
нули не указываются.
Сведения, указанные в разделе 1.1 в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю",
подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера
организации или подписью индивидуального предпринимателя, и
проставляется дата подписания данного раздела.
III.III. Порядок заполнения раздела 2.1
"Расчет общей суммы налога"
28. При заполнении раздела 2.1 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графах 4 и 6 по строкам 010 - 210 показываются налоговая
база, определяемая в соответствии со статьями 154 - 157 Кодекса, и
сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой
ставке.
В графах 4 и 6 по строкам 160 - 210 показываются реализация
товаров (работ, услуг) и соответствующие суммы налога в разрезе
применяемых налоговых ставок, не включенные по строкам 070 - 150.
По строкам 010 - 210 раздела 2.1 декларации не показываются
реализация товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению,
облагаемых по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии
подтверждения обоснованности ее применения), а также передача
товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых
реализацией.
Кроме того, по этим строкам не показываются налоговая база и
соответствующие суммы налога на добавленную стоимость по операциям
реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ,
которые отражаются в декларации по налоговой ставке 0 процентов.
Сумма налога по графе 6 строк 070 - 210 должна соответствовать
показателям в графе 6 строк 010 - 060 по соответствующим налоговым
ставкам.
В графах 4 и 6 по строке 220 показываются налоговая база и
соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом
как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со
статьей 158 Кодекса.
В графах 4 и 6 по строкам 230 и 240 показываются налоговая база
при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для
собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи
159 Кодекса, и соответствующая налоговой ставке сумма налога.
В графах 4 и 6 по строке 250 показываются налоговая база и
сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам,
выполненным для собственного потребления, в период с 1 января 2001
года, в момент принятия на учет соответствующего объекта,
завершенного капитальным строительством, в соответствии с пунктом
10 статьи 167 Кодекса.
В графах 4 и 6 по строкам 260 - 290 показываются суммы,
связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг),
увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы
налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой
ставке.
По строкам 280 и 290 не показываются суммы авансовых и иных
платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ,
услуг), не подлежащих налогообложению, местом реализации которых в
соответствии со статьями 147 и 148 Кодекса не является территория
Российской Федерации, а также облагаемых по ставке 0 процентов.
В графе 4 по строке 300 показывается общая сумма налоговой базы
за налоговый период.
В графе 6 по строке 300 показывается общая сумма налога на
добавленную стоимость, начисленная за представляемый налоговый
период.
По строкам 310 - 360 показываются суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172
Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I "Порядок
применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел
I) Положения.
Сумма налога по графе 4 строк 311 - 317 должна соответствовать
показателю графы 4 строки 310.
По строкам 312, 313, 314 показываются суммы налога в
соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса.
По строке 317 показывается сумма налога по оплаченным с учетом
НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным
для осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по
строкам 311 - 316.
По строке 320 показывается сумма налога, исчисленная
налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса
(показанная ранее по строке 250 раздела 2.1 декларации), после
уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для
собственного потребления на основании декларации в соответствии со
статьей 173 Кодекса.
По строкам 330 - 332 показываются суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
По строке 331 показываются суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в
таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного
ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
По строке 332 показываются суммы налога на добавленную
стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым
органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с
территории Республики Беларусь, подлежащие вычету в соответствии с
пунктом 8 Раздела I Положения.
Сумма налога по графе 4 строк 331 - 332 должна соответствовать
показателю графы 4 строки 330.
В строку 340 не включается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в
счет поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой
ставке 0 процентов, подлежащая отражению в декларации по налоговой
ставке 0 процентов.
По строке 350 показывается подлежащая вычету сумма налога,
фактически перечисленная в бюджет согласно расчету по разделу 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом"
декларации.
По строке 370 показываются суммы налога, подлежащие
восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
По строке 380 показывается общая сумма налоговых вычетов,
уменьшенная на сумму налога по строке 370. В случае если общая
сумма налоговых вычетов (строки 310, 320, 330, 340 - 360) равна
нулю, то сумма налога, показанная по строке 370, переносится в
строку 390 и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС,
исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. В случае
если сумма по строкам 310, 320, 330, 340 - 360 меньше суммы,
показанной по строке 370, то сумма налога, исчисленная как разница
между суммой, показанной по строке 370 раздела 2.1 декларации и по
строкам 310, 320, 330, 340 - 360, переносится в строку 390 и на
эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в
бюджет за данный налоговый период.
По строке 390 показывается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый
период.
По строке 400 показывается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.
По строке 410 показывается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый
период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки
0 процентов по которым не подтверждено.
По строке 420 показывается сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по
товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0
процентов по которым не подтверждено.
По строке 430 показывается общая сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый
период.
По строке 440 показывается общая сумма налога на добавленную
стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.
В графе 2 по строке 450 указывается наименование соглашения о
разделе продукции.
III.IV. Порядок заполнения раздела 2.2
"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению
налоговым агентом"
29. Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом
отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не
состоящему на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и
управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в
аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской
Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по
которым арендодателями выступают орган государственной власти и
управления, орган местного самоуправления и балансодержатель
имущества, не являющийся органом государственной власти и
управления, органом местного самоуправления). При наличии
нескольких договоров с одним арендодателем (органом
государственной власти и управления и органом местного
самоуправления) раздел 2.2 декларации заполняется налоговым
агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный
осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных
ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей,
перешедших по праву наследования государству, раздел 2.2
декларации заполняет на одной странице.
В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким
иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям
(органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество,
имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное
имущество) раздел 2.2 декларации заполняется, соответственно, на
нескольких страницах.
При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым
органом, куда представляется декларация; порядковый номер
страницы.
30. По строке 010 указываются наименования иностранного лица,
не состоящего на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщика, и арендодателя (органа государственной власти и
управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в
аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской
Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по
которым арендодателями выступают орган государственной власти и
управления, орган местного самоуправления и балансодержатель
имущества, не являющийся органом государственной власти и
управления, органом местного самоуправления).
По строке 020 указывается ИНН лица, указанного по строке 010
(при его наличии).
По строке 021 указывается КПП лица, указанного по строке 010
(при его наличии).
По строке 030 производится нумерация страниц данного раздела
декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда
числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули
(000001).
В графе 6 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 в связи с
вступлением в силу с 1 января 2004 года статьи 5 Федерального
закона от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ "О внесении изменений в
некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и
сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 50, ст.
4849, 15.12.2003; Российская газета, N 252, 16.12.2003)
указываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением)
денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не
состоящим на учете в налоговых органах в качестве
налогоплательщиков, в случае реализации ими работ (услуг), местом
реализации которых является территория Российской Федерации.
В графе 6 по строкам 050, 090, 130, 170 показываются суммы
налога на добавленную стоимость, исчисленные и удержанные
налоговыми агентами по услугам органов государственной власти и
управления и органов местного самоуправления по предоставлению в
аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской
Федерации и муниципального имущества при перечислении арендной
платы.
В графе 6 по строкам 040 - 060, 100 - 120, 150 - 170 налоговыми
агентами, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного
имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а
также ценностей, перешедших по праву наследования государству,
показываются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные
исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с
учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную
стоимость, акцизов (для подакцизных товаров).
В графе 4 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 налоговая база
определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации
иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.
В графе 4 по строкам 050, 090, 130, 170 налоговая база
определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом
налога.
Суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам
(работам, услугам), показанные по строкам 070 - 090 и фактически
уплаченные в бюджет в общеустановленном порядке, отражаются по
строке 350 раздела 2.1 декларации в том случае, если налоговым
агентом данные товары (работы, услуги) приобретены для выполнения
операций, являющихся объектом налогообложения налогом на
добавленную стоимость, и при выполнении условий, установленных
статьями 171 - 173 Кодекса.
Суммы налога, показанные по строкам 130, 140 и фактически
уплаченные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1
декларации в том налоговом периоде, в котором выполнены условия,
предусмотренные статьями 171 - 173 Кодекса.
Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 100 - 120
(а также эти суммы, показанные в строках 040 - 060), 150 - 170 и
фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению им по строке
350 раздела 2.1 декларации в том случае, если указанный налоговый
агент является налогоплательщиком.
Налоговая база по товарам (работам, услугам), поставленным
(выполненным, оказанным) иностранными лицами, не состоящими на
учете в налоговых органах, услугам по аренде федерального либо
муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской
Федерации не показывается по строкам 050 - 090 раздела 2.2
декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый
агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные указанным
поставщикам за эти товары (работы, услуги), по строкам 130, 140
раздела 2.2 декларации.
Налоговая база по реализации конфискованного имущества,
бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также
ценностей, перешедших по праву наследования государству, не
показывается по строкам 040 - 060, 100 - 120 раздела 2.2
декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый
агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные ему за
предстоящую реализацию указанного имущества, по строкам 150, 160
раздела 2.2 декларации.
III.V. Порядок заполнения раздела 3
"Операции по реализации товаров (работ, услуг),
связанные с погашением (списанием) дебиторской
задолженности за ранее отгруженные товары
(работы, услуги)"
31. Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиками,
утвердившими в текущем году учетную политику для целей исчисления
налога на добавленную стоимость "по отгрузке" и предъявлению
покупателям расчетных документов и имевшими в предыдущем году
(предыдущих годах) учетную политику для целей исчисления налога на
добавленную стоимость "по оплате".
При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строкам 020 - 070 показывается реализация товаров (работ,
услуг), отгруженных в предыдущих годах, оплата за которые
поступила в текущем году после перехода на учетную политику по
отгрузке.
По строкам 080 - 130 показывается реализация товаров (работ,
услуг), признанная при списании дебиторской задолженности в
соответствии с пунктом 5 статьи 167 Кодекса.
Указанные данные включаются, в том числе, в прочую реализацию
товаров (работ, услуг), показанную по строкам 160 - 210 раздела
2.1 декларации.
III.VI. Порядок заполнения раздела 4
"Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения)"
32. Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком либо
налоговым агентом.
При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый
номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в
соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей
налогообложению, показываются:
- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг),
не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в
соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156
Кодекса;
- стоимость не подлежащего налогообложению (освобождаемого от
налогообложения) имущества в соответствии со статьей 346.39
Кодекса. При отражении стоимости данного имущества указывается
наименование соглашения о разделе продукции, в рамках которого
осуществляются операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения).
В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей
налогообложению, показываются:
- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых не подлежат налогообложению налогом на
добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса либо
статьей 346.39 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у
налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную
стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не
являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей
налогообложению, показываются:
- суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в
затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организации (налога на доходы физических лиц) по каждой операции,
не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения).
По строке 020 показываются, соответственно, итоговые суммы граф
2, 3, 4 строки 010.
III.VII. Порядок заполнения раздела 5
"Операции, не признаваемые объектом налогообложения,
а также операции по реализации товаров (работ, услуг),
местом реализации которых не признается
территория Российской Федерации"
33. При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в
соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показывается:
- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются
объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146
Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых
не признается территория Российской Федерации в соответствии со
статьями 147, 148 Кодекса.
В графе 2 по строке 010 показывается стоимостная оценка по
каждому коду операции.
По строке 020 показываются итоговые суммы графы 2 по строке
010.
IV. Порядок заполнения декларации
по налоговой ставке 0 процентов
IV.I. Порядок заполнения раздела 1
"Расчет суммы налога по операциям при реализации
товаров (работ, услуг), применение налоговой
ставки 0 процентов по которым подтверждено"
34. По строке 010 (в том числе 020 - 120) показываются
налоговые базы за истекший налоговый период, облагаемые по
налоговой ставке 0 процентов в соответствии со статьей 164
Кодекса, обоснованность применения указанной ставки по которым
документально подтверждена (в соответствии со статьей 165
Кодекса).
По строке 130 (в том числе 140, 150) показываются суммы
авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по
реализации товаров, а также работ (услуг), облагаемых по налоговой
ставке 0 процентов, длительность производственного цикла
изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6
месяцев, не подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом
1 пункта 1 статьи 162 Кодекса.
По строке 130 показываются суммы авансовых и иных платежей,
поступившие в счет операций по реализации на экспорт товаров, а
также работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, длительность производственного цикла
изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6
месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской
Федерации) и документально подтверждена правомерность их
невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в
соответствии с порядком, определенным Правительством Российской
Федерации.
При этом суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет
операций по реализации на экспорт товаров, длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6
месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской
Федерации), по которым документально подтверждена правомерность
невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в
соответствии с порядком, утвержденным Правительством Российской
Федерации, указываются по строке 140.
Суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по
реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых)
непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса
подготовительных наземных работ (услуг), технологически
обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ
(оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве,
длительность производственного цикла изготовления которых
составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному
Правительством Российской Федерации), по которым документально
подтверждена правомерность невключения в налоговую базу по налогу
на добавленную стоимость в соответствии с порядком, утвержденным
Правительством Российской Федерации, указываются по строке 150.
По строке 160 показывается сумма величин, указанных в строках
010 и 130.
По строке 170 (в том числе 180 - 270) показываются суммы налога
на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров
(работ, услуг), стоимость которых относится на расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
или налога на доходы физических лиц (подлежащие вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при
производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность
применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально
подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 280 (а также по строкам 290 - 380) показываются суммы
налога на добавленную стоимость, ранее уплаченные в бюджет с
авансов и предоплаты по товарам (работам, услугам) в соответствии
с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена в
соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 390 показываются суммы налога, уплаченные по товарам
(работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по
которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых
периодах в декларации по налогу на добавленную стоимость по
налоговой ставке 0 процентов.
По строке 400 показываются суммы налога, принятые к вычету по
товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0
процентов по которым не было подтверждено, и включенные в
предыдущих налоговых периодах в декларации по налогу на
добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.
Строки 390 и 400 заполняются, если по истечении сроков,
установленных пунктом 9 статьи 167 и статьей 163 Кодекса,
налогоплательщик представил документы, обосновывающие применение
налоговой ставки в размере 0 процентов.
По строке 410 показывается общая сумма налоговых вычетов по
реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по
которым подтверждено в данном налоговом периоде, увеличенные на
суммы, показанные по строке 390, уменьшенные на суммы, подлежащие
восстановлению и показанные в строке 400.
Сведения, указанные в разделе 1 в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю",
подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера
организации или подписью индивидуального предпринимателя, и
проставляется дата подписания данного раздела.
IV.II. Порядок заполнения раздела 2
"Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров
(работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов
по которым не подтверждено"
35. По строке 010 (а также по строкам 020 - 170) показываются
раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке
(по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы
которых определен в соответствии со статьей 167 Кодекса), и
соответствующие суммы налога на добавленную стоимость,
обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым
документально не подтверждена (в соответствии со статьей 165
Кодекса).
По строке 180 (а также по строкам 190 - 320) показываются суммы
авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок
товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение
налоговой ставки 0 процентов.
По строке 330 показывается сумма величин, указанных в строках
010, 020 и 180, 190 граф 4 и 6 раздела 2 декларации по налоговой
ставке 0 процентов.
По строке 340 (а также по строкам 350 - 440) показываются суммы
налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг),
стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при
исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии со
статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при производстве и
реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым документально не
подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 450 (а также по строкам 460 - 550) показываются суммы
налога, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты,
засчитываемые в налоговом периоде при реализации товаров (работ,
услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по
которым не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.
По строке 560 показывается общая сумма налоговых вычетов по
реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по
которым не подтверждено в данном налоговом периоде (сумма строк
340, 370 - 440, 450, 480 - 550).
По строке 570 показывается сумма налога на добавленную
стоимость, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый
период по операциям по реализации товаров (работ, услуг),
применение налоговой ставки 0 процентов по которым не
подтверждено. Указанная сумма переносится в пункт 17 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость.
По строке 580 показывается сумма налога на добавленную
стоимость, начисленная к вычету за данный налоговый период по
операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение
налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная
сумма переносится в пункт 18 раздела 2.1 декларации по налогу на
добавленную стоимость.
Сведения, указанные в разделе 2 в строке "Достоверность и
полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю",
подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера
организации или подписью индивидуального предпринимателя, и
проставляется дата подписания данного раздела.
IV.III. Порядок заполнения раздела 3
"Стоимость товаров (работ, услуг), по которым
предполагается применение налоговой ставки 0 процентов"
36. В разделе 3 декларации по ставке 0 процентов показывается
стоимость товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0
процентов по которым предполагается, а также суммы налога на
добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ,
услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, которые включаются в налоговые вычеты.
Раздел 3 декларации по ставке 0 процентов заполняется отдельно
по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по
которой предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.
В раздел 3 декларации по ставке 0 процентов включаются данные
по товарам, в отношении которых в течение истекшего налогового
периода осуществлялся выпуск региональных таможенных органов в
режиме экспорта, припасам, вывозимым в соответствии с таможенным
режимом перемещения припасов, товарам, реализуемым в Республику
Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-
фактуры были зарегистрированы в налоговых органах, и работам
(услугам), предусмотренным подпунктами 2 - 3 пункта 1 статьи 164,
выполненным (оказанным) в течение истекшего налогового периода.
В строке 010 указывается код операции в соответствии с
приложением N 3 к настоящему Порядку.
В строке 020 указывается номер грузовой таможенной декларации
(таможенной декларации) или перевозочного документа по перевозкам
железнодорожным транспортом.
В строке 030 указывается дата отметки таможенного органа
"выпуск разрешен".
При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка
декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта,
с использованием временных, неполных и (или) периодических
таможенных деклараций в строке 020 указывается номер временной,
неполной и (или) периодической таможенной декларации, в строке 030
указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на
временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации.
В строке 040 указывается номер счета-фактуры по товарам,
реализуемым в Республику Беларусь.
В строке 050 указывается дата отметки налогового органа на
счете-фактуре по товарам, реализуемым в Республику Беларусь.
В строке 060 указывается стоимость реализуемых товаров (работ,
услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0
процентов, которая соответствует стоимости товаров, указанной в
грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном
таможенном органе, стоимости припасов, реализуемых в соответствии
с таможенным режимом перемещения припасов, указанной в таможенной
декларации на вывоз припасов, стоимости товаров, реализуемых в
Республику Беларусь, указанной в счете-фактуре, а также стоимости
выполняемых работ (оказываемых услуг), предусмотренных подпунктами
2 - 3 пункта 1 статьи 164.
В графе 1 строки 070 указываются номера контрактов (договоров,
включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми
предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с
территории Российской Федерации в соответствии с таможенными
режимами экспорта или перемещения припасов, реализация товаров в
Республику Беларусь, а также выполнение работ, оказание услуг,
предусмотренных подпунктами 2 - 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В графе 2 строки 070 указываются даты контрактов (договоров,
включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми
предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с
территории Российской Федерации в соответствии с таможенными
режимами экспорта или перемещения припасов, реализация товаров в
Республику Беларусь, а также выполнение работ, оказание услуг,
предусмотренных подпунктами 2 - 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В графе 1 строки 080 указываются номера счетов-фактур, в
соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров
(работ, услуг), использованных при производстве и реализации
экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с
таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в
Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг),
налогообложение которых предполагается производить по налоговой
ставке 0 процентов.
В графе 2 строки 080 указываются даты счетов-фактур, в
соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров
(работ, услуг), использованных при производстве и реализации
экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с
таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в
Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг),
налогообложение которых предполагается производить по налоговой
ставке 0 процентов.
В графе 3 строки 080 указывается сумма налога на добавленную
стоимость, уплаченная поставщикам материальных ресурсов (работ,
услуг), использованных при производстве и реализации
экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с
таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в
Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг),
налогообложение которых предполагается производить по налоговой
ставке 0 процентов.
В графе 4 строки 080 указываются ИНН поставщиков материальных
ресурсов (товаров, работ, услуг), использованных при производстве
и реализации экспортируемых товаров, вывозимых припасов в
соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров,
вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании
услуг), налогообложение которых предполагается производить по
налоговой ставке 0 процентов.
В строке 090 указывается итоговая сумма величин налога на
добавленную стоимость, указанных в графе 3 строки 080, который был
уплачен по приобретенным товарам (работам, услугам),
использованным для производства и реализации товаров (работ,
услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0
процентов.
Данные раздела 3 декларации по ставке 0 процентов не
переносятся в разделы 1 и 2 декларации по ставке 0 процентов.
Приложение N 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу
на добавленную стоимость
и налоговой декларации
по налогу на добавленную
стоимость по налоговой ставке
0 процентов, утвержденному
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 03.03.2005 N 31н
КОДЫ
ВИДОВ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ
ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
----T-------------------T----------------------------------------¬
¦Код¦ Наименование ¦ Примечание ¦
¦ ¦ документа ¦ ¦
+---+-------------------+----------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+-------------------+----------------------------------------+
¦03 ¦Свидетельство ¦Для лиц, не достигших 16-летнего¦
¦ ¦о рождении ¦возраста (с 1 октября 1997 года - 14-¦
¦ ¦ ¦летнего возраста) ¦
+---+-------------------+----------------------------------------+
¦10 ¦Иностранный паспорт¦Заграничный паспорт для постоянно¦
¦ ¦ ¦проживающих за границей граждан, которые¦
¦ ¦ ¦временно находятся на территории¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦
+---+-------------------+----------------------------------------+
¦11 ¦Свидетельство ¦Для беженцев, не имеющих статуса беженца¦
¦ ¦о рассмотрении ¦ ¦
¦ ¦ходатайства ¦ ¦
¦ ¦о признании ¦ ¦
¦ ¦беженцем на ¦ ¦
¦ ¦территории ¦ ¦
¦ ¦Российской ¦ ¦
|
