Страница 2
Одновременно с этим отдебетовываются учреждениям банков,
работники которых допустили неправильный прием, суммы со счета N
904 (лицевой счет "Недостачи драгоценных металлов, выявленные при
разборке посылок"). В авизо делается ссылка на дату и номер
приемо-расчетного акта. Приемо-расчетный акт помещается в
мемориальные документы банка.
Учреждения банков по поступлении дебетового авизо от
управления банка отражают сумму недостачи на счете N 904 по
лицевому счету работника, допустившего недостачу драгоценных
металлов. С виновного лица учреждением банка взыскивается сумма в
установленном размере.
В случае обнаружения при проверках расхождений между массой
драгоценных металлов в натуре и массой, значащейся в справке
кассира, а также данными бухгалтерского учета составляется акт
0482442 за подписями лиц, участвовавших в проверке, и кассира.
Этот акт является документом для бухгалтерского оформления
расхождений (оприходования излишков или взыскания с кассира
недостач).
При недостачах драгоценных металлов на однократную стоимость
металла дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного
работника и кредитуется счет N 151 по тому субсчету, по которому
оказалась недостача. Остальная часть суммы, взыскиваемая в
возмещение причиненного ущерба, подлежит в установленном порядке
перечислению в доход союзного бюджета.
При излишках дебетуется счет N 151 по тому субсчету, по
которому оказался излишек, и кредитуется N 960 "Операционные и
разные доходы" по ст. 70 "Прочие доходы".
38. Все расчеты с управлениями банков за поступавшие ценности
производятся Минфином СССР платежными поручениями, выписываемыми
на основании приемо-расчетных актов Государственного хранилища
ценностей, с приложением к нему указанных актов.
Счет N 152 "Расчеты по переоценке материальных ценностей"
(активно-пассивный)
39. Назначение счета: учет сумм разниц от переоценки
прокредитованных банком товарно-материальных ценностей.
По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной
банком продукции.
По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции.
Остатки по счету N 152 переводятся по МФО по подчиненности в
соответствующий банк СССР во второй рабочий день каждого месяца.
В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым
даны указания о переоценке.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
каждой переоценке.
Счет N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов СССР"
(активно-пассивный)
Открывается на балансах учреждений банков только по особым
разрешениям Госбанка СССР.
40. Назначение счета: учет расчетов с Министерством финансов
СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому
исполнению Государственного бюджета СССР.
Счет N 154 "Разные расчеты с министерствами финансов
союзных республик"
(активно-пассивный)
41. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов
союзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к
кассовому исполнению республиканских бюджетов.
В частности, на этот счет относятся до покрытия из
республиканского бюджета союзной республики суммы выплат по
возмещаемой за счет этого бюджета части стоимости построенных для
переселенцев домов и другие суммы в соответствии с отдельными
указаниями.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам расчетов.
Счет N 155 "Выплата заработной платы за счет
союзного бюджета будущего года"
(активный)
Счет N 157 "Выплата заработной платы
за счет республиканских бюджетов
союзных республик будущего года"
(активный)
42. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет
ассигнований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на
досрочную выплату заработной платы и пособий по временной
нетрудоспособности организациям и учреждениям, финансируемым из
союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик
соответственно.
По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату
заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности
организациям и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и
республиканских бюджетах союзных республик.
По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по
мере поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на
первый квартал проводятся суммы расходов на выплату заработной
платы и пособий по временной нетрудоспособности, списываемые в
дебет балансовых счетов N 110 и N 120 на лицевые счета
соответствующих организаций и учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций и
учреждений или сборный лицевой счет.
Раздел VII
РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СССР
Счет N 163 "Счета Госстраха"
(активно-пассивный)
43. Назначение счета: учет расчетов с органами Госстраха по
средствам государственного страхования.
По этому балансовому счету в отделениях банков открываются
отдельные лицевые счета "Средства Госстраха" - инспекциям
государственного страхования, а в управлениях и республиканских
банках Жилсоцбанка СССР - лицевые счета соответствующим
управлениям Госстраха.
На этом балансовом счете главным управлениям (управлениям)
Госстраха открываются особые счета "Средства превышения доходов
над расходами по страхованию имущества колхозов" и "Средства
превышения доходов над расходами по страхованию имущества
совхозов" для хранения остающейся в их распоряжении суммы
определенного процента от превышения доходов над расходами по
страхованию имущества соответственно колхозов и совхозов и учета
ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию
имущества колхозов и совхозов, получаемых от Главного управления
Госстраха СССР, а также специальные счета "Резерв взносов по
страхованию жизни" для учета средств резерва взносов по
индивидуальному страхованию жизни.
По лицевым счетам "Средства Госстраха" операции производятся
учреждениями банка независимо от состояния остатков. В целом по
союзной республике балансовый счет N 163 "Счета Госстраха" должен
иметь кредитовое сальдо.
По лицевым счетам, открытым органам Госстраха, проводятся:
по дебету - выплаты страховых возмещений по обязательным,
добровольным и другим видам страхования, выплаты сумм отчислений
на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа
скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур; выплаты
по обязательствам и расчетам; выдачи сумм расходов на содержание
аппарата, операционные и другие расходы;
по кредиту - страховые платежи (взносы), другие поступления и
доходы.
44. При взносе платежей по обязательному окладному и
добровольному имущественному страхованию, а также страхованию
жизни наличными деньгами страхователи предъявляют в учреждение
банка извещение или страховые свидетельства. Работником банка
заполняется комплект бланков 0402005 (квитанция, уведомление и
ордер) с указанием фамилии, имени, отчества страхователя, периода,
за который вносится платеж, и номера страхового свидетельства, а
по страхованию жизни - и номера лицевого счета.
При приеме платежей по обязательному окладному страхованию
сумма платежа в бланке 0402005 указывается с подразделением на
недоимку прошлых лет, очередные и просроченные платежи текущего
года и пени в размере 0,1 процента за каждый день просрочки на
недоимку прошлых лет и на просроченные платежи текущего года.
45. Страховые платежи в порядке безналичных расчетов
производятся предприятиями, организациями, учреждениями (по
страхованию от несчастных случаев) и колхозами платежными
поручениями, в которых указывается вид страхования и период, за
который вносится плата.
В платежных поручениях на перечисление сумм страховых взносов
по договорам добровольного страхования предприятия, учреждения,
организации и колхозы должны указывать номера списков рабочих и
служащих или колхозников, с которых произведены удержания этих
взносов, и раздельно суммы по страхованию от несчастных случаев,
жизни и имущества. Соответствие этих сумм общей сумме перечислений
страховых взносов проверяется органами Госстраха СССР.
46. Платежи по обязательному окладному страхованию, принятые
от страхователей в сельских местностях сельскими Советами, сдаются
ими или переводятся по почте соответствующим учреждениям банка при
сопроводительных ведомостях ф. N 28 (сельсоветский учет), а
платежи, принятые страховыми агентами и страховыми инспекторами,
по объявлениям на взнос наличными (0402001).
Сельским Советам в приеме платежей наличными банк выдает
квитанцию 0402004.
47. Выплаты страхового возмещения и возврат переплат по
страховым платежам предприятиям, организациям и учреждениям, а
также колхозам производятся учреждениями банка на основании
платежных поручений инспекций государственного страхования.
Выплаты страхового возмещения по имущественному страхованию,
возврат переплат по страховым платежам и взносам, а также выплаты
страховых и выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию
рабочим, служащим, колхозникам и другим гражданам производятся
наличными деньгами по чеку инспекции Госстраха и путем перевода
денег по почте на имя получателя посредством акцептованного банком
платежного поручения инспекции Госстраха или перечислениями на
счета граждан в Сберегательном банке.
48. Денежные чеки органами Госстраха могут выписываться на
сумму не менее 2 рублей 50 копеек. Выписка чеков на имя
должностных лиц финансовых и страховых органов для выплаты
страхового возмещения и страховых сумм страхователям, как правило,
запрещается.
При наличии письменных разрешений управлений Госстраха союзных
республик (не имеющих областного деления), АССР, краев, областей,
городов республиканского подчинения учреждения банка должны
принимать к оплате чеки, выписанные на имя должностных лиц
инспекций Госстраха. Разрешения должны быть подписаны начальником
и главным бухгалтером управления Госстраха и заверены гербовой
печатью. Эти разрешения хранятся в деле оформления открытия счета
инспекции Госстраха.
49. Ежеквартально управления и инспекции государственного
страхования представляют в учреждения банка справки об остатках по
их счетам на 1 число первого месяца квартала. Эти справки
заверяются учреждениями банка.
По окончании года лицевые счета "Средства Госстраха"
управлений Госстраха в АССР, краях, областях, городах
республиканского подчинения и инспекций Госстраха закрываются
путем перечисления остатков заключительными оборотами через
соответствующие управления Жилсоцбанка СССР в республиканские
банки Жилсоцбанка СССР.
В аналитическом учете по счету N 163 ведутся лицевые счета
управлений и инспекций Госстраха.
Счет N 164 "Банк трудовых сбережений и кредитования
населения СССР (Сберегательный банк СССР)"
(активно-пассивный)
50. Назначение счета: учет средств Сберегательного банка СССР
и расчетов с ним.
По этому балансовому счету открываются корреспондентские счета
учреждениям Сберегательного банка СССР.
Управлениям, республиканским банкам и Правлению
Сберегательного банка СССР могут открываться на этом счете текущие
счета по хозяйственной деятельности. Такие счета открываются в
соответствующих учреждениях Жилсоцбанка СССР.
Счета Сберегательного банка СССР являются активно-пассивными.
Поручения учреждений этого банка выполняются независимо от
состояния счета.
В аналитическом учете по счету N 164 в учреждениях банков
ведутся лицевые счета.
51. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 21.03.91 N 343
52. Перечисления в учреждения Сберегательного банка СССР на
счета по вкладам сумм, причитающихся гражданам, производятся
платежными поручениями. В тексте поручения указывается фамилия,
имя, отчество вкладчика, номер его лицевого счета или слово
"новый", а также характер перечисляемой суммы.
При одновременном перечислении сумм на счета нескольких лиц к
платежному поручению прилагается список в одном экземпляре, в
котором указываются все выше перечисленные реквизиты.
При перечислении сумм из заработной платы, пенсий или денежных
доходов колхозников в поручении или в списке указываются период,
за который перечисляемые средства причитаются вкладчикам. Список,
как и платежное поручение, должен быть подписан лицами, имеющими
право распоряжаться счетом в банке, и заверен оттиском печати.
Если список составлен на нескольких листах, то подписями и
оттиском печати плательщика заверяется каждый лист.
53. Предприятия, учреждения и организации могут вместо списков
при перечислении во вклады сумм из заработной платы рабочих и
служащих использовать табуляграммы, составляемые в двух
экземплярах на вычислительных машинах.
Вторые экземпляры указанных табуляграмм должны храниться у
предприятий, учреждений и организаций в течение срока,
установленного для хранения платежных и расчетно-платежных
ведомостей на выдачу заработной платы.
В табуляграмме на перечисление, составляемой отдельно для
каждого филиала Сберегательного банка, указывается номер этого
филиала, номер заявления рабочего или служащего о перечислении
заработной платы или табельный номер, номер лицевого счета по
вкладу, на который должно быть произведено зачисление и
перечисляемая сумма; если перечисление производится на новый счет,
то вместо номера лицевого счета проставляются "00000". В
табуляграммах при возможности указываются дополнительно фамилия и
инициалы рабочих и служащих. К табуляграмме, содержащей суммы,
зачисляемые на новые лицевые счета, должны прикладываться
дополнительные контрольные именные списки в двух экземплярах на
каждый филиал Сберегательного банка в отдельности.
Номера лицевых счетов вкладчиков в списках и в табуляграммах
указываются в восходящем порядке. Суммы, подлежащие зачислению на
новые лицевые счета, указываются в конце табуляграммы. В
табуляграмме после каждых 50 строк выводятся промежуточные
нарастающие итоги, а в конце табуляграммы - общий итог цифрами и
прописью.
Ответственные исполнители банка при приеме платежных поручений
с приложенными к ним табуляграммами (списками) обязаны сверить
тождество сумм платежных поручений с итогами табуляграмм
(списков), а также соответствие подписей лиц и оттиска печати на
этих документах заявленным банку образцам, подписать все
экземпляры поручения и табуляграммы (списка), проставить штамп
учреждения банка на втором (третьем, при внутригородских расчетах)
и последнем экземплярах поручения и табуляграммах (списках).
(в ред. письма Госбанка СССР от 21.03.91 N 343)
54. При массовых переводах во вклады, например, при выплате
заработной платы всем рабочим и служащим предприятий, организаций,
учреждений и денежных заработков колхозников через учреждения
Сберегательного банка, предприятие, организация, учреждение или
колхоз представляет учреждению банка по месту открытия ему счета,
только платежное поручение на сумму, подлежащую зачислению на
счета по вкладам. В тексте платежного поручения перечисляемая
сумма должна быть расшифрована отдельно по видам выплат
(заработная плата, премия и т.д.).
Табуляграммы (списки) хозорган направляет нарочным в
соответствующее отделение Сберегательного банка или по
договоренности с этим отделением непосредственно в подотчетные ему
филиалы.
В этом случае на отделение Сберегательного банка возлагается
обязанность проверять подписи на табуляграммах (списках) с
образцами. Для этого предприятие, организация, учреждение, колхоз
предъявляет в отделение Сберегательного банка карточку 0401026
образцов подписей лиц, имеющих право распоряжаться средствами на
счетах в банке, заверенную подписью главного бухгалтера и оттиском
гербовой печати учреждения банка, в котором открыт его расчетный
(текущий) счет.
55. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 21.03.91 N 343
56. Учреждения Сберегательных банков ежеквартально
представляют учреждениям банков по месту нахождения своих счетов
(по балансовому счету N 164) справки об остатках по этим счетам.
Учреждения банков, проверив эти справки, заверяют их подписями
двух должностных лиц и оттиском гербовой печати. При расхождении
между данными банков в справке делаются соответствующие отметки.
57. Поручения учреждений Сберегательного банка по операциям за
истекший год, связанным с расчетами с бюджетом, проводятся банками
заключительными оборотами.
Числящиеся на счете N 164 окончательные остатки на 1 января,
сверенные с соответствующим учреждением Сберегательного банка,
перечисляются учреждениями банков заключительными оборотами
соответственно в управления или республиканские банки
Сберегательного банка СССР, а последними - Правлению
Сберегательного банка СССР.
Счет N 165 "Банк внешнеэкономической деятельности СССР
(Внешэкономбанк СССР)"
(активно-пассивный)
Счет N 166 "Промышленно-строительный банк СССР
(Промстройбанк СССР)"
(активно-пассивный)
Счет N 167 "Агропромышленный банк СССР (Агропромбанк СССР)"
(активно-пассивный)
Счет N 168 "Банк жилищно-коммунального хозяйства и
социального развития СССР (Жилсоцбанк СССР)"
(активно-пассивный)
Счет N 169 "Государственный банк СССР (Госбанк СССР)"
(активно-пассивный)
58. Назначение счетов: учет взаимных расчетов между банками
(счета открываются по отдельным указаниям Госбанка СССР,
согласованным с соответствующими спецбанками СССР).
Раздел VIII
ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
59. Открытие финансирования капитальных вложений оформляется
разрешительной надписью руководителя учреждения банка или его
заместителя, с визой кредитного работника на первоначальном плане
финансирования капитальных вложений (0405001, ф. N 5).
Выдача средств со счетов финансирования производится в
пределах фактически поступивших собственных средств не свыше
годового плана и бюджетных ассигнований, предусмотренных в плане
0405001 (ф. N 5) на текущий квартал включительно. Исключения
допускаются в случаях, предусмотренных Правилами финансирования и
кредитования строительства отдельными решениями правительства.
Платежные документы за выполненные работы, оборудование и
другие материалы принимаются к оплате после их проверки кредитным
аппаратом с разрешительной надписью кредитного работника.
Прекращение, временное приостановление финансирования, а также его
возобновление производятся операционными работниками на основании
письменных распоряжений руководителей учреждений банков или их
заместителей.
Счет N 170 "Собственные средства предприятий и организаций
союзного подчинения для финансирования
государственных капитальных вложений"
(пассивный)
Счет N 171 "Собственные средства предприятий и организаций
республиканского подчинения для финансирования
государственных капитальных вложений"
(пассивный)
Счет N 172 "Собственные средства предприятий и организаций
местного подчинения для финансирования
государственных капитальных вложений"
(пассивный)
60. Назначение счетов N N 170, 171 и 172: учет собственных
средств, вносимых на месте предприятиями, организациями, и
централизованных средств, перечисляемых министерствами и другими
вышестоящими организациями на финансирование капитальных вложений
и других мероприятий.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счетов проводятся: суммы собственных средств,
вносимые предприятиями и организациями на месте на финансирование
капитальных вложений; централизованные средства, перечисляемые
министерствами и другими вышестоящими организациями на
финансирование капитальных вложений. В кредит зачисляются также
ссуды, выданные предприятиям и организациям на сезонный недостаток
собственных средств (в пределах квартального плана взноса).
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые вышестоящим и
другим организациям в порядке перераспределения, а также
возвращаемые предприятиям и организациям в установленном порядке
на их расчетные счета суммы погашенных кредитов, предоставленных
предприятиям и организациям на сезонный недостаток собственных
средств.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
61. По окончании года по дебету счетов проводятся
заключительными оборотами суммы собственных средств, в пределах
которых производилось финансирование, на транзитные счета в
вышестоящие учреждения банков, кроме неиспользованных фондов
экономического стимулирования объединений, организаций и других
фондов, не подлежащих изъятию в доходы государственного бюджета, а
также за исключением остатков по лицевым счетам собственных
средств предприятий и организаций, финансируемых за счет средств
районных (городских) бюджетов, которые перечисляются на месте со
счета N 172 в кредит счета N 182.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
Остатки собственных средств в областном, краевом,
республиканском АССР управлении банка зачисляются: по предприятиям
и организациям местного подчинения (счет N 172) на счет по учету
средств, поступающих из областного (краевого, республиканского
АССР) бюджета для финансирования капитальных вложений (счет N
173), а по предприятиям и организациям союзного и республиканского
подчинения - на транзитные счета N 170 и 171 соответственно.
Остатки транзитных счетов перечисляются по подчиненности и
зачисляются на счета по учету средств республиканского бюджета и
союзного бюджета соответственно.
По совхозам и другим государственным сельскохозяйственным
предприятиям Госагропрома СССР и предприятиям, переведенным на
новые условия хозяйствования, по окончании года проводятся
заключительными оборотами суммы финансирования капитальных
вложений с соответствующих счетов, а неиспользованные собственные
средства расходуются в следующем году на финансирование
капитальных вложений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и
организаций и транзитные лицевые счета по управлению,
республиканскому банку.
Счет N 173 "Средства государственного бюджета для
финансирования капитальных вложений"
(пассивный)
62. Назначение счета: учет средств, поступивших на
финансирование капитальных вложений из союзного бюджета,
республиканских (союзных республик), краевых, областных и
республиканских (АССР) бюджетов, а также районных (городских)
бюджетов в соответствии с расходными расписаниями - планами
финансирования ф. N 12. В пределах этих и поступивших собственных
средств банками СССР, республиканскими банками, управлениями и
отделениями банков СССР производится финансирование капитальных
вложений и других мероприятий со счетов N N 180, 181, 182 и 188.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие из бюджета для
финансирования капитальных вложений. При этом учреждения банков
обязаны обеспечить систематический контроль за своевременным и
полным перечислением финансовыми органами средств на балансовый
счет N 173.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся заключительными оборотами в
соответствующих банках (СССР, союзных республик, краевых,
областных, районных) суммы, выданные за счет средств
соответствующих бюджетов, в корреспонденции со счетами N N 180,
181, 182 в пределах планов финансирования капитальных вложений и
других мероприятий, а также суммы бюджетных средств, возвращаемые
финансовым органам.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по финансовым
органам, открываемые в отделениях банка и операционных управлениях
областных, краевых, республиканских АССР управлений банков для
учета средств местных бюджетов; в республиканских банках - для
учета средств республиканских бюджетов; в правлениях банков - для
учета средств союзного бюджета.
Счет N 174 "Собственные средства предприятий и организаций
для финансирования капитальных вложений за счет
нецентрализованных источников"
(пассивный)
63. Назначение счета: учет средств нецентрализованных
источников, вносимых на финансирование плановых капитальных
вложений.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями
и организациями на финансирование капитальных вложений.
По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных
вложений.
Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования
в конце года не закрываются и используются на финансирование
капитальных вложений в следующем году.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и
организаций.
Счет N 175 "Собственные средства предприятий и организаций
для финансирования сверхлимитных капитальных
вложений за счет нецентрализованных источников"
(пассивный)
64. Назначение счета: учет собственных средств предприятий,
организаций, включая средства жилищно-строительных и других
строительных кооперативов, для финансирования сверхлимитных
капвложений за счет нецентрализованных источников.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В кредит счета зачисляются суммы, предназначенные на
финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных
источников, в том числе собственные средства ЖСК в размерах не
более 20 - 30 процентов их сумм.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных
вложений сверх установленных лимитов, списываемые в конце года
заключительными оборотами со счета N 185.
Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования
в конце года не закрываются, а используются на финансирование
капитальных вложений в следующем году.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета хозорганов.
Счет N 176 "Средства потребительской кооперации для
финансирования капитальных вложений"
(пассивный)
65. Назначение счета: учет средств, поступающих от предприятий
и организаций потребительской кооперации на финансирование
капитальных вложений в суммах, предусмотренных планом
финансирования.
В кредит счета зачисляются суммы, переводимые со счетов
вышестоящих организаций потребительской кооперации, а также
собственные средства, вносимые соответствующими предприятиями и
организациями потребительской кооперации на финансирование
капитальных вложений.
По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование
капитальных вложений, списываемые по окончании года
(заключительными оборотами) со счетов N 186, а в течение года -
средства, возвращаемые вышестоящим организациям потребительской
кооперации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых
организаций.
Счет N 177 исключен. -
Письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135. <*>
---------------------------
<*> Исключаются балансовые счета N 177 и N 187. В связи с этим
собственные средства предприятий и организаций, финансируемых по
поручению финансовых органов, и затраты по финансированию
капитальных вложений сверх государственного плана, осуществляемые
за счет бюджета и собственных средств, учитываются соответственно
на балансовых счетах N N 170 и 180, 171 и 181, 172 и 182, по
статьям 13 и 25 (см. пункты 60, 61, 69 указаний N 1027).
(письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
66. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135.
Счет N 178 "Прочие средства для финансирования капитальных
вложений"
(пассивный)
67. Назначение счета: учет операций по открываемым на этом
балансовом счете расчетным счетам объединений и УКСов (ОКСов)
исполкомов Советов народных депутатов, предприятий и организаций,
строительство которых ведется хозяйственным способом и
финансируется в меру выполненных работ, а также по расчетным
счетам по капитальным вложениям агропромышленных объединений.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счета проводятся суммы, зачисляемые на расчетные
счета для строительства объектов, осуществляемых хозяйственным
способом и финансируемых в меру выполненных работ, а также для
капитальных затрат, осуществляемых агропромышленными
объединениями. Кроме того, в кредит этого счета зачисляются
собственные средства кооперативов, перечисляемые УКСам (ОКСам) и
предприятиям со счетов финансирования ЖСК (счет N 185) и
долгосрочные кредиты банков, перечисляемые кооперативам со счета N
779.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся суммы расходов, отражаемые по
расчетным счетам по строительству и расчетным счетам по
капитальным вложениям агропромышленных объединений.
До заключения счетов по капитальным вложениям организаций,
финансируемых в меру выполненных работ, остатки неиспользованных
средств на расчетных счетах по строительству этих организаций
перечисляются со счета N 178 в кредит тех лицевых счетов по
финансированию, с которых перечислялись средства на указанные
счета.
В конце года расчетные счета по капитальным вложениям
агропромышленных объединений и УКСов (ОКСов) исполкомов Советов
народных депутатов не закрываются и остатки средств на этих счетах
используются в следующем году.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по
предприятиям и организациям, осуществляющим строительство
хозяйственным способом.
Счет N 179 "Средства для финансирования капитальных
вложений и других расходов предприятий и организаций
других республик, краев и областей"
(пассивный)
68. Назначение счета: учет собственных средств, вносимых
предприятиями и организациями на месте, а также поступающих от
вышестоящих организаций, расположенных в других республиках,
краях, областях, по поручению которых производится финансирование
капитальных вложений и других затрат.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счета проводятся суммы собственных средств,
вносимых предприятиями и организациями, а также поступающих от
вышестоящих организаций.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся по истечении года заключительными
оборотами суммы, перечисляемые по МФО на соответствующие счета по
учету собственных средств (N N 170, 171, 172, 174, 175)
вышестоящим организациям, по поручению которых производилось
финансирование.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и
организаций.
Счет N 180 "Финансирование государственных капитальных
вложений, операционных и других расходов за счет
союзного бюджета и средств предприятий и
организаций союзного подчинения"
(активный)
Счет N 181 "Финансирование государственных капитальных
вложений, операционных и других расходов за счет
республиканского бюджета и средств предприятий и
организаций республиканского подчинения"
(активный)
Счет N 182 "Финансирование государственных капитальных
вложений, операционных и других расходов за счет
средств местных бюджетов и средств предприятий и
организаций местного подчинения"
(активный)
69. Назначение счетов N 180, 181, 182: учет затрат на
финансирование капитальных вложений, операционных и других
расходов, определенных планами экономического и социального
развития, в пределах лимитов, открытых за счет средств бюджета и
собственных средств, поступивших на месте и в централизованном
порядке.
По дебету счетов проводятся суммы затрат на финансирование
капитальных вложений и других мероприятий; оплата стоимости
оборудования, не требующего монтажа, расходов на содержание
дирекций, технического надзора; бронирование средств в связи с
несвоевременной сдачей оборудования в монтаж; перечисление
средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с переходом на
расчеты без промежуточных платежей, на специальные счета для учета
их в качестве кредитных ресурсов и другие расходы.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счетов проводятся: суммы, поступившие на
восстановление произведенных затрат, включая суммы, относящиеся к
финансированию до текущего года и поступившие в порядке
мобилизации внутренних ресурсов; остатки неиспользованных
аккредитивов и лимитированных чековых книжек; завышенная стоимость
за выполненные работы по актам и счетам; стоимость реализованного
стройками оборудования и материалов, оплаченных за счет средств
для финансирования; остатки неиспользованных на конец года средств
на расчетных счетах по капвложениям объединений, предприятий и
организаций, строительство которых ведется хозспособом (счет N
178).
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По объединениям, предприятиям и организациям (кроме
переведенных на нормативный метод распределения прибыли), по
которым на текущий год не установлен план финансирования
капитальных вложений, указанные суммы после срока доведения планов
перечисляются в доходы соответствующих бюджетов.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По окончании года суммы затрат, проведенные по дебету счетов
N N 180, 181 и 182, кроме затрат районного (городского) бюджета,
перечисляются заключительными оборотами вышестоящим учреждениям
банков, по поручениям которых осуществлялось финансирование
капитальных вложений, для зачисления на транзитные
централизованные счета.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых
предприятий и организаций.
Счет N 184 "Финансирование капитальных вложений за счет
нецентрализованных источников"
(активный)
70. Назначение счета: учет затрат на финансирование плановых
капитальных вложений предприятий и организаций за счет
нецентрализованных источников.
По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование
капитальных вложений по плану, в пределах сумм, внесенных на эту
цель на счет N 174.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на
восстановление затрат, произведенных в текущем году, по окончании
года - суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые
заключительными оборотами на счет N 174.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых
предприятий и организаций.
Счет N 185 "Финансирование сверхлимитных капитальных
вложений за счет нецентрализованных источников"
(активный)
71. Назначение счета: учет затрат на финансирование
сверхлимитных капитальных вложений предприятий и организаций,
включая ЖСК и другие строительные кооперативы, за счет
нецентрализованных источников.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По дебету счета проводятся суммы собственных средств,
перечисляемые ЖСК на счета УКСов (ОКСов) (счет N 178), выполняющих
функции заказчиков, а также суммы затрат на финансирование
сверхлимитных капитальных вложений в пределах сумм, внесенных на
эту цель на счет N 175.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на
восстановление затрат, произведенных в текущем году; по окончании
года проводятся суммы затрат на финансирование за год,
перечисляемые заключительными оборотами на счет N 175.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых
предприятий и организаций.
Счет N 186 "Финансирование капитальных вложений
потребительской кооперации"
(активный)
72. Назначение счета: учет затрат на финансирование
капитальных вложений организаций потребительской кооперации за
счет средств потребительской кооперации.
По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование
капитальных вложений.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от мобилизации
внутренних ресурсов сверх сумм, установленных по плану
финансирования, суммы восстанавливаемых расходов по финансированию
текущего года, а по окончании года - заключительными оборотами
суммы затрат на финансирование, перечисляемые в дебет счета N 176.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой
организации.
Счет N 187 исключен. -
Письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135. <*>
---------------------------
<*> Исключаются балансовые счета N 177 и N 187. В связи с этим
собственные средства предприятий и организаций, финансируемых по
поручению финансовых органов, и затраты по финансированию
капитальных вложений сверх государственного плана, осуществляемые
за счет бюджета и собственных средств, учитываются соответственно
на балансовых счетах N N 170 и 180, 171 и 181, 172 и 182, по
статьям 13 и 25 (см. пункты 60, 61, 69 указаний N 1027).
(письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
73. Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 29.06.88 N 135.
Счет N 188 "Финансирование дополнительных объемов
капитальных вложений по отдельным решениям
правительства СССР"
(активный)
74. Назначение счета: учет затрат на финансирование
дополнительных объемов капитальных вложений. Счета открываются
предприятиям и организациям отдельных министерств и ведомств по
решениям Советов Министров СССР.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждой
организации.
Счет N 189 "Финансирование капитальных вложений и других
расходов предприятий и организаций других
республик, краев и областей"
(активный)
75. Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций на
финансирование капитальных вложений и других расходов,
осуществляемых по поручению вышестоящих организаций, расположенных
в других республиках, краях, областях, в пределах поступлений
собственных средств и лимитов средств бюджета, предусмотренных в
планах финансирования (0405001).
По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование
капитальных вложений и других расходов в соответствии с планами
финансирования за счет бюджета и собственных средств.
О суммах выданных средств и поступлений собственных средств
(счет N 179) с начала года по отчетную дату финансирующее
учреждение банка сообщает телеграфом в конце последнего рабочего
дня каждого месяца банку, от которого получено поручение о
финансировании и план финансирования, для включения в отчет о
финансировании капитальных вложений (ф. N 759).
По кредиту счета проводятся заключительными оборотами суммы
затрат по финансированию капвложений и других расходов,
перечисляемые в банки, поручившие финансирование, для зачисления
на соответствующие счета по учету финансирования (N N 180, 181,
182, 184, 185).
В дебетовом и кредитовом авизо по МФО должны быть указаны
номер и дата плана финансирования, подразделения классификации
расходов и символ отчетности. К авизо прилагаются (или высылаются
отдельно в день телеграфного авизования) справки предприятий о
внесенных ими или полученных от вышестоящих организаций
собственных средствах.
(п. 75 в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
Раздел IX
КРЕДИТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Счета N 200 - 619 "Расчетные, текущие и ссудные счета по
краткосрочным кредитам"
76. Назначение счетов: на расчетных и текущих счетах ведется
учет средств предприятий, объединений, организаций, колхозов, а
также расчетов, производимых в пределах этих средств в
установленном порядке; на ссудных счетах ведется учет
краткосрочных ссуд, выданных банками предприятиям, объединениям и
организациям. Хозорганам, имеющим иногородние нехозрасчетные
предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть
открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные) субсчета.
Правила совершения операций по расчетным, текущим и ссудным счетам
изложены в соответствующих инструкциях Госбанка СССР.
Аналитический учет по расчетным, текущим и ссудным счетам
ведется на бланках лицевых счетов.
Счет N 602 "Учет средств инспекций исправительных работ и
трудоустройства министерств внутренних дел"
77. Для учета поступающих от предприятий, организаций,
учреждений и колхозов средств, удержанных из заработной платы
рабочих и служащих и доходов колхозников, отбывающих
исправительные работы, в учреждениях банков открываются следующие
счета:
а) в отделениях банков - текущие субсчета Главного управления
Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций
исправительных работ и трудоустройства;
б) в управлениях и республиканских банках Жилсоцбанка СССР -
транзитные счета Главного управления Министерства по средствам
инспекций исправительных работ и трудоустройства;
|
