Страница 7
задолженности, по которой истек срок исковой давности.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных
дебиторов и кредиторов и групповые счета для учета сумм
однородного характера (остатков по закрытым расчетным и текущим
счетам, задолженность кредиторам по обмененным денежным билетам,
депонентам по невыплаченной заработной плате и т.д.)
Счет N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями
банка по их финансированию"
(активно-пассивный)
231. Назначение счета: учет расчетов по финансированию
учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций
банка по их основной деятельности.
По дебету счета проводятся суммы, выделенные на содержание
учетно-кредитных техникумов и других нехозрасчетных организаций.
По кредиту счета отражаются суммы фактических расходов
финансируемых организаций по их отчетам, а также балансовая
стоимость пришедших в негодность или реализуемых малоценных и
быстроизнашивающихся предметов (в корреспонденции со счетом N
012).
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета
финансируемых организаций.
Счет N 908 "Транзитные обороты при непосредственной
корреспонденции счетов МФО и кассы"
(активно-пассивный)
232. Открывается на балансе учреждений банков, обслуживаемых
вычислительными центрами и информационно-вычислительными
станциями.
Назначение счета: учет транзитных оборотов, связанных с
выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов
МФО и кассы в условиях обработки информации на электронных и
перфорационных вычислительных машинах.
Раздел XIV
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА БАНКА И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
Счет N 920 "Здания и сооружения"
(активный)
233. Назначение счета: учет собственных служебных и жилых
зданий, а также принадлежащих банку сооружений.
Аналитический учет ведется на карточках 0489007, а также в
журнале учета основных средств 0489008.
Счет N 921 "Хозяйственный инвентарь"
(активный)
234. Назначение счета: учет предметов инвентаря (в т.ч.
спортивного) стоимостью за единицу не ниже 300 рублей. Учреждения
банков, имеющие библиотеки, зарегистрированные в органах
Министерства культуры, учитывают на счете N 921 также книги этих
библиотек независимо от стоимости каждой отдельной книги. Кроме
того, на счете N 921 учитываются по номинальной стоимости
принадлежащие банку оружие и аппаратура охранно-пожарной
сигнализации независимо от их стоимости.
(в ред. письма Госбанка СССР от 22.08.91 N 363)
Для учета хозяйственного инвентаря каждый его предмет должен
иметь отличительный признак. С этой целью к предметам, не имеющим
фабричного номера, прикрепляется инвентарный металлический знак с
обозначением присвоенного предмету очередного номера, либо этот
номер обозначается на предмете путем клеймения несмываемой
краской, выжигательным аппаратом или путем гравировки.
Аналитический учет ведется на карточках 0489009, заведенных на
каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств
0489008.
В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых
предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных
предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну
группу, на железные шкафы - в другую и т.д. Допускается ведение
групповых карточек - паспортов на несколько одновременно
приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д.
В инвентарной карточке на вычислительные машины и другой
инвентарь, содержащий драгоценные металлы, на верхнем поле цветным
карандашом проставляется отличительный признак "ДМ", а в реквизите
карточки "отличительные особенности предмета" - указывается вид
драгоценного металла и его количество, содержащееся в изделии,
взятые из паспорта или другого технического документа завода -
поставщика (изготовителя). В журнале учета основных средств
(0489008) по строке против этих изделий также проставляется
отличительный признак "ДМ".
Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и
записи в нем продолжаются и в новом году.
Инвентаризация материальных ценностей производится в
общеустановленном порядке, а списание пришедших в негодность
зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и
другого имущества, относящегося к основным средствам, - в
установленном банками порядке. Главные бухгалтеры учреждений банка
обеспечивают сохранность паспортов (технических документов) на
вычислительную, организационную и другую технику до конца ее
эксплуатации. При списании основных средств с баланса технические
паспорта прилагаются к документам на списание техники.
Счет N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями
банка по основным средствам"
(активный)
235. Назначение счета: учет стоимости основных средств,
переданных хозрасчетным предприятиям и организациям
(вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям,
автобазам, домоуправлениям и др.), а также техникумам и другим
организациям, подведомственным банку.
Счет N 923 "Капитальные затраты по арендованным
банком зданиям"
(активный)
236. Назначение счета: учет затрат на достройку и расширение
(реконструкцию) арендованных банком зданий. Затраты эти
учитываются на счете N 923 до истечения срока аренды. По истечении
срока аренды эти затраты передаются арендодателю по справке, в
которой указывается стоимость капитальных работ по данному
арендованному зданию и сумма амортизации, начисленной за все время
аренды. Одновременно учреждения банков списывают стоимость
капитальных затрат по данному арендованному зданию со счета N 923
в дебет счета N 013.
В аналитическом учете по счетам N 922 и 923 ведутся лицевые
счета по каждому предприятию (организации) или арендованному
зданию.
Основные средства учитываются на балансе по первоначальной их
стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или
постройке, включая расходы по доставке и установке. Первоначальная
стоимость, включая расходы по доставке и установке, относится в
дебет счетов N 920 - 923 и в кредит счета N 013 в рублях без
копеек независимо от того, что по счетам, на которых учитываются
затраты, отражена сумма затрат с копейками.
Расходы по передаче хозяйственного инвентаря, бывшего в
эксплуатации, из одного учреждения банка в другое к первоначальной
стоимости не прибавляются, а относятся на счет N 971 ст. 2 "Прочие
расходы" по лицевому счету "Содержание транспорта и разъезды по
городу".
Затраты на расширение и реконструкцию зданий, числящихся на
балансе банка, относятся на увеличение первоначальной их
стоимости. Затраты по капитальному ремонту не относятся на
увеличение стоимости зданий и инвентаря.
Переоценка зданий производится только в соответствии с
решениями правительства по особому в каждом отдельном случае
указанию правления соответствующего банка СССР.
Стоимость принятых безвозмездно с разрешения руководителя
управления банка зданий и сооружений проводится по балансу
учреждения банка на увеличение основных средств в активе и
соответственно фонда основных средств и износа основных средств в
пассиве на основании справки передающей организации о балансовой
стоимости переданного объекта и сумме его износа.
Передача хозяйственного инвентаря другим учреждениям
(организациям) банков производится по разрешению руководителя
управления соответствующего банка СССР.
При передаче инвентаря другому учреждению банка ему посылается
дебетовое авизо на сумму списанной со счета N 921 балансовой
стоимости передаваемого предмета и одновременно кредитовое авизо
на сумму фонда основных средств и износа, относящихся к
передаваемому инвентарю, с указанием в тексте авизо этих сумм
раздельно.
На суммы стоимости инвентаря, фонда основных средств и износа,
относящегося к инвентарю, передаваемому хозрасчетным
вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям,
техникумам, дебетовое и кредитовое авизо направляются в управление
соответствующего банка СССР, где учитываются основные средства
хозрасчетных предприятий на балансовом счете N 922.
Стоимость хозяйственного инвентаря, передаваемого
Сберегательным банкам, и относящиеся к этому инвентарю фонд
основных средств и износ основных средств списываются с балансовых
счетов N 921, 013 и 015 в корреспонденции с балансовым счетом N
164 "Счета Сберегательного банка СССР" по лицевому счету
соответствующего отделения Сберегательного банка СССР.
При передаче инвентаря нехозрасчетным вычислительным центрам
(информационно-вычислительным станциям) сумма его стоимости,
числящаяся на счете N 921, и суммы фондов основных средств и
износа, учитываемые на счетах N 013 и 015, списываются в
корреспонденции с текущим счетом нехозрасчетной организации.
Передача инвентаря оформляется актами за подписями
руководителя учреждения банка (руководителя организации) и
работников, производящих передачу и прием инвентаря. В акте
приводятся данные из карточек - паспортов 0489009 по каждому из
передаваемых предметов. Акт составляется в трех экземплярах:
первый экземпляр помещается учреждением банка в бухгалтерские
документы при ордерах, второй - передается принимающему банку
(организации), а третий - направляется патронирующему управлению
банка.
237. Сдача в аренду и передача во временное пользование другим
организациям принадлежащих банку зданий допускается по разрешению
руководителей республиканскими (союзных республик) банками СССР на
указанных ими условиях.
Затраты на капитальные работы, произведенные арендатором в
здании, принадлежащем банку, включаются в стоимость основных
средств. При этом дебетуется счет N 920 и кредитуется счет N 013
на основании справки, полученной от арендатора.
КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ И КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ
Затраты на капитальные вложения и капитальный ремонт
производятся учреждениями банков в пределах ассигнований,
разрешенных им на эти цели, по следующим статьям:
ст. 31 - "Постройка и реконструкция служебных зданий и
жилстроительство";
ст. 34 - "Приобретение зданий за счет прибыли по
Государственному плану";
ст. 35 - "Приобретение инвентаря и оборудования";
ст. 36 - "Капитальный ремонт зданий и других основных средств
за счет фонда амортизации".
Счет N 930 "Капитальные затраты"
(активный)
238. Назначение счета: учет затрат на проектно -
изыскательские и выполненные работы по строительству и
капитальному ремонту, а также на приобретение зданий,
вычислительной техники, автомобилей и других предметов инвентаря
стоимостью за единицу 100 рублей и выше, включая расходы по их
доставке и установке.
По окончании работ по строительству или капитальному ремонту
произведенные затраты списываются со счета N 930 на основании
актов приемки законченных объектов. Приемка объектов строительства
должна быть оформлена в установленном порядке актом
Государственной приемочной комиссии. Суммы затрат на законченные
объекты в пределах их сметной стоимости дебетуются по МФО
вышестоящим учреждениям банков СССР по подчиненности.
При подрядном способе строительства или капитального ремонта
стоимость выполненных работ относится на счет N 930 по счетам
подрядных и проектных организаций. При хозяйственном способе на
этот счет относятся начисленная заработная плата рабочим и
служащим, взносы по социальному страхованию, стоимость
израсходованных материалов и малоценного инвентаря, износ
инструментов, временных приспособлений и устройств, расходы на
содержание аппарата управления и другие расходы.
Затраты на капитальный ремонт собственного здания учреждения
банка, сдаваемого им в аренду, произведенные арендатором по
договору за счет причитающейся банку арендной платы, отражаются в
учреждении банка на основании извещения арендатора о фактической
стоимости капитального ремонта, по дебету счета N 930 и кредиту
счета N 960 по ст. 51 "Доходы от эксплуатации зданий". Со счета N
930 эти затраты перечисляются в установленном порядке.
Затраты по строительству и капитальному ремонту и затраты на
приобретение зданий, автомобилей, вычислительной техники и
предметов крупного инвентаря сосредоточиваются на счете N 930. С
этого счета затраты по законченным объектам строительства и
капитального ремонта и затраты на приобретение перечисляются
отделениями в управления банков СССР.
В управлениях перечисляемые отделениями банков затраты по
законченному строительству, расширению, реконструкции,
капитальному ремонту и на приобретение зачисляются на транзитные
лицевые счета, открываемые по целевому признаку, источникам и
способам финансирования на балансовом счете N 930. Управления
перечисляют остатки этих счетов заключительными оборотами в
республиканские банки, а последние также заключительными оборотами
- соответственно Правлению банка СССР.
В расшифровке к почтовому авизо приводятся данные о затратах
по их характеру, источникам покрытия и способам финансирования.
На стоимость законченных объектов строительства, а также
реконструкции и расширения зданий и стоимость приобретенных зданий
и инвентаря дебетуются счета основных средств N 920 - 923 и
кредитуется счет N 013 "Фонд основных средств".
239. Данные о финансировании собственного строительства банка
СССР по государственному плану включаются в отчетность ф. N 759 по
разделу классификации расходов союзного бюджета 199, по
соответствующему символу, установленному для каждого
специализированного банка СССР.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
В аналитическом учете по счету N 930 ведутся отдельные лицевые
счета по приобретению основных средств и капитальному
строительству в счет государственного плана и сверх (вне)
государственного плана, по источникам и способам финансирования.
Учет ведется по объектам строительства и капитального ремонта: при
подрядном способе - общие лицевые счета объекта, при хозяйственном
способе - отдельные лицевые счета по элементам затрат.
Счет N 931 "Строительные и другие материалы"
(активный)
240. Назначение счета: учет материалов, малоценного инвентаря,
инструментов, спецодежды, временных приспособлений и устройств,
предназначенных для строительства и капитального ремонта,
выполняемых, как правило, хозяйственным способом. По субсчету -
"Временные приспособления и устройства на стройке" открываются
карточки 0489010 на каждый объект. С этого субсчета ежемесячно
списываются на счет N 930 суммы износа временных приспособлений и
устройств, исходя из запланированного срока окончания
строительства. По окончании года или окончании строительства
стоимость учитываемых на этом субсчете предметов корректируется в
соответствии с их фактическим состоянием, с отнесением разниц на
счет N 930 по соответствующим объектам капитальных работ.
На этом счете учитываются также оборудование, требующее
монтажа, и несгораемые двери к хранилищам до их установки в
зданиях, принадлежащих банку. Двери, предназначенные для установки
в арендованных зданиях, учитываются на счете N 940 с последующим
списанием на счет N 941.
Учет ведется в порядке, аналогичном установленному для
хозяйственных материалов.
Счет N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным
вложениям"
(активно-пассивный)
241. Назначение счета: учет при подрядном способе
строительства или капитального ремонта - расчетов с подрядчиками,
при хозяйственном способе - расчетов с рабочими и служащими,
подотчетными лицами и прочими кредиторами и дебиторами по
капитальным вложениям.
На активных лицевых счетах учитывается дебиторская
задолженность по выданным авансам ремонтно-строительным
организациям (имеющим право получать авансы), авансам подотчетным
лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному
ремонту, суммы выставленных аккредитивов для расчетов с
поставщиками за строительные материалы, оборудование и инвентарь,
а также задолженность подрядчиков за переданные им строительные
материалы до их оплаты.
По пассивным лицевым счетам учитывается кредиторская
задолженность по капитальным вложениям и капитальному ремонту
разным организациям и лицам: поставщикам по неотфактурованным
поставкам, разным лицам и учреждениям по удержаниям из заработной
платы рабочих и служащих.
Кроме того, на счете учитывается приобретенный инвентарь,
находящийся в пути (оплаченный, но не прибывший).
В управлениях банков СССР на счете N 932 учитывается также
стоимость инвентаря централизованного снабжения - до отдебетования
на подчиненные учреждения.
В аналитическом учете ведутся: лицевые счета дебиторов и
кредиторов и сборный лицевой счет депонентов по невыданной
заработной плате; на бланках 0487002 - лицевые счета рабочих и
служащих.
242. По объектам капитального ремонта сумма выданного
подрядчику аванса (в допускаемых законом случаях), а также
стоимость переданных ему материалов относятся на счет N 932 с
последующим погашением этих сумм при представлении подрядчиком
счетов на выполненные работы. На полную сумму счета подрядчика
дебетуется счет N 930 и кредитуется счет N 932 по пассивному
лицевому счету подрядчика; одновременно этот лицевой счет
дебетуется на ту же сумму и кредитуется счет N 932 по активному
лицевому счету подрядчика - на сумму удерживаемых аванса и
стоимости переданных подрядчику материалов, и кредит расчетного
счета подрядчика - на остальную сумму.
243. Стоимость строительных материалов, израсходованных на
капитальный ремонт при ведении его хозяйственным способом,
списывается со счета N 931 на счет N 930. При капитальном ремонте
инвентаря расходы по доставке этого инвентаря в мастерские и из
мастерских после ремонта присоединяются к стоимости капитального
ремонта с отнесением на счет N 930.
244. Оплачиваемые управлением банка затраты на капитальный
ремонт счетных и пишущих машин, присланных отделениями, относятся
на счет N 930 по балансу управлений соответствующих банков за счет
открытых ему ассигнований без отдебетовывания подчиненным
учреждениям банка. Последним в этом случае посылаются сообщения о
сумме произведенных затрат для отметки в инвентарных
карточках - паспортах отремонтированных машин.
245. К моменту окончания работы по строительству или
капитальному ремонту данного объекта должны быть закончены все
расчеты с подрядчиком, а при хозяйственном способе производства
работ - все расчеты с рабочими и подотчетными лицами. Остатки
материалов должны быть переключены на другой объект или перенесены
на счет N 940. На счетах N 931 и 932 не должно оставаться сумм,
относящихся к данному объекту. Все произведенные затраты должны к
этому времени числиться на лицевом счете объекта по балансовому
счету N 930, включая стоимость проектно-изыскательских работ.
246. Стоимость счетных машин и другого оборудования и
инвентаря, получаемого управлениями банков СССР в порядке
централизованного снабжения как для самого управления, так и для
отделений банков, относится управлениями в дебет счета N 932
"Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" по данным
дебетовых авизо Правления банка СССР с надписью "Централизованное
снабжение". Указанные авизо служат основанием для увеличения
ассигнований на приобретение основных средств в управлениях
банков СССР.
Суммы дебетовых авизо за инвентарь централизованного
снабжения, высланных Правлениями банков СССР в конце года,
подлежат проводке обязательно оборотами этого же года.
По мере передачи инвентаря, полученного в порядке
централизованного снабжения, в эксплуатацию для нужд самого
управления банка стоимость его перечисляется со счета N 932 в
дебет счета N 930.
При отправке инвентаря, полученного в порядке
централизованного снабжения, учреждениям банков, стоимость этого
инвентаря отдебетовывается управлениями банков со счета N 932
учреждениям банков по МФО.
Учреждения банка дебетуют на сумму авизо счет N 932, а после
получения инвентаря перечисляют эту сумму на счет N 930.
Расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря
централизованного снабжения покрываются управлениями
соответствующих банков за счет своей сметы расходов на содержание
аппарата управления.
Предназначенный для подчиненных учреждений банка инвентарь
централизованного снабжения, оставшийся в областном
(республиканском) управлении банка на 1 января, списывается
управлением банка в последний день года со счета N 932 на счет N
930 с одновременным зачислением на счета N 921 и 013. В новом году
этот инвентарь при отсылке учреждениям банков передается на их
балансы с высылкой им авизо.
Счет N 935 "Средства для финансирования капитальных
вложений банка по государственному плану"
(пассивный)
247. Назначение счета: учет сумм для финансирования
собственных капитальных вложений по государственному плану.
Финансирование капитальных вложений по государственному плану
учреждение банка осуществляет при наличии у них плана капитального
строительства и ввода в действие основных фондов (0405013) и плана
финансирования (0405001, N 5).
Операции по финансированию указанного капитального
строительства учитываются в учреждениях банков на отдельных
лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах N 170 и 180, с
одновременным отражением по счетам N 930 - 932 и 935.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
Со счетов по финансированию строительства учреждения банков
оплачивают счета подрядных организаций за выполненные работы и
одновременно проводят выплаченные банком суммы по дебету счетов
N 930 - 932 и кредиту счета N 935.
По дебету счета N 935 проводятся суммы, сданные в банк в
возврат оставшихся неиспользованных средств, суммы, вырученные от
реализации излишних материалов, возвращенные дебиторами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно по
каждому источнику финансирования (амортизация, фонд развития
банковского дела и т.п.)
Счет N 936 "Средства для финансирования капитальных
вложений, осуществляемых сверх государственного плана
за счет нецентрализованных источников"
(пассивный)
248. Назначение счета: учет сумм для финансирования
капитальных вложений банка, осуществляемого сверх (вне)
государственного плана.
В учреждениях банков по месту нахождения стройки поступающие
средства, предназначенные для капитального строительства,
зачисляются на счет N 741. С этого счета производится оплата
затрат на капитальные вложения. Одновременно суммы этих затрат
отражаются по дебету счетов N 930 - 932 и по кредиту счета N 936.
В аналитическом учете по счету N 936 ведутся лицевые счета по
каждому источнику финансирования.
249. Остатки лицевых счетов по балансовым счетам N 935
(полностью) и N 936 (в части, относящейся к законченным
строительным объектам), перечисляются по окончании года в
управления соответствующих банков СССР, где относятся на
соответствующие (по характеру затрат и источникам финансирования)
транзитные лицевые счета. Не позднее 25 января управления банков
перечисляют остатки транзитных лицевых счетов почтовыми авизо
заключительными оборотами в Правление соответствующего банка СССР
с расшифровкой перечисляемых сумм по характеру затрат и источникам
финансирования.
Счет N 940 "Хозяйственные материалы"
(активный)
250. Назначение счета: учет запасов материалов,
предназначенных для основной деятельности, а также для ремонта
арендованных зданий, в том числе на счете учитываются:
а) материалы для текущего ремонта зданий, а также для ремонта
арендованных зданий;
б) запасные части к машинам (кроме счетных машин, автомашин и
мотоциклов) независимо от их стоимости; узлы и запасные части к
счетным машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью 2 рубля и
выше;
в) автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты);
г) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты от
2 рублей и выше до передачи их в эксплуатацию;
д) спецодежда;
е) топливо, фураж, горючее, смазочные материалы (единые талоны
на горюче-смазочные материалы);
ж) канцелярские принадлежности - только в областных, краевых,
республиканских АССР управлениях республиканских банков СССР;
з) инкассаторские сумки для сбора денежной выручки, свинцовые
пломбы;
и) стандартные и обыкновенные мешки для перевозки и хранения
ценностей;
к) упаковочный материал;
л) материалы и приборы для оборудования сигнализации;
м) прочие материалы.
------------------------------------------------------------------
В соответствии с письмом ЦБ РФ от 20.11.95 N 209 на счете
N 940 учитываются так же материалы, предназначенные на капитальный
ремонт.
------------------------------------------------------------------
Общая стоимость материалов, учитываемых на счете N 940, в
управлении и отделениях банка, за исключением сумок для сбора
выручки и мешков для перевозки и хранения ценностей, а также
форменной одежды, обуви и другого снаряжения для работников
аппарата инкассации и ведомственной охраны учреждений банка, не
должна превышать сумму лимита, установленного для них вышестоящим
учреждением банка.
Руководители учреждений банков СССР устанавливают для
подчиненных им учреждений банка суммы лимитов хозяйственных
материалов, при этом не допуская превышения лимита по республике,
краю или области в целом.
251. Расходы по заготовке и доставке материалов (включая
стоимость тары) относятся на увеличение стоимости тех материалов,
к которым относятся эти расходы, с распределением по отдельным
видам и сортам материалов пропорционально их основной стоимости.
Эти накладные расходы записываются в те же сортовые карточки, в
которых отражена сортовая стоимость материалов.
В крупных учреждениях банков допускается отнесение накладных
расходов на отдельный лицевой счет с ежемесячным - в конце месяца
- списанием на соответствующие счета расходов, падающих на
использованные в течение этого месяца материалы.
При производстве самостоятельных заготовок фуража, топлива и
т.п. учреждения банков относят затраты на отдельные лицевые счета
балансового счета N 940 по каждому виду заготовок с последующим
перечислением общей стоимости заготовленных материалов на
соответствующие лицевые счета по их видам и сортам.
В аналитическом учете по балансовому счету N 940 лицевые счета
группируются по субсчетам: а) на складе; б) у подотчетных лиц, в
ремонте и переработке; в) в пути.
По субсчету "На складе" бухгалтерией ведется учет материалов в
количественном и ценностном выражении (по себестоимости) по
каждому виду и сорту материальных ценностей на бланках 0489010.
Наряду с этим, склад параллельно ведет сортовой количественный
учет на карточках 0489002.
Бухгалтерия учреждения банка устанавливает номенклатуру
материалов, в которой вид и сорторазмер материалов обозначаются
определенными номерами (шифром). Номер по номенклатуре является
одновременно номером карточки на складе и входит составной частью
в номер лицевого счета по балансовому счету N 940.
ПОРЯДОК ПРИЕМКИ И ОПРИХОДОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
252. Получение грузов и посылок, прибывающих в адрес
учреждения банка, возлагается приказом по учреждению на
определенного работника, с которым заключается договор о полной
материальной ответственности.
Для получения материальных ценностей учреждение банка выдает
материально-ответственному лицу доверенность на бланке
установленной формы за подписями руководителя учреждения и
главного бухгалтера (или их заместителей), заверенную гербовой
печатью. Доверенность регистрируется в журнале с пронумерованными,
прошнурованными, опечатанными за подписью главного бухгалтера
учреждения банка листами. В журнале регистрации выданных
доверенностей указывается: номер доверенности, дата выдачи, срок
действия доверенности, должность и фамилия лица, которому выдана
доверенность, наименование поставщика, номер и дата наряда (счета,
спецификации и др. заменяющего наряд документа) или извещения,
расписка лица, получившего доверенность, отметки о выполнении
поручения по выданной доверенности.
Книжки доверенностей и журналы учета выданных доверенностей
должны храниться у лица, ответственного за регистрацию
доверенностей.
Не позднее следующего дня после истечения срока действия
доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в
бухгалтерию учреждения банка документы о выполнении поручения,
либо возвращает неиспользованную доверенность.
Гл. бухгалтер учреждения банка следит за соблюдением правил
оформления, выдачи и регистрации доверенностей, сроков действия
выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае
неиспользования.
Для получения грузов с железнодорожных станций, пароходных
пристаней и аэропортов может выдаваться постоянная доверенность на
определенный срок. Оприходование полученных доверенным лицом
материальных ценностей контролируется бухгалтерией учреждения
банка по счетам поставщиков. Постоянная доверенность на
определенный срок может выдаваться также на получение у
предприятий связи почтовых посылок без объявленной ценности.
Выданные постоянные доверенности также регистрируются в журнале с
отметкой "постоянная" вместо заполнения срока и других реквизитов,
относящихся к разовым доверенностям.
253. При получении груза доверенный работник банка тщательно
проверяет соответствие количества прибывших мест и знаков
маркировки на них с транспортной накладной, состояние тары,
упаковки прибывших мест (отсутствие повреждений, разрывов и других
следов порчи, боя и пр., целость внутренних швов и т.п.),
наличие бирок и пломб с оттисками наименования отправителя,
требует от железной дороги, пристани, аэропорта или почты проверки
веса каждого полученного места и сверяет фактический вес с
накладной, а также проверяет все остальные ее реквизиты с
фактическими данными.
В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом
или количеством мест груза в натуре и данными, указанными в
транспортном документе, повреждения или порчи груза и других
обстоятельств, влекущих материальную ответственность транспорта
или грузоотправителя, работник банка обязан потребовать от
железной дороги или пристани составления коммерческого акта, а от
аэропорта или почты - составления акта с участием представителей
этих организаций. При составлении акта каждое место багажа или
посылки перевешивается, вскрывается и его содержимое проверяется.
На обнаруженное наличие составляется опись с указанием веса,
количества и качества.
По недостачам и повреждениям груза, удостоверенным актами,
учреждение банка немедленно предъявляет претензии в установленном
порядке.
254. Все поступающие в учреждения банков материальные ценности
принимаются ответственным за их хранение заведующим складом
(кладовщиком) или другим работником, назначаемым приказом
руководителя учреждения банка.
Ценные посылки с надписью "кц" (кассовые ценности) принимаются
в порядке, установленном инструкцией о кассовой работе.
Приемка доставленных материалов производится заведующим
складом (кладовщиком) немедленно по доставке при обязательном
участии компетентного представителя общественности, назначенного
руководителем учреждения банка из числа лиц, утвержденных решением
профсоюзного комитета.
Для участия в приемке материалов должны выделяться лица,
компетентные в вопросах определения количества, качества и
комплектности поступающей продукции. Не могут быть выделены
материально ответственные и подчиненные им лица, руководители
учреждений банков и их заместители, бухгалтеры, связанные с
учетом, хранением, отпуском и приемкой материальных ценностей,
работники юридической службы.
Срок полномочий представителей общественности устанавливается
в пределах срока полномочий данного профсоюзного комитета.
Участие представителя общественности не требуется при приемке
материалов, приобретенных на месте и доставленных в открытом виде.
Запрещается оставление доставленного груза без проверки на
складе или в другом хранилище, в которое возможен доступ других
лиц без ведома лица, доставившего груз. Если приемка груза
почему-либо не может быть осуществлена немедленно, доставленные
материалы складываются в изолированное помещение, двери которого
опечатываются и запираются на два ключа, один из них передается
представителю администрации учреждения банка, а другой остается у
лица, доставившего груз.
Доставленные на склад материалы принимаются с их проверкой на
основании документов поставщика (счета, накладной), которые после
регистрации, проверки и оформления оплаты, а в необходимых случаях
- отказа от акцепта, передаются бухгалтерией заведующему складом
(кладовщику) и хранятся им до поступления на склад материалов.
Заведующий складом (кладовщик) обязан своевременно сообщать
бухгалтерии о недоставленных грузах. Последняя по данным
регистрации счетов, полученных от поставщиков, наблюдает за
поступлением и оприходованием материалов.
Если в документах поставщика отсутствует подробная
спецификация отгруженных материалов и они не могут быть
использованы для приемки и оприходования материалов, а также при
получении неотфактурованных грузов составляется приемная накладная
в двух экземплярах.
При приемке грузов проверяется количество и наименование
доставленных мест, их упаковка, наличие бирок и пломб, какие
оттиски имеются на пломбах, каждое место взвешивается и полученный
вес сверяется с весом, указанным на бирках и в железнодорожных
накладных, почтовых квитанциях или других документах, а в
отношении мест, по которым были составлены коммерческие акты,
проверяется содержимое мест по этим актам.
После проверки количества мест, веса и состояния упаковки
каждое место вскрывается и по находящейся внутри мест описи
вложения (накладной) проверяется содержимое каждого места, а также
соответствие указанных в отгрузочных документах данных о качестве
и комплектности продукции фактическому качеству и комплектности
ее. Отсутствие описи (накладной) при грузе отмечается в акте или
приемной накладной.
В случае обнаружения недостачи все место или посылка вместе с
тарой и упаковкой повторно перевешивается и проверяется.
Проверку материалов, прибывших в фабричной упаковке, комиссия
производит с обязательным привлечением представителя посторонней
незаинтересованной организации. Недостача материалов, прибывших в
такой упаковке, и состояние упаковки особо отмечаются в акте, с
приложением к нему фабричных бирок, маркировочных и упаковочных
ярлыков, пломб и др.
О произведенной проверке делается отметка за подписями лиц,
участвовавших в приемке материала, на счете, накладной поставщика
или на приемной накладной. При установлении недостачи результаты
проверки фиксируются в акте, при обнаружении несоответствия
качества и комплектности поступившей продукции данным, указанным в
сопроводительных документах, дальнейшая приемка продукции
приостанавливается и составляется акт, в котором указывается
количество осмотренной продукции и характер выявленных при приеме
дефектов. К актам должны быть приложены все документы, относящиеся
к данному грузу.
За недостачу материалов в местах с поврежденной упаковкой,
если по этому основанию не был составлен акт при приеме груза или
посылок, ответственность несет лицо, на которое было возложено
получение и доставка груза, если в судебном порядке не будет
доказана вина других лиц.
Если наличие поступивших материалов полностью соответствует
данным документа поставщика (счета, накладной), то кладовщик на
этом документе проставляет штамп или делает надпись "Материалы
полностью приняты" и заверяет этот текст своей подписью с
указанием даты.
Одновременно на двух экземплярах документа поставщика против
каждого вида (позиции) поступивших материалов на свободном месте
проставляется чернилами установленный номенклатурный номер данного
вида материалов.
Первый экземпляр документа поставщика с приложениями, включая
акт о недостаче груза, если такой акт составлялся, направляется в
бухгалтерию учреждения банка. Последняя проверяет таксировку в
документе поставщика, а затем использует его в качестве
мемориального ордера для записей по дебету счета N 940 и кредиту
соответствующих счетов.
Если груз принят кладовщиком и оприходован по складскому учету
на основании накладной поставщика, не содержащей таксировки, или
по своей приемной накладной, то в бухгалтерии на основании
сопровождающего груз документа либо приемной накладной
производится таксировка материальных ценностей в соответствии с
действующими прейскурантами или соответствующими договорными
ценами с учетом стоимости тарифа и транспортных расходов. В этих
случаях стоимость неотфактурованной поставки проводится по дебету
счета N 940 в корреспонденции со счетом N 904 по лицевому счету
поставщика. По получении счета последнего сумма, временно
отнесенная на счет N 904, переносится на соответствующий счет для
расчета с поставщиком.
Второй экземпляр документа поставщика или приемной накладной
после совершения по нему кладовщиком записей прихода по карточкам
складского учета помещается в папку приходных документов
кладовщика в хронологическом порядке вместе со вторым экземпляром
акта о недостаче, если он составлялся.
Третий экземпляр акта о недостаче направляется поставщику
вместе с претензией. К акту прилагаются копии: квитанции на оплату
за взвешивание материалов на станции железной дороги, пристани, в
аэропорту или справки предприятия связи, описи вложения, а также
пломбы от тех мест, в которых обнаружены недостачи.
255. Материальную ответственность за сохранность инвентаря и
материалов несут соответствующие должностные лица. С каждым из
этих лиц должен быть заключен договор о материальной
ответственности. Договоры хранятся в личных делах работников.
ОТПУСК И УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
256. Отпуск со склада материалов и других предметов
производится по письменным требованиям. О лицах, которым
предоставляется право давать разрешения на отпуск материалов со
склада, должен быть издан приказ по учреждению банка. Копия
приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается
заведующему складом (кладовщику) и работнику бухгалтерии, ведущему
учет по счету N 940.
Требования на материалы, стоимость которых подлежит отнесению
на счета N 930, 970 и 971, должны иметь разрешительную визу
распорядителя кредитов.
Требования на отпуск со склада материалов и других предметов
составляются в трех экземплярах с указанием в них номенклатурных
номеров, наименования (сорта), количества и назначения требуемых
материальных ценностей.
На первых двух экземплярах требований отбирается расписка
получателя материалов и они подписываются кладовщиком, отпустившим
материалы. Второй экземпляр требования после списания выданных
материалов в расход по карточкам складского учета кладовщик
подшивает в хронологическом порядке в свою папку расходных
документов, первый экземпляр направляется в бухгалтерию, а третий
выдается на руки получателю материала.
Если материалы высылаются другому учреждению банка, требование
составляется в четырех экземплярах, из которых один вкладывается в
посылку, а два передаются в бухгалтерию, в том числе один
экземпляр для приложения к дебетовому авизо по МФО.
По получении от кладовщика первых экземпляров требований
бухгалтерия учреждения банка проставляет в них цены, по которым
отпущенные материалы были оприходованы, и исчисляет их стоимость.
Если какой-либо вид материалов приобретался по разным ценам,
применяется средняя цена, определяемая путем деления общей
стоимости остатка материалов по лицевому счету на количество
единиц в остатке.
На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для
отражения расхода материалов в бухгалтерском учете.
Отпуск горючего и смазочных материалов шоферам, а также других
хозяйственных материалов лицам, получающим их систематически по
определенным лимитам, может производиться без выписки отдельных
требований на основании лимитных карт, открываемых на каждого
получателя с указанием установленного распорядителем кредита
лимита выдач на месяц. При каждой выдаче в карте отбирается
расписка получателя. В конце месяца по данным лимитных карт
составляется сводный мемориальный ордер на списание материалов с
субсчета "На складе" на субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и
переработке". Лимитные карты прилагаются к ордеру.
В учреждениях банка, где запасы материалов невелики, не
имеется специального склада для их хранения и за сохранность
материалов отвечают непосредственно использующие их лица
(работник, ведающий запасом фуража, топлива и т.п.), допускается
применять упрощенный порядок учета хозяйственных материалов:
складского учета не ведется, требования на отпуск материалов для
использования не составляются, а вместо этого не реже одного раза
в месяц, в конце месяца, составляется ведомость использованных
материалов в соответствии с установленными нормами расхода или
фактической потребностью в материалах. Ведомость эта утверждается
руководителем учреждения банка, и на основании ее бухгалтерия
списывает материалы в дебет соответствующих счетов по кредиту
счета N 940.
257. Учитываемые по субсчету "На складе" свинцовые пломбы,
предназначенные для снабжения торговых и других организаций,
сдающих денежную выручку в инкассаторских сумках, отпускаются
клиентам за плату по балансовой стоимости в пределах норм,
устанавливаемых руководителем учреждения банка для каждой
организации, исходя из количества инкассируемых сумок с выручкой.
Пломбы, бывшие в употреблении, учитываются внесистемно по весу
и по мере накопления, не реже одного раза в квартал, высылаются
отделениями в управления соответствующих банков, а последними -
железнодорожным транспортом, малой скоростью в пункты снабжения
пломбами по разнарядкам Госбанка СССР.
На пришедшие в негодность части машин, кроме основных
агрегатов автомобилей, подлежащих замене запасными частями,
учитываемыми на счете N 940, составляется акт за подписями
заведующего гаражом, шофера, механика или других лиц,
уполномоченных руководителем учреждения банка на подписание акта.
Акт утверждается руководителем учреждения банка, который
одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу
запасных частей со склада.
Заведующий гаражом, шофер или механик представляют кладовщику
утвержденный акт вместе с деталями, пришедшими в негодность, при
требовании на выдачу новых. Акт прилагается к первому экземпляру
требования, направляемому кладовщиком после исполнения в
бухгалтерию для проводки.
В тех случаях, когда заведующему гаражом, шоферу или механику
выданы запасные части под отчет, акт и пришедшие в негодность
детали представляются одновременно с отчетом в использовании
запасных частей.
Непригодные к дальнейшей эксплуатации узлы, приборы и другие
детали автомобилей, счетных и других машин, замененные новыми, до
их реализации в качестве лома или утиля, учитываются бухгалтерией
внесистемно по их видам, количеству или по весу. Если в числе
замененных деталей имеются пригодные к восстановлению, то они
учитываются в отдельной части книги внесистемного учета для
контроля за их восстановлением. Восстановленные детали оцениваются
применительно к прейскурантным ценам и в этой оценке приходуются
по счету N 940 с отнесением в кредит счета N 960 по статье 70.
Стоимость материалов, выданных под отчет, во временное
пользование, а также в переработку, для реализации и т.д.,
списывается по кредиту субсчета "На складе" в дебет того же
балансового счета по субсчету "У подотчетных лиц, в ремонте и
переработке".
В аналитическом учете по этому субсчету открываются лицевые
счета 0489010 лицам, получившим предметы для использования, или
предприятиям, которым материалы сданы в переработку. Эти лицевые
счета открываются отдельно на каждый вид материальных ценностей,
шифр которых, а также номер, присвоенный подотчетному лицу или
предприятию, включается в номер лицевого счета. В заголовке
лицевого счета указываются срок и условия использования выданных
под отчет материальных ценностей.
Стоимость запасных частей, подлежащих установке на автомобилях
(кроме их основных агрегатов), пишущих, счетных и других машинах,
списывается со счета N 940 в дебет счетов N 970 и 971 по
соответствующим статьям и лицевым счетам. Запасные части к счетным
машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью ниже 2 рублей
|
