Страница 6
авизо в каждой ячейке картотеки к счету N 840 с остатком,
значащимся в соответствующем лицевом счете. Факт произведенной
сверки удостоверяется подписями проверявших лиц рядом с суммой
проверенного остатка в сводных лицевых счетах.
197. Переводные телеграммы подкладываются к соответствующим
мемориальным ордерам или брошюруются отдельно. Перечни к сводным
авизо могут храниться в группе МФО при авизо или в мемориальных
документах дня.
Счет N 850 "Сквитованные ответные межфилиальные
обороты текущего года"
(активно-пассивный)
Счет N 851 "Сквитованные ответные межфилиальные
обороты прошлого года"
(активно-пассивный)
198. Назначение счетов: учет операций квитовки авизо по
ответным МФО.
199. По ответным оборотам филиалы получают от контролирующих
вычислительного центра (ИВС) и Главного вычислительного центра
Госбанка СССР выписки из лицевых счетов по выданным на них авизо,
составляемые на основании отчетности филиалов "А". Эти выписки,
называемые табуляграммами, составляются отдельно по дебетовым и
кредитовым авизо с обозначением реквизитов каждого авизо: даты,
номера (последние три знака) и суммы.
Вычислительные центры (ИВС) высылают табуляграммы на авизо по
внутрикустовым оборотам подконтрольных им филиалов, а ГВЦ Госбанка
СССР - на остальные авизо.
200. По получаемым табуляграммам учреждения банков квитуют
обороты по ответным МФО путем сличения авизо с данными
табуляграмм.
201. После подборки всех значащихся в табуляграммах
сквитованных авизо производится их подсчет с выводом итогов по
каждому дню ответных проводок (т.е. по ячейкам картотеки).
Против каждой не квитующейся в табуляграмме суммы (в случае
отсутствия в картотеке к счету N 840 соответствующего авизо или
при наличии авизо с датой и номером, указанными в табуляграмме, но
на другую сумму) в правой стороне табуляграммы делается отметка:
"Отнесено на счет N 860".
Затем производится общий подсчет всех авизо, сквитованных по
данной табуляграмме, и отдельно подсчет итога неквитующихся сумм.
Итоги эти записываются в табуляграмме двумя суммами под ее общим
итогом.
Ежедневно по окончании квитовки ответных оборотов по
полученным табуляграммам работник по МФО составляет общие
мемориальные ордера на итоги табуляграмм ГВЦ и контролирующего
вычислительного центра (ИВС).
1. Дебет счета N 840 - на сумму сквитованных дебетовых авизо.
Дебет счета N 860 - на сумму неквитующихся (не оказавшихся в
картотеке) дебетовых авизо, значащихся в табуляграммах.
Кредит счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по
дебетовым авизо.
2. Дебет счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по
кредитовым авизо.
Кредит счета N 840 - на сумму сквитованных кредитовых авизо.
Кредит счета N 860 - на сумму неквитующихся кредитовых авизо.
Таким образом, остаток по счету N 850 показывает разность
итогов проведенных дебетовых и кредитовых табуляграмм, а остаток
по счету N 840 показывает разность итогов несквитованных дебетовых
и кредитовых авизо, находящихся в левой части картотек к этому
счету.
Учреждения банков обязаны следить за порядковой нумерацией
получаемых табуляграмм.
При получении табуляграммы не за очередным порядковым номером
по ней производится квитовка, но, если через несколько дней не
поступит недостающая промежуточная табуляграмма, филиал уведомляет
об этом контролирующие ВЦ (ИВС) либо ГВЦ, от которых недополучена
табуляграмма, требуя выслать ее копию.
202. Табуляграммы ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР должны быть
обработаны и проведены по балансу учреждения банка в полной сумме
в течение двух - трех рабочих дней. После проводки табуляграммы на
ней проставляется сумма нарастающего итога оборотов по счету N 850
с начала года (соответственно по дебету или кредиту) отдельно по
оборотам, контролируемым ВЦ (ИВС) либо ГВЦ Госбанка СССР.
203. По мере сквитования всех авизо за ту или иную дату
ответных проводок, сквитованные авизо изымаются из действующих
картотек, подбираются по номерам филиалов "А" или по датам
начального провода, брошюруются, сумма авизо сверяется с данными
лицевых счетов по балансовому счету N 840 и сшивы передаются в
текущий архив.
204. Бухгалтер, ведущий картотеки к счету N 840 обязан следить
за квитовкой ответных оборотов и посылать запросы на бланках
0481042 по поводу сумм, не сквитованных своевременно.
Запросы должны посылаться ВЦ (ИВС), которым обрабатывается
отчетность филиала "А", в следующие сроки: по внутрикустовым
оборотам - через 25 дней, а по межкустовым оборотам - через 40
дней после даты ответного провода.
По отдаленным филиалам запросы следует посылать не позднее,
чем через два месяца после даты ответного провода. Даты посылки
запросов отмечаются на авизо.
Главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела или
другой работник по поручению главного бухгалтера обязан не реже
одного раза в месяц проверять своевременность посылки запросов по
авизо с отметкой о произведенной проверке в сводных лицевых счетах
по счету N 840.
Аналитическим учетом по счетам N 850 (851) служат
табуляграммы. Они подбираются в порядке их возрастающих номеров и
хранятся в течение месяца у работника, ведущего картотеки ответных
МФО, затем передаются в текущий архив.
Сквитованные авизо в каждой ячейке скалываются или
перевязываются и в таком виде перекладываются внутри тех же ячеек
картотек из левой половины в правую. После квитования авизо
брошюруются по датам ответного провода или по декадам.
Счет N 860 "Не квитующиеся по выпискам
вычислительного центра и Главного вычислительного
центра суммы за текущий год"
(активно-пассивный)
Счет N 861 "Не квитующиеся по выпискам
вычислительного центра и Главного вычислительного
центра суммы за прошлый год"
(активно-пассивный)
205. Назначение счетов: учет сумм неквитующихся авизо,
значащихся в табуляграммах, но не оказавшихся в картотеках к счету
N 840.
206. При отнесении на счет N 860 не квитующихся по
табуляграммам сумм по каждой такой сумме немедленно посылается
филиалу "А" запрос: по почтовым авизо на бланках 0481035 или, в
случае необходимости, по телеграфу с применением кодового слова
"ТЕВЧО", а по телеграфным авизо - по телеграфу с применением
кодового слова "ТЕЗУХ".
Если имеются основания считать, что ошибка допущена
контролирующим ВЦ (ИВС) либо ГВЦ, запрос посылается ВЦ (ИВС) или
ГВЦ соответственно.
Филиал "А" обязан в день получения запроса найти
соответствующую копию авизо и проверить, правильно ли было
адресовано авизо и проставлен ли на авизо условный номер филиала
"Б". В утвердительном случае филиалу "Б" посылается дубликат
почтового авизо (0481036 или 0481037) в двух экземплярах или
телеграмма с применением кодового слова "ТЕКНИ", где повторяется
полный текст телеграфного авизо.
К дубликатам почтовых авизо, кроме перевода платежей по
инкассо, прилагается копия соответствующего документа: платежного
поручения, мемориального ордера и т.д. К дубликатам сводных авизо
помимо указанных документов прилагается перечень в двух
экземплярах.
Запрос филиала "Б" прилагается к копии авизо, на которой
отмечается дата высылки дубликата.
В таком же порядке посылаются дубликаты и в тех случаях, когда
факт неполучения авизо филиалом "Б" выявляется по его запросу,
основанному на рекламации клиента. В этих случаях филиал "А"
обязан предварительно проверить по документам факт посылки авизо,
а также убедиться, что дубликат этого авизо не высылался.
Если дубликат уже был послан, следует, не посылая повторного
дубликата, сообщить филиалу "Б" даты посылки самого авизо и его
дубликата, со ссылкой на запрос, на основании которого был выслан
дубликат, и указанием наименования клиента филиала "Б" и номера
его счета. Посылка повторного дубликата допускается только на
основании вторичного требования филиала "Б", в котором должно быть
оговорено, что по лицевому счету клиента авизо или дубликат авизо
проведенным не значится и в филиал не поступил. Требование это,
если оно посылается по почте, должно быть оформлено подписью
главного бухгалтера и оттиском гербовой печати филиала "Б".
Телеграфные требования снабжаются шифром. В филиале "А" это
требование должно храниться при копии авизо, на которой отмечается
дата высылки повторного дубликата.
Дубликаты авизо и повторные дубликаты посылаются с разрешения
главного бухгалтера учреждения банка или его заместителя, либо
начальника отдела.
С целью предупреждения случаев двойных проводок сумм по
подлинным авизо по МФО и по их дубликатам, все поступающие
дубликаты авизо по МФО должны регистрироваться в день их получения
в отдельных журналах - описях.
Если после тщательной проверки по соответствующему лицевому
счету подтверждается, что подлинное авизо не было ранее проведено,
дубликат этого авизо не позднее следующего дня после его
поступления в банк принимается к проводке, а в журнале регистрации
дубликатов авизо указываются дата ответного провода и номер счета,
на который зачислена сумма по дубликату авизо.
В том случае, если будет установлено, что авизо уже было
проведено и дубликат проводке не подлежит, в журнале регистрации
дубликатов указывается дата ответного провода, совершенного по
данному авизо до получения его дубликата.
Оставленные без проводки дубликаты авизо погашаются и
помещаются в отдельное дело.
Если сумма принятого к проводке дубликата числится на счете
N 860, филиал "Б" квитует это авизо путем списания его суммы со
счетов N 840 и 860 во взаимной их корреспонденции.
207. Если филиал "А" обнаружит, что указанное в запросе авизо
адресовано не филиалу, которым прислан запрос, а другому, и что ВЦ
(ИВС) или ГВЦ неправильно включено это авизо в табуляграмму
филиала, приславшего запрос, то филиал "А" сообщает об этом на
бланке 0481043 либо телеграммой с кодовым знаком "ТАШБУ"
контролирующему ВЦ (ИВС) или ГВЦ. Если же в авизо был неправильно
указан номер по МФО филиала "Б", то в этом случае филиал "А"
посылает сообщение контролирующему ВЦ (ИВС) или ГВЦ с кодовым
знаком "ТАШЕШ". В обоих случаях приславшему запрос филиалу дается
ответ с применением кодового знака "ТЕГЛЯ".
На основании полученного сообщения ВЦ (ИВС) или ГВЦ включает
авизо в очередную табуляграмму того филиала "Б", к которому оно
относится, а филиалу, в табуляграмму которого это авизо было
включено ошибочно, высылает исправительную табуляграмму (или этот
оборот включается как исправительный в очередную табуляграмму).
Получив табуляграмму, включающую исправительные обороты,
филиал относит суммы соответствующих авизо на счет N 850 в
корреспонденции со счетом N 860.
208. При отнесении на счет N 860 суммы, не квитующейся с
табуляграммой вследствие расхождения указанной в ней суммы с
суммой проведенного телеграфного авизо с такими же датой и
номером, что и в табуляграмме, производится проверка правильности
ответного провода по подлинной телеграмме. В случае выявления
ошибки сумма, неправильно проведенная по данному авизо,
сторнируется обратным проводом.
Сторнированная сумма записывается в лицевой счет к счету N 840
с буквами "б/т" (без табуляграммы), а карточка на неправильно
проведенную сумму перекладывается в правую половину картотеки
вместе со вторым экземпляром исправительного ордера.
Одновременно дается правильная проводка с изготовлением
нового полукомплекта карточек. Сумма, отнесенная ранее на счет
860, квитуется путем списания с этого счета.
209. Если по табуляграмме зачислена на счет N 860 сумма авизо,
фактически относящегося к другому филиалу и принятого им к
проводке, то управлениям, контролирующим МФО, предоставляется
право разрешать учреждениям банка урегулирование суммы этого авизо
путем перечисления ее со счета N 840 филиалом, принявшим авизо к
ответному проводу.
В аналитическом учете по счету N 860 (861) ведутся два журнала
- отдельно для дебетовых сумм и отдельно для кредитовых сумм
(0481040) без подразделения на обороты, контролируемые ВЦ (ИВС)
и ГВЦ. По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка учет
неквитующихся сумм может вестись на лицевых счетах (0407001б) с
проставлением соответствующих отметок об урегулировании
зачисленных на счет сумм.
В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ,
квитовка авизо по МФО автоматизирована.
ПОРЯДОК ЕЖЕГОДНОГО ЗАКРЫТИЯ СЧЕТОВ
ПО МФО ПРОШЛОГО ГОДА
210. Подтверждением полноты и правильности совершения ответных
проводок по всем начальным оборотам по межфилиальным расчетам
является такое состояние счетов по МФО, когда общий итог остатков
по счету начальных МФО всех учреждений банков равен общему итогу
остатков по счету сквитованных ответных межфилиальных оборотов на
противоположной стороне баланса.
Для установления этого равенства и закрытия счетов МФО за
истекший год остатки по названным счетам после завершения квитовки
всех авизо концентрируются на балансах управлений Госбанка СССР,
где имеются ВЦ (ИВС), контролирующие операции по МФО, и на балансе
Правления Госбанка СССР.
Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам N 830, 840,
850 и 860 переносятся без бухгалтерских проводок при составлении
баланса за первый рабочий день нового года на счета соответственно
N 831, 841, 851 и 861, т.е. на счета по МФО прошлого года.
Поступающие от других учреждений банка в течение
заключительного периода авизо, датированные филиалами "А" прошлым
годом (в том числе и заключительными оборотами) по операциям,
подлежащим отражению в филиале "Б" заключительными оборотами
прошлого года, проводятся филиалом "Б" прошлым годом, т.е.
заключительными оборотами по счету N 840 (прошлого года).
Все остальные авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом,
проводятся филиалом "Б" оборотами нового года по счету N 841.
Авизо, датированные новым годом, проводятся оборотами нового
года по счету N 840 (текущего года).
Дневные итоги оборотов, отраженных в учете заключительных
оборотов по счетам N 830 и 840, записываются в сводные карточки за
январь месяц нового года не по этим счетам, а соответственно по
счетам N 831 и 841 в колонках заключительных оборотов.
На вступительных (с учетом заключительных оборотов) балансах
учреждений банков на 1 января нового года не может быть остатков
на счетах N 830, 840 и 860.
В новом году на счетах N 830, 840, 850 и 860 должны отражаться
только межфилиальные обороты текущего года. По счету N 831 после
окончания заключительных оборотов других оборотов в новом году не
должно быть впредь до перечисления остатка этого счета. Что же
касается счетов N 841, 851 и 861, то по этим счетам в новом году
заканчивается проводка и квитовка авизо, относящихся к
межфилиальным оборотам прошлого года.
211. Авизо по заключительным оборотам датируется днем
фактического совершения операций, например, 5, 7, 9, но вместо
названия месяца "Январь" указывается условное число "13". В
телеграфных поручениях, проведенных по заключительным оборотам в
январе, текст телеграммы начинается словами "Тринадцатый".
Копии авизо (третьи экземпляры) по счету N 830 по
заключительным оборотам брошюруются отдельно.
212. Отчетность за 31 декабря высылается ВЦ (ИВС) или ГВЦ
Госбанка СССР в обычном порядке в первый рабочий день нового
года.
Отделения банка должны высылать ВЦ (ИВС) или ГВЦ Госбанка
СССР, как правило, одну общую отчетность по заключительным
оборотам истекшего года за весь период заключительных оборотов.
Остаток по этой отчетной ведомости должен соответствовать
исходящему остатку по счету N 830 в оборотной ведомости за период
заключительных оборотов.
Управления, республиканские банки специализированных банков
высылают отчетность по заключительным оборотам по пятидневкам,
продолжая нумерацию ведомостей 0481034, начатую в истекшем году.
На обороте последней отчетной ведомости 0481034 по
заключительным оборотам все учреждения банков должны делать
надписи: "Обороты по счету начальных МФО 19 г. закончены" за
подписью главного бухгалтера учреждения банка.
213. По состоянию на 1 января должна быть произведена главным
бухгалтером проверка картотек по МФО.
214. Начиная с 1 января авизо, принятые к ответному проводу
заключительными оборотами, помещаются в картотеки ответных МФО
истекшего года по датам фактического ответного провода в январе
нового года и записываются в лицевые счета по счету N 841 вместе с
авизо, проведенными по этому счету оборотами нового года
(отдельными строками).
Авизо, датированные новым годом и проведенные по счету N 840,
помещаются в отдельные картотеки и записываются в отдельные
лицевые счета.
Табуляграммы, поступившие после 31 декабря и относящиеся к
оборотам истекшего года, проводятся по счету N 851 в
корреспонденции со счетом N 841 или со счетом N 861 оборотами
нового года. Заключительными оборотами эти табуляграммы
проводиться не должны.
215. После того как учреждение банка получило и провело все
табуляграммы по МФО прошлого года, убедилось в отсутствии у него
на счетах N 841 и 861 каких-либо несквитованных и
неурегулированных оборотов за прошлый год, это учреждение
закрывает счета N 831 и 851.
Учреждения банков, представляющие отчетность по начальным МФО
контролирующему ВЦ (ИВС), перечисляют вышестоящему управлению
(республиканскому банку) специализированного банка СССР через счет
N 830 разницу между общим остатком счета N 831 и остатком счета N
851 в части оборотов, контролируемых ВЦ (ИВС) (по данным
нарастающих итогов с начала года, выведенных на последних
полученных от ВЦ (ИВС) дебетовых и кредитовых табуляграммах за
истекший год), и отдельно остаток счета N 851 в части оборотов,
контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.
Пример: На балансе отделения числятся остатки: по счету N 831
- кредитовый - 8 500 000 руб., по счету N 851 - дебетовый - 7 600
000 руб. Транспорт оборотов по счету N 851 составил по
табуляграммам ВЦ по дебету 5 900 000 руб., по кредиту - 1 100 000
руб., сальдо дебетовое - 4 800 000 руб., по табуляграммам ГВЦ
Госбанка СССР по дебету - 3 100 000 руб., по кредиту - 300 000
руб., сальдо дебетовое - 2 800 000 руб.
В этом случае перечисляется кредитовым авизо остаток счета N
831, сальдированный с остатком счета N 851 в части оборотов,
контролируемых ВЦ (ИВС), т.е. в сумме 3 700 000 руб. (8 500 000 -
4 800 000), причем делается следующая бухгалтерская проводка:
Дебет сч. N 831 - 8 500 000 -
Кредит сч. N 851 - 4 800 000 -
Кредит сч. N 830 - 3 700 000 -
Одновременно дебетовым авизо перечисляется остаток счета N 851
в части оборотов, контролируемых ГВЦ Госбанка СССР в сумме 2 800
000 руб. (дебет счета N 830, кредит счета N 851).
На обороте почтового авизо и в тексте телеграфного авизо
указываются суммы остатков по счетам N 831 и 851 в развернутом
виде.
На сумму оборотов по счету N 831, которые возникают при этих
проводках, авизо по МФО не составляются, но сумма эта указывается
в выписке 04018046 данного учреждения банка.
По мере перечисления филиалами остатков по счетам N 831 и 851
управление (республиканский банк) специализированного банка СССР
дает по ним соответствующие ответные проводки оборотами текущего
года по счету N 840.
216. Управление (республиканский банк) специализированного
банка, управление Госбанка по месту нахождения ВЦ (ИВС),
контролирующего операции по МФО, а также республиканский банк
Госбанка открывают у себя два транзитных лицевых счета по
балансовым счетам N 831 и 851 соответственно:
а) для зачисления остатков по счету N 831 в целом, свернутых с
остатком по счету N 851 в части внутрикустовых оборотов;
б) для зачисления остатков по счету N 851 в части оборотов,
контролируемых ГВЦ Госбанка СССР.
На эти же лицевые счета относятся соответствующие остатки по
счетам МФО данного управления (республиканского банка).
Управление (республиканский банк) спецбанка перечисляет
свернутый остаток первого транзитного лицевого счета Управлению
Госбанка СССР по месту нахождения ВЦ (ИВС), контролирующего
операции по МФО, а остаток второго лицевого счета -
республиканскому банку Госбанка СССР.
217. Концентрация на балансе контролирующего управления
Госбанка СССР соответствующих остатков по счетам МФО всех
подконтрольных учреждений банка позволяет проверить правильность
остатка первого транзитного счета. Этот остаток должен быть равен
разности транспортов итогов описей межкустовых оборотов по дебету
и кредиту, что свидетельствует о равенстве контролируемых
управлением Госбанка СССР начальных и ответных внутрикустовых
оборотов. После этой проверки свернутый остаток обоих транзитных
лицевых счетов управление Госбанка СССР перечисляет по
подчиненности республиканскому банку Госбанка СССР или Правлению
Госбанка СССР.
Счет N 870 "Расчеты между одногородними
учреждениями банков"
(активно-пассивный)
218. Назначение счета: учет взаимных расчетов между
одногородними учреждениями банков.
Каждому филиалу, включенному в состав взаимных одногородних
расчетов, присваивается условный порядковый номер, и на каждый
филиал заводятся папки с проставлением на них этих условных
номеров.
Расчетно-денежные документы по операциям, отражаемым по счету
N 870, представляются клиентами с дополнительным экземпляром,
предназначенным для помещения в документы учреждения банка,
ведущего счет получателя. Этот экземпляр снабжается подписью
ответственного исполнителя (а по операциям, требующим
дополнительного контроля, - также подписью контролирующего
работника) учреждения банка.
219. Работник, оформляющий начальные операции по счету N 870,
обязан проверить наличие на документах необходимых реквизитов;
подписи работников, принявших документ к исполнению, соответствие
этих подписей образцам; правильность указания наименования
одногороднего учреждения банка. Документы раскладываются по
папкам, подсчитываются их суммы по каждой папке (лента подсчета
составляется в 2 экземплярах); затем документы вместе с лентами
подсчета передаются: первые экземпляры - на перфорацию, вторые и
третьи (по инкассовым операциям - четвертые) - филиалам "Б". Ленты
подсчета, направляемые филиалам "Б", подписываются ответственным
исполнителем, ведущим счет N 87, и заверяются штампом банка.
В филиале "Б" работник, ведущий счет N 87, проверяет,
относятся ли полученные документы к данному учреждению банка,
правильно ли они оформлены, устанавливает тождество экземпляров
документов.
Документы затем направляются ответственным исполнителям,
ведущим счета клиентов, а вторые их экземпляры (четвертые
экземпляры платежных требований) помещаются в документы дня.
220. Для закрытия счета N 870 одним из управлений банка не
позднее утра следующего дня по данным ИВС выписываются авизо по
МФО на каждое учреждение банка на сумму разницы между
отправленными и полученными документами. При обработке информации
на ВЦ счет N 87 закрывается программным способом.
221. Суммы, неправильно зачисленные на счета клиентов при
расчетах через счет N 87 вследствие невыявленных своевременно
ошибок в первых экземплярах документов, могут сторнироваться в
филиале "Б" путем выписки исправительных ордеров на следующий
день.
Если учреждением банка не получен документ, включенный по
счету N 87, и при этом установлено, что перечисление не относится
к данному учреждению, перечисленная сумма относится последним на
счет N 902.
Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры
документа по счету N 87, не отраженного в учете по дебету этого
счета, по получении кредитового авизо от филиала "А" проводит
сумму такого документа в кредит счета получателя и по дебету счета
N 84.
Учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры
документа по счету N 87, не отраженного в учете, может по
согласованию с филиалом "А" проводить сумму такого документа в
кредит счета получателя с отдебетованием по МФО тому филиалу,
которому сумма этого документа ошибочно кредитована.
Если поступивший документ не может быть принят к проводке
из-за неточных реквизитов получателя, филиал "Б" зачисляет его
сумму на счет N 902 и принимает меры к урегулированию суммы.
222. В учреждениях банков, где учет ведется с использованием
клавишных вычислительных машин, составляются в двух экземплярах
описи документов по каждому одногороднему учреждению, которые
заверяются подписями ответственных исполнителей и оттиском
гербовой печати. На итог всех включенных в опись документов
составляется авизо по МФО, и операции отражаются по счету N 830,
минуя счет N 870. Документы, направляемые одногородним учреждениям
банков (два экземпляра), заверяются штампом банка.
223. Изложенный в настоящей главе порядок оформления взаимных
расчетов между одногородними учреждениями банков может быть
распространен на иногородние (пригородные) учреждения банков в
отношении оформления их взаимных расчетов с одногородними
учреждениями банков.
224. Если операция, вызывающая взаимные расчеты между
одногородними учреждениями банков начинается с зачисления средств
на счет получателя, то соответствующие документы, на основании
которых должно быть произведено списание (например, чеки из
лимитированных и нелимитированных чековых книжек), направляются
банку в порядке, изложенном в настоящем разделе.
225. Документы одногородних учреждений банков за 31 декабря
должны быть проведены в тот же день или заключительными оборотами.
По балансовому счету N 87 остатка на конец года быть не должно.
Аналитическим учетом по счету N 87 служат бухгалтерские
журналы, составленные на ПВМ, или лицевые счета, составленные на
ЭВМ.
Счет N 880 "Расчеты между учреждениями Госбанка
по эмиссионным операциям"
(активно-пассивный)
Открывается на балансах управлений Госбанка СССР, которым
предоставлено право распоряжаться резервными фондами.
226. Назначение счета: учет расчетов между управлениями
Госбанка СССР и учреждениями банков по выпуску денег в обращение и
изъятию денег из обращения.
По дебету счета проводятся суммы дебетовых авизо по МФО
учреждений банков на деньги, изъятые ими из обращения, а также
суммы кредитовых оборотов за день по выпуску денег в обращение,
перечисляемые по МФО республиканскому банку Госбанка СССР, а
последним - Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.
По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО
учреждений банков на деньги, выпущенные ими в обращение в
установленном порядке, а также суммы дебетовых оборотов за день по
изъятию денег из обращения, перечисляемые по МФО
межреспубликанскому банку Госбанка СССР, а последним - Управлению
эмиссионно-кассовых операций Госбанка СССР.
Аналитический учет по счету N 880 ведется в журнале оборотов
по резервным фондам 0482139. В управлениях Госбанка СССР, имеющих
право регулирования кассовых ресурсов, кроме того, ведутся
ведомости 0482169 и 0482170, из которых итоги за день переносятся
в журнал 0482139. В республиканских банках Госбанка СССР, которым
подчинены управления Госбанка СССР, наряду с журналом 0482139,
ведется ведомость 0482181.
Полученные в первый и второй рабочие дни каждого месяца авизо
учреждений банков, датированные истекшим месяцем, проводятся
управлениями не позднее второго рабочего дня месяца
заключительными оборотами за истекший месяц. Общие суммы этих
оборотов, отдельно дебетовых и кредитовых, перечисляются в тот же
день также заключительными оборотами республиканскому банку
Госбанка СССР или Управлению эмиссионно-кассовых операций Госбанка
СССР, причем в телеграфных авизо в начале текста проставляется
слово "заключительная".
В телеграфных авизо по операциям текущего месяца, передаваемых
в течение первых двух рабочих дней нового месяца, управления
Госбанка СССР впереди текста проставляют слово "основная".
По заключительным оборотам за истекший месяц, совершаемым в
первые два рабочих дня месяца, управления Госбанка ведут отдельные
бухгалтерские журналы. В аналитическом учете (в журналах оборотов
по резервным фондам и лицевых счетах отделений) заключительные
обороты записываются как продолжение записей истекшего месяца.
Раздел XIII
ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ
Счет N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации
банка по оборотным средствам"
(активный)
227. Назначение счета: учет сумм, переданных банком в
оборотные средства его хозрасчетным предприятиям и организациям.
По дебету счета в учреждении банка, в непосредственном ведении
которого находится хозрасчетное предприятие или организация,
проводятся суммы, выданные с разрешения Правления соответствующего
банка СССР на образование и пополнение оборотных средств этого
предприятия или организации.
По кредиту счета проводятся суммы, изымаемые из оборотных
средств предприятий или организаций.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и
организаций.
Счет N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным
оборотам до выяснения"
(активно-пассивный)
228. Назначение счета: учет сумм, перечисленных по
межфилиальным оборотам, которые в момент поступления не могут быть
зачислены на соответствующие счета по принадлежности, а также
невыясненные суммы при обработке информации на ВЦ и ИВС.
На счет зачисляются суммы полученных авизо в тех случаях,
когда они относятся к клиентам, не известным данному филиалу, при
искажении или неправильном указании в авизо наименования клиента
или номера его счета, если не представляется возможным уточнить
эти данные по приложенным к авизо документам или другим способом,
а также суммы авизо, не содержащих наименований клиентов филиала
"Б", если эти наименования должны обязательно включаться в авизо.
При проводке сводного авизо на счет N 902 зачисляются отдельные
суммы сводного авизо, подлежащего снабжению шифром, если шифр по
одной из сумм будет указан неправильно.
При зачислении сумм авизо на счет N 902 филиалу "А" посылается
запрос. В посылаемых запросах, кроме номера, даты и суммы авизо,
указывается номер счета плательщика, а по суммам, включенным в
сводное авизо, вместо суммы авизо указывается сумма, отнесенная на
счет N 902.
Ответы на телеграфные запросы, а также повторные запросы о
суммах, по которым первоначальные запросы были посланы по
телеграфу, должны посылаться также по телеграфу.
Списание со счета N 902 отнесенных на него сумм производится
на основании ответов филиала "А", имеющих две подписи и оттиск
гербовой печати. Телеграфные ответы должны снабжаться шифром. В
подтверждениях неоформленных приложений к сводным авизо
указываются основные реквизиты этих приложений (номер, дата,
наименования и номера счетов плательщиков и получателей,
содержание операции). Отдебетовывать или откредитовывать суммы со
счета N 902 обратно можно только по требованию филиала "А" или на
основании его сообщения, в котором повторяются прежние реквизиты
получателя и указывается, что плательщик не располагает другими
данными. По счету N 902 ведутся журналы 0481040 отдельно по
кредитовым и дебетовым авизо. По усмотрению главного бухгалтера
учреждения банка бухгалтерские записи по счету N 902 могут вестись
в лицевых счетах 0407001б или в лицевых счетах, изготовленных на
ВЦ (ИВС), (с проставлением в них даты урегулирования зачисленных
на счет сумм. Невыясненные суммы, зачисленные на счет N 902 при
обработке информации на ВЦ (ИВЦ)), должны быть зачислены по
назначению на следующий день. За состоянием счета должен постоянно
наблюдать главный бухгалтер учреждения банка.
Счет N 903 "Расчеты по непосредственным
заграничным переводам"
(активный)
229. Открывается на балансах тех учреждений банков, которым
разрешено выполнять посылаемые им непосредственно иностранными
банками переводные поручения.
Назначение счета: учет сумм переводных поручений иностранных
банков, принятых к оплате за счет Внешэкономбанка СССР.
По дебету счета проводятся зачисляемые на счет N 071 (за
вычетом в соответствующих случаях комиссии, относимой в доходы
банка) суммы рублевого эквивалента валюты переводных поручений
иностранных банков по курсу дня их получения, а также суммы
курсовых разниц, возникающих в тех случаях, когда покрытие
перевода перечисляется Внешэкономбанком учреждению банка по
другому курсу.
По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО
Внешэкономбанка в покрытие непосредственных заграничных переводов,
а также курсовые разницы.
В аналитическом учете ведется журнал ф. N У-014.
Счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"
(активно-пассивный)
230. Назначение счета: учет дебиторской и кредиторской
задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер,
сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не
могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов
по хозяйственной деятельности учреждений банков.
------------------------------------------------------------------
В соответствии с письмом ЦБ РФ от 20.11.95 N 209 на
балансовом счете N 904 следует учитывать так же суммы выданных
подрядчикам авансов по объектам капитального ремонта.
------------------------------------------------------------------
На счете N 904 в учреждениях банков открываются лицевые счета
для учета взносов в Фонд помощи для ликвидации последствий аварии
на Чернобыльской АЭС. Прием взносов в этот фонд оформляется
порядком, установленным в отношении Советского фонда мира (счет
N 705), а остатки лицевого счета ежемесячно в первой декаде
перечисляются в управления Жилсоцбанка СССР, а последними - ЦОУ
Жилсоцбанка СССР.
(в ред. письма Госбанка СССР от 22.02.88 N 108)
Учет средств на счете N 904 рекомендуется вести в разрезе
следующих субсчетов (статей):
+----------------------------------------------------------------+
|N субсчета | Наименование субсчетов (статей) |
|(статьи) | |
+-----------+----------------------------------------------------|
| | По активу |
| 1. | Задолженность по хищениям, растратам, другим |
| | злоупотреблениям и просчетам. |
| | |
| 2. | Задолженность кассовых работников за обнаруженные |
| | неплатежные и фальшивые деньги. |
| | |
| 3. | Неправильно списанные и зачисленные суммы по |
| | счетам клиентов. |
| | |
| 4. | Суммы, выплаченные по претензиям клиентуры, по |
| | решениям суда или арбитража. |
| | |
| 5. | Задолженность клиентов за услуги по операциям |
| | банка: сбор выручки, пересылка ценностей, ученичес-|
| | ких медалей, расходы по операциям и пересылке |
| | драгоценных металлов, телеграфные расходы и др. |
| | |
| 6. | Задолженность по хозяйственной деятельности банка, |
| | в т.ч. подрядчики и поставщики по авансам и |
| | недоставленным товарам, хозрасчетные предприятия |
| | банка по взаимным расчетам, задолженность по |
| | квартирной, арендной плате и за коммунальные |
| | услуги в домах банка, задолженность по недостачам |
| | инвентаря и материалов, задолженность за |
| | форменную одежду, расчеты по капитальному ремонту |
| | зданий. |
| | |
| 7. | Ссуды, выданные сотрудникам банка на индивидуальное|
| | жилищное строительство, а также на капитальный |
| | ремонт индивидуальных жилых домов. |
| | |
| 8. | Авансы, выданные предприятиям Министерства связи |
| | на почтовые и телеграфные расходы. |
| | |
| 9. | Задолженность подотчетных лиц. |
| | |
| 10. | Авансы, выданные кассирам обменных пунктов и |
| | кассирам касс банка при торговых предприятиях. |
| | |
| 11. | Задолженность профсоюза по социальному страхованию |
| | (в управлениях соответствующих банков СССР). |
| | |
| 12. | Прочие расчеты (кроме отнесенных на ст. 1 - 11). |
| | |
| | По пассиву |
| | |
| 1. | Невостребованные остатки по закрытым расчетным и |
| | текущим счетам, по акцептованным поручениям и |
| | чекам. |
| | |
| 2. | Невостребованные суммы: суммы, причитающиеся |
| | гражданам за обмененные денежные билеты и др. |
| | |
| 3. | Кредиторы по хозяйственной деятельности банка, |
| | в т.ч. сумма начисленной заработной платы за вторую|
| | половину месяца; заработная плата, не полученная |
| | рабочими и служащими, до востребования; |
| | начисления по налогам; удержания в пользу третьих |
| | лиц из заработной платы работников банка |
| | (страховых взносов добровольного страхования, за |
| | товар, купленный в кредит, во вклады и др. |
| | удержания); полученные, но не оплаченные товары; |
| | полученная вперед арендная плата; прибыль |
| | хозрасчетных предприятий и организаций банка. |
| | |
| 4. | Ссуды, выданные сотрудникам банка на индивидуальное|
| | жилищное строительство и капитальный ремонт жилых |
| | домов. |
| | |
| 5. | Суммы до выяснения. |
| | |
| 6. | Суммы начетов на сотрудников банка. |
| | |
| 7. | Задолженность областному (краевому, республиканс- |
| | кому) комитету профсоюзов по централизованным |
| | расчетам по социальному страхованию в областных |
| | (республиканских) управлениях банков СССР. |
| | |
| 8. | Фонд помощи для ликвидации последствий аварии |
| | на Чернобыльской АЭС. |
| | |
| 9. | Прочие расчеты: суммы расходов, связанных с опера- |
| | циями по драгоценным металлам, регулирующие |
| | проводки заключительными оборотами. |
+----------------------------------------------------------------+
На счете могут быть открыты и другие субсчета (статьи).
На ст. 1 актива относятся суммы просчетов, кассовых недостач,
хищений и других злоупотреблений, подлежащих возмещению виновными
лицами. Одновременно сумма ущерба записывается в кредит счета N
904 по сборному пассивному лицевому счету "Суммы начетов на
сотрудников банка" (ст. 6). Взысканные с работников банка в
возмещение ущерба суммы зачисляются в кредит активного счета и
одновременно эти суммы списываются со сборного пассивного лицевого
счета и зачисляются в кредит счета N 960 (ст. 70) или счета N
971".
В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь
драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных
ценностей на счет виновного лица относится сумма в размере,
установленном в соответствии с действующим законодательством СССР.
Сумма дополнительной (сверх балансовой) стоимости недостающих
ценностей, отнесенная на ст. 6 пассива, учитывается на отдельном
лицевом счете. При взыскании этих сумм с виновного лица они
зачисляются в доход союзного бюджета. Порядок взыскания
дебиторской задолженности устанавливается правлениями банков.
На ст. 5 актива учитываются расходы, связанные с операциями по
драгоценным металлам (приобретение реактивов, весов, гирь,
разновесов, тары и др. инструмента), телеграфные и почтовые
расходы по пересылке драгоценных металлов через специальную связь
Министерства связи. В первый день каждого квартала учреждения
банков отдебетовывают указанные расходы в соответствующие
управления банков, а последние не позднее 10 числа отдебетовывают
расходы в ЦОУ Жилсоцбанка СССР.
На эту же статью относятся расходы по пересылке золотых и
серебряных медалей для награждения окончивших средние школы.
Управлениями банков СССР указанные расходы относятся в дебет
бюджетных счетов органов народного образования или отделов учебных
заведений Управления железных дорог, по требованию которых медали
высланы учреждениям банков.
На ст. 6 актива наряду с другими относятся суммы, подлежащие
взысканию с виновных лиц за недостачу инвентаря, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921 и 942.
Эти суммы записываются по дебету счета N 904 в лицевых счетах
виновных лиц и одновременно по кредиту этого же счета (ст. 6) в
сборном лицевом счете. Взысканные суммы направляются в погашение
дебиторской задолженности виновного лица, и одновременно эта сумма
списывается с пассивного счета N 904 (ст. 6) и зачисляется в
кредит счета N 960 (ст. 70).
На сумму, подлежащую взысканию за недостачу или порчу
материалов, дебетуется счет N 904 (ст. 6) по лицевому счету
виновного лица и кредитуются счета N 931 и 940 соответственно с
отнесением сумм возможных отклонений на ст. 70 счетов N 960 и 970.
На ст. 8 актива относятся авансы, выдаваемые учреждениями
банков предприятиям связи на расходы по оплате почтовой,
телеграфной корреспонденции и междугородных переговоров, а также
аванс для оплаты ценных бандеролей, писем, посылок с ценностями.
Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских
отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном
Министерством связи республики для данного населенного пункта:
путем внесения постоянных авансов, с последующей оплатой счетов
предприятий связи, или путем приобретения в предприятиях связи
авансовых книжек. Приобретенные авансовые книжки выдаются под
отчет работнику банка, сдающему корреспонденцию предприятию связи.
На ст. 9 актива относятся суммы задолженности работников банка
по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача
авансов на командировочные расходы производится каждому из
командированных работников непосредственно, причем в меру
действительной потребности.
Наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные
расходы, производимые в месте нахождения учреждения банка,
выдаются в размере не более 2-дневной потребности, вне места
расположения учреждения банка - не более 10-дневной потребности.
Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан представить
отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных
документов по хозяйственным расходам - не позднее 3 дней со дня
получения аванса; по командировочным расходам - не позднее 3 дней
по возвращении из командировки. Неизрасходованные остатки
подотчетных сумм должны без задержки вноситься в кассу банка по
выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае
отмены поручения выданная под отчет сумма должна быть возвращена
немедленно. Выдача нового аванса производится при условии полного
расчета по ранее полученному авансу. Исключение допускается в тех
случаях, когда подотчетному лицу по характеру выполняемых им
поручений необходимо иметь наличные деньги, что устанавливается
руководителем учреждения банка.
На ст. 12 актива относятся суммы чеков из лимитированных
книжек по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за
отсутствием средств на лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных)
организаций по счету N 722 и на текущих (бюджетных) счетах
чекодателя, а также суммы дебетовых авизо о выплате средств по
аккредитиву, поступившие после закрытия аккредитива в банке
покупателя, при отсутствии средств на счете нехозрасчетной
(бюджетной) организации (учреждения); суммы затрат на мероприятия,
связанные с автоматизацией, механизацией и совершенствованием
банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям,
производимым за счет фонда развития банковского дела. Сумма
указанных затрат в тот же день отдебетовывается областному
(республиканскому) управлению банка на счет N 012; регулирующие
проводки по заключительным оборотам и др.
Числящаяся на счете N 904 невостребованная кредиторская
задолженность, подлежащая выплате кредиторам, должна перечисляться
в доход союзного бюджета не позднее 10 числа месяца, следующего за
тем, в котором истек срок давности (годичный - для предприятий и
организаций, трехгодичный - для граждан). За просрочку взноса
взыскивается пеня в размере 0,05 процента за каждый просроченный
день.
Ежеквартально учреждения банков представляют соответствующим
районным и городским финансовым отделам справки о состоянии
расчетов с бюджетом по суммам кредиторской и депонентской
задолженности, по которой истек срок исковой давности.
|
