Страница 8
машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью ниже 2 рублей
списываются по балансу учреждения банка на счет N 971 при их
приобретении. При этом запасные части стоимостью ниже 2 рублей к
автомашинам, используемым на инкассации и перевозке ценностей,
относятся на ст. 35 счета N 970. В отдельной тетради ведется
внесистемный учет расходов таких запасных частей и рассылки их
подчиненным управлению отделениям банка.
При замене основных агрегатов автомобилей - двигателей,
коробок передач, передних и задних мостов, рулевых управлений в
сборе, рам, а также кабин грузовых автомобилей выдача со склада
новых агрегатов и прием на склад агрегатов, не пригодных для
дальнейшей эксплуатации или требующих ремонта, оформляются на
основании акта технического состояния автомобиля по типовой форме
N Авто-15 ЦСУ.
Указанные агрегаты при выдаче их со склада для установки на
автомобиле взамен изношенных или требующих ремонта списываются со
счета N 940 (субсчет "На складе") на счет N 930. Одновременно
снятые с автомобилей агрегаты приходуются по дебету счета N 940
(субсчет "На складе") по отдельным лицевым счетам агрегатов,
подлежащих ремонту, в оценке произведенной при снятии агрегата с
автомобиля, при этом кредитуется лицевой счет по балансовому счету
N 930 в уменьшение затрат по капитальному ремонту автомобиля.
Списание агрегатов со счета N 940 без одновременного оприходования
по этому счету замененных ими агрегатов, снятых с автомобилей, не
допускается, за исключением случаев, когда снятые с автомобиля
агрегаты пришли в полную негодность и ремонт их нецелесообразен.
Новые агрегаты, приобретаемые у торговых баз взамен изношенных,
при ремонте автомобилей на склад не приходуются, и их стоимость,
входя в сумму затрат по ремонту, относится на счет капитальных
вложений, минуя счет N 940.
На основании актов о сдаче изношенных агрегатов в ремонт
дебетуется счет N 940 (субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и
переработке") и кредитуется тот же балансовый счет по лицевым
счетам агрегатов, подлежащих ремонту (субсчет - "На складе").
Стоимость ремонта агрегатов оплачивается с балансового счета N 940
по тому же лицевому счету, на котором учитывается сданный в ремонт
агрегат.
По получении агрегатов из ремонта они приходуются по
балансовому счету N 940 по отдельным лицевым счетам
отремонтированных агрегатов (субсчет "На складе").
Учет автомобильных шин ведется в порядке, предусмотренном
правилами их эксплуатации обязательными для всех предприятий и
организаций. В соответствии с этими правилами на каждую
поступившую автомобильную шину заводится карточка учета работы
автомобильной шины. В заголовках карточек делается отметка о
состоянии шины (новая, восстановленная или бывшая в эксплуатации).
Автомобильные шины, снятые с автомобилей за непригодностью к
дальнейшей эксплуатации, но пригодные для восстановления или
ремонта, приходуются по балансовому счету N 940 "Хозяйственные
материалы" в корреспонденции с балансовым счетом N 970
"Операционные и разные расходы" (ст. 48) по следующим ценам за
единицу, исчисленным исходя из стоимости тонны старых шин,
утвержденной Госпланом СССР 25 мая 1962 г. N 27-П:
при диаметре обода до 17 дм - 2 рубля, при диаметре обода
свыше 17 до 20 дм (вес шин до 105 кг) - 5 рублей, при диаметре
обода свыше 20 дм (вес шины 340 кг) - 17 рублей.
Учет автошин, подлежащих восстановлению и ремонту, ведется на
отдельных по размерам шин лицевых счетах балансового счета N 940
(субсчет "На складе").
При сдаче автомобильных шин для восстановления на
шиноремонтные заводы с обменом на восстановленные стоимость
сданных шин перечисляется с лицевых счетов автошин, подлежащих
восстановлению и ремонту, на лицевые счета автошин, переданных для
восстановления, на том же балансовом счете N 940 (субсчет "У
подотчетных лиц, в ремонте и переработке").
По получении восстановленных шин их стоимость, включая
стоимость оплаченных ремонтных работ, перечисляется с лицевых
счетов автошин, переданных для восстановления, на лицевые счета
восстановленных шин на складе.
Непригодные к восстановлению шины, подлежащие сдаче в
переработку, учитываются внесистемно, с отметкой в книге
внесистемного учета прейскурантных цен шин, по которым они сдаются
шиноремонтным заводам или организациям "Вторсырье".
Контроль за использованием автомобильных шин осуществляется
главным бухгалтером или его заместителем, либо начальником отдела
учреждения банка по данным внесистемного учета фактического
пробега в карточках учета работы автомобильной шины.
258. По субсчету "На складе" счета N 940 учитывается стоимость
приобретенных единых талонов на горюче-смазочные материалы.
По вопросам получения, оприходования и выдачи единых талонов
на отпуск нефтепродуктов учреждения банков руководствуются
инструкцией Госкомнефтепродукта от 3 февраля 1984 г. N 01/21-8-72
"По учету поступления и расходования горюче-смазочных материалов
и единых талонов на отпуск нефтепродуктов на предприятиях, в
организациях, колхозах и совхозах" с учетом изложенных в настоящих
указаниях особенностей.
Единые талоны на нефтепродукты выдаются со склада под отчет
специально назначенному материально ответственному работнику по
подписанному руководителем и главным бухгалтером учреждения банка
требованию для выдачи талонов водителям транспортных средств.
Стоимость выданных со склада талонов списывается по кредиту
субсчета "На складе" в дебет субсчета "У подотчетных лиц, в
ремонте и переработке" по лицевому счету лица, получившего под
отчет талоны, соответственно материально ответственного лица или
водителя.
Стоимость нефтепродуктов с лицевых счетов подотчетных
водителей списывается после определения расхода нефтепродуктов в
порядке, установленном в соответствии с указаниями пунктов 6.4 -
6.7 инструкции Госкомнефтепродукта СССР от 3 февраля 1984 г. N
01/21-8-72.
Бланки путевых листов изготовляются централизованно и являются
документами строгой отчетности, имеют серию и учетный номер.
Путевые листы хранятся в учреждениях банков у руководителя или
работника по его назначению.
Выданные для заполнения бланки путевых листов для грузовых
автомобилей регистрируются в книге, содержащей следующие графы:
дата выдачи путевого листа, его серия и учетный номер, фамилия
шофера, гаражный номер автомобиля, дата возврата использованного
путевого листа шофером и расписка бухгалтерии в его приеме. После
заполнения путевой лист подписывается лицом, ответственным за
эксплуатацию автотранспорта, и снабжается оттиском гербовой печати
учреждения банка.
Принимая использованные путевые листы по грузовым автомобилям,
бухгалтерия учреждения банка проверяет наличие на каждом листе
порядкового номера и оттиска гербовой печати, правильность
заполнения путевого листа и наличие на нем подписей лиц,
уполномоченных на то приказом руководителя учреждения банка
(диспетчера, заведующего гаражом).
На основании путевых листов бухгалтерия учитывает отдельно по
каждой машине пробег в километрах, а также расход горючего по
норме и фактически (в литрах). Для учета используются карточки
0487007, в верхней части которых указывается марка автомобиля,
заводской номер шасси, номер двигателя, государственный номер
автомобиля и фамилия водителя.
Данные этого учета используются также для производства
амортизационных отчислений по автомобильному транспорту и для
составления ведомостей на премирование водителей за экономию
горючего.
Указанный учет должен вестись так, чтобы фактический расход
горючего по 27 - 28 число текущего месяца включительно был отражен
по балансу в том же месяце. При определении стоимости
перерасходованного горючего учреждения банка руководствуются
указаниями инструкции Госкомнефтепродукта СССР. Полная стоимость
перерасходованного горючего относится на счет N 904 для взыскания
с виновных работников в установленном порядке. Расчет утверждается
руководителем учреждения банка.
259. По субсчету "В пути" ведется сборный лицевой счет
стоимости материалов и единых талонов на нефтепродукты с отметками
о дате списания против каждой дебетовой записи. По мере
поступления и приемки прибывших материалов и единых талонов на
нефтепродукты стоимость их перечисляется на субсчет "На складе".
УЧЕТ МЕШКОВ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ И ХРАНЕНИЯ ЦЕННОСТЕЙ
260. Мешки для перевозки и хранения ценностей учитываются по
заготовительной стоимости на счете N 940, на котором открываются
следующие лицевые счета на бланках 0489010:
а) обыкновенные мешки на складе;
б) обыкновенные мешки в эксплуатации;
в) стандартные мешки на складе;
г) стандартные мешки в эксплуатации.
На складе могут храниться только мешки, не бывшие в
эксплуатации.
Мешки, используемые для перевозки ценностей, должны иметь
штамп учреждения банка. Мешки данного управления банка и
подчиненных ему учреждений банка должны обращаться, как правило,
только в пределах данной республики, края, области. Мешки, в
которых отсылаются ценности, подлежат возврату учреждению банка -
отправителю.
Мешки, находящиеся в эксплуатации, должны храниться под
ответственностью заведующего кассой (старшего кассира) или одного
из кассовых работников по назначению руководителя учреждения
банка.
Лицевые счета лит. "б" и "г" открываются на имя кассового
работника, ответственного за сохранность мешков, который учитывает
их внесистемно в книге по следующей форме:
+-----------------------------------------------------------------
|Дата | Приход | Расход |Дата | Остаток |
|записи+--------------+-------------| +--------------------|
| |От кого|Кол-во| Кому |Кол-во|возвр.|В нали-|В пути|Всего|
| | посту-| |выдано| | | чии | | |
| | пило | | | | | | | |
+------+-------+------+------+------+------+-------+------+-----+-
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+-----------------------------------------------------------------
+--------------------+
| Подпись |
| кассового |
| работника |
| |
| |
+--------------------|
| 10 |
+--------------------+
Для учета мешков каждого вида в этой книге отводятся отдельные
листы.
При пересылке ценностей из Правления Госбанка СССР в
управление банка, из управления в отделения и обратно на
стоимость мешков никаких бухгалтерских записей не делается. От
инкассатора, принявшего мешки, отбирается расписка, на основании
которой в указанной выше книге делается запись по колонкам 1, 4 и
5 с изменением остатка в колонках 7 и 8 (без изменений общего
остатка мешков в колонке 9).
Мешки должны быть возвращены инкассатором учреждению банка -
отправителю. При этом инкассатору возвращается полученная ранее от
него расписка и одновременно в книге делается запись по колонкам
1, 2 и 3, отмечается дата возврата в колонке 6 и выводятся новые
остатки в колонках 7 и 8.
Если учреждение банка не может по каким-либо причинам
немедленно вернуть полученные им мешки, оно должно запросить
разрешение учреждения банка - отправителя на задержку мешков.
Последнее, либо устанавливает срок возврата мешков, либо
отдебетовывает через МФО балансовую стоимость отправленных мешков
учреждению банка - получателю.
За утерю мешков для перевозки ценностей с лиц, на
ответственности которых они находились, взыскивается стоимость
мешков по государственным розничным ценам.
Мешки, пришедшие в состояние не пригодное для перевозки и
хранения ценностей, отсортировываются и хранятся в кладовой
отдельно от годных мешков.
Непригодность мешков определяется комиссией в составе
руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира учреждения
банка с составлением акта за подписями этих лиц. В акте
указываются количество и стоимость изношенных мешков по их видам с
отметкой о степени изношенности.
В городских управлениях банков и в крупных отделениях банков в
эту комиссию вместо руководителя учреждения банка и главного
бухгалтера могут быть включены их заместители.
Мешки, признанные негодными для перевозки и хранения
ценностей, могут быть реставрированы или использованы для
хозяйственных нужд банка. Мешки, подлежащие реставрации, выдаются
из кассы под временную расписку (без списания их стоимости со
счета N 940) и учитываются до возвращения в книге внесистемного
учета мешковой тары на отдельных листах. Мешки, которые не могут
быть реставрированы и использованы для хозяйственных нужд банка,
подлежат реализации сторонним организациям.
По мере реализации или передачи для использования на
хозяйственные нужды банка мешков, не годных для перевозки и
хранения ценностей, стоимость этих мешков списывается со счета N
940 по лицевым счетам лит. "б" и "г" и относится на счет N 970
"Операционные и разные расходы" по ст. 32 "Расходы по ремонту и
реставрации инкассаторских сумок и мешков для перевозки и хранения
ценностей и стоимость пришедших в негодность сумок и мешков".
Одновременно эти мешки списываются в расход по книге внесистемного
учета.
Стоимость реализованных мешков или переданных для
использования на хозяйственные нужды банка проводится по кредиту
счета N 960 по ст. 70.
Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения банка
сверяет количество мешков, находящихся в эксплуатации, по данным
книги внесистемного учета по колонке 9 с данными лицевых счетов
лит. "б" и "г" балансового счета N 940, о чем делается отметка на
соответствующем лицевом счете.
Каждое учреждение банка должно вести в количественном
выражении отдельный внесистемный учет запаса мешков для хранения и
перевозки металлической монеты.
Учет этот возлагается на заведующего кассой (старшего кассира)
или на одного из кассовых работников по назначению руководителя
учреждения банка и ведется в книге внесистемного учета мешковой
тары, в которой для этой цели отводятся отдельные листы.
Записи в книге совершаются:
по приходу - при получении учреждением банка мешков с монетой
и получении управлениями банка от отделений банка накопившихся у
них излишних мешков;
по расходу - при отправке мешков с монетой из одного
учреждения банка в другое, а также при отправке отделениями банка
накопившихся у них излишних мешков и при реализации или сдаче в
утиль мешков, не годных для перевозки и хранения монеты.
Не реже одного раза в полугодие производится проверка наличия
мешков для перевозки и хранения монеты с данными книги
внесистемного учета мешковой тары.
О произведенной проверке делается запись в книге учета
мешковой тары за подписями заведующего кассой (старшего кассира) и
кассира, ответственного за сохранность мешков.
За недостачу мешков для перевозки и хранения монеты с лиц, на
ответственности которых они находятся, взыскивается их стоимость с
зачислением взысканных сумм на ст. 70 счета N 960.
Освободившиеся из-под монеты мешки, сверх текущей потребности
в них, по мере накопления, но не чаще одного раза в полгода,
должны высылаться отделениями в управление банка.
На высылаемые мешки составляется в трех экземплярах опись с
указанием количества мешков и их размера ("большие из-под
никелевой монеты", "малые из-под бронзовой монеты"). Один
экземпляр описи вкладывается в тару при упаковке мешков, второй
высылается почтой одновременно с отправкой мешков, третий является
основанием для списания отосланных мешков в расход по
внесистемному учету и хранится у кассира вместе с книгой учета
мешковой тары.
Полученные от отделений мешки из-под монеты приходуются
управлениями по внесистемному учету с одновременной высылкой
отделениям банков уведомлений о количестве и размерах полученных
от них мешков.
УЧЕТ ИНКАССАТОРСКИХ СУМОК ДЛЯ СБОРА ВЫРУЧКИ
261. Стоимость приобретенных инкассаторских сумок для сбора
денежной выручки учитывается на счете N 940 в двух лицевых счетах
0489010:
1) инкассаторские сумки на складе;
2) инкассаторские сумки в эксплуатации.
В кассе пересчета сумки в эксплуатации учитываются внесистемно
по количеству на карточках 0489002, отдельно сумки, закрепленные
за хозорганами и учреждениями Сбербанка СССР, и изношенные сумки.
По приходу карточки "Сумки, закрепленные за хозорганами и
учреждениями Сбербанка СССР" записи производятся на основании
расписок в получении сумок. Расписки в получении сумок отбираются
на доверенностях хозорганов и учреждений Сбербанка СССР и хранятся
в отдельном деле кассы пересчета.
По усмотрению руководителя учреждения банка в кассе пересчета
могут храниться и учитываться на отдельной карточке резервные
сумки для замены изношенных.
Пришедшие в негодность инкассаторские сумки сдаются обратно в
банк и обмениваются банком на новые сумки с взиманием с клиента их
стоимости. Возвращенные изношенные сумки списываются в расход по
карточке "Сумки, закрепленные за хозорганами и учреждениями
Сбербанка СССР" и записываются на приход по карточке "Сумки
изношенные".
По мере накопления негодных для использования сумок, но не
реже одного раза в год, комиссия в составе руководителя, главного
бухгалтера и заведующего кассой учреждения банка составляет акт, в
котором указывается общее количество изношенных сумок с
перечислением их номеров. В управлениях соответствующих банков
СССР и в крупных отделениях банков в эту комиссию вместо
руководителя учреждения банка и главного бухгалтера могут быть
включены их заместители.
После утверждения акта руководителем учреждения банка
стоимость пришедших в негодность сумок списывается по средней цене
со счета N 940 по лицевому счету "Инкассаторские сумки в
эксплуатации" в дебет счета N 970 (по ст. 32). Одновременно
соответствующее количество сумок списывается в расход по карточке
"Сумки изношенные", ведущейся в кассе пересчета.
Списанные с баланса за непригодностью инкассаторские сумки
учитываются в книге внесистемного учета имущества, списанного с
баланса, до сдачи их в утиль.
Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения банка
сверяет количество сумок, числящихся на балансовом счете N 940 по
лицевому счету "Инкассаторские сумки в эксплуатации" с данными
карточек кассы пересчета.
За утерю или порчу сумки с хозоргана взыскивается стоимость
сумки исходя из сложившейся средней цены. При оплате хозорганами
сумок они списываются со счета N 940 и снимаются с внесистемного
учета.
Счет N 941 "Расходы будущих периодов"
(активный)
262. Назначение счета: учет расходов на содержание аппарата
управления, произведенных за счет смет будущих лет. На этот счет
относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в
конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по
выписке газет на будущий год, суммы затрат на ремонт арендованных
зданий, подлежащих покрытию за счет сметы будущих периодов и пр.
В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году,
перечисляются со счета N 941 на счет N 971.
Затраты на ремонт арендованных зданий производятся в пределах
ассигнований, выделенных на эту цель по смете расходов на
содержание аппарата управления. Суммы этих затрат относятся, минуя
счета капитальных затрат, в дебет счета N 941. Материалы,
приобретаемые для капитального ремонта арендованных зданий,
учитываются в общем порядке на счете N 940.
Для учета расчетов с подрядными организациями, рабочими и
служащими, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами
на период ремонта арендованных зданий открываются на счете N 904
активные и пассивные лицевые счета аналогично счетам, открываемым
по балансовому счету N 932. Учет расчетов с подрядчиками за
выданные им для ремонта строительные материалы ведется также по
счету N 904.
По окончании ремонта арендованных зданий затраты,
произведенные со счета N 941, погашаются ежеквартально равными
частями в течение двух лет путем списания со счета N 971, ст. 2 по
лицевому счету "Арендная плата" за счет сумм арендной платы или по
лицевому счету "Ремонт арендованных зданий, произведенный за счет
банка сверх арендной платы", в соответствии с условиями договора.
К истечению указанного срока эти затраты должны быть полностью
погашены.
При переходе арендованного здания в собственность банка
непогашенная сумма произведенных банком затрат на ремонт
списывается со счета N 941 и перечисляется через республиканские
(союзных республик) банки правлению банка СССР отдельным авизо.
Затраты, производимые за счет арендной платы на ремонт
арендованных жилых домов, отражаются в бухгалтерском учете в том
же порядке, как и затраты на ремонт арендованных служебных зданий
с той разницей, что погашение затрат по счету N 941 производится
со счета N 970 по ст. 51 "Расходы по эксплуатации зданий".
По окончании ремонта арендованных служебных и жилых зданий
независимо от того, производился ли он за счет арендной платы или
за счет средств банка, учреждение банка извещает арендодателя о
стоимости работ по законченному ремонту.
В аналитическом учете по счету N 941 ведутся лицевые счета по
видам затрат и ремонтируемым объектам.
Счет N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"
(активный)
263. Назначение счета: учет предметов инвентаря стоимостью от
2 до 300 рублей (в том числе предметы, комплектующие оборудование,
дополнительные к имеющимся комплектам, используемые в процессе
эксплуатации этого оборудования), а также предметы, служащие менее
одного года, независимо от стоимости, переданные в эксплуатацию.
Одновременно с приобретением и передачей в эксплуатацию
малоценного инвентаря, сумма, равная его балансовой стоимости
(кроме малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря,
приобретаемого за счет средств фонда развития банковского дела, в
части инвентаря, используемого в учреждениях банка), относится в
дебет счета N 971 по ст. 2 на лицевой счет "Приобретение мелкого
инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", а
по используемому в детских садах и яслях - в дебет счета N 970
"Операционные и разные расходы" ст. 33 на лицевой счет "Расходы на
содержание детских садов и яслей" и в кредит счета N 012
"Социальные фонды" по лицевому счету "Фонд покрытия износа
малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
(в ред. письма Госбанка СССР от 22.08.91 N 363)
При передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, приобретенных отделениями банков за счет средств фонда
развития банковского дела, в соответствии с разрешением на это
вышестоящего управления банка СССР на сумму балансовой стоимости
инвентаря кредитуется счет N 012 по лицевому счету "Фонд покрытия
износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и управлению
соответствующего банка СССР высылается дебетовое авизо. Суммы
поступивших от отделений и агентств авизо относятся управлениями
банков в дебет счета N 012 по лицевому счету "Фонд развития
банковского дела", предназначенный для приобретения малоценного и
быстроизнашивающегося инвентаря и на другие мероприятия, связанные
с механизацией и совершенствованием банковских операций. В дебет
счета N 012 по этому же лицевому счету и в кредит счета N 012 по
лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и
быстроизнашивающихся предметов" относятся суммы балансовой
стоимости малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря,
приобретенных управлениями банков СССР за счет фонда развития
банковского дела при передаче указанных предметов в эксплуатацию.
Отчисления в фонд покрытия износа малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, приобретаемых техникумами,
относятся учреждениями банков в дебет счета N 970 ст. 39 по
лицевому счету "Расходы на подготовку кадров" и кредит счета N 012
по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и
быстроизнашивающихся предметов" на основании справок техникумов в
следующие сроки: 30 июня на сумму стоимости малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, приобретенных в первом полугодии,
30 сентября - в третьем квартале и по окончании года - в четвертом
квартале.
Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся
на счете N 942, ведется в порядке, установленном для инвентаря,
учитываемого на счете N 921. При этом для предметов, учитываемых
на счете N 942, следует применять другие отличительные инвентарные
номера с тем, чтобы по номеру можно было определить, на каком
счете числится данный предмет. Списание со счета N 942 пришедших в
негодность предметов производится на основании актов, утвержденных
руководителем учреждения банка.
Балансовая стоимость списываемых или реализуемых предметов
относится в дебет счета N 012 по указанному выше лицевому счету
фонда покрытия износа и в кредит счета N 942.
При передаче другому учреждению банка предметов, числящихся на
счете N 942, этому учреждению высылаются дебетовое авизо на
балансовую стоимость предметов и кредитовое авизо в этой же сумме
на перечисление фонда покрытия износа малоценных и
быстроизнашивающихся предметов.
Передача малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря
учреждениям Сбербанка СССР проводится по счетам N 942 и 012 в
корреспонденции с балансовым счетом N 164.
УЧЕТ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ, ВЫДАННОЙ РАБОТНИКАМ АППАРАТА
ИНКАССАЦИИ И ВОЛЬНОНАЕМНОЙ ВООРУЖЕННОЙ
(ВЕДОМСТВЕННОЙ) ОХРАНЫ
264. Предметы форменной одежды, обуви и снаряжения, выданные
работникам аппарата инкассации и ведомственной охраны, независимо
от их стоимости, учитываются на счете N 942 с учетом следующих
особенностей.
Одновременно с выдачей работникам предметов форменного
обмундирования сумма, равная его стоимости, относится
соответственно в дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы"
по ст. 35 "Расходы по содержанию работников инкассации, не
относящихся к аппарату управления, и специального транспорта" по
лицевому счету N 09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и
снаряжения работникам аппарата инкассации" и в кредит счета N 012
"Специальные фонды" или в дебет счета N 971 по ст. 6 "Фонд
заработной платы" по лицевому счету "Основная зарплата".
Учет форменного обмундирования ведется в отдельном журнале
0489008 и инвентарных карточках 0489009.
Колонка 4 "Инвентарный N ..." журнала 0489008 не заполняется,
а карточке 0489009 присваивается порядковый номер учета по дебету,
указанный в колонке 2 журнала. В колонке 6 журнала, кроме
наименования предмета, указываются фамилия и инициалы работника,
получившего форменное обмундирование.
В карточке аналитического учета 0489009 к лицевому счету N
942, составляемой на каждый предмет форменной одежды, обуви и
снаряжения, указываются дополнительно:
- должность, ф.и.о. работника, которому выдан данные предмет
форменного обмундирования (на верхнем поле лицевой стороны
карточки);
- дата выдачи работнику этого предмета (в графе "Дата
приобретения");
- окончательный срок носки предмета (число, месяц, год),
исчисленный в соответствии с установленными нормами.
Срок носки форменного обмундирования исчисляется со дня
следующего за днем окончания срока носки ранее выданного
обмундирования, независимо от даты выдачи.
В банке ведутся арматурные карточки выданной форменной одежды,
обуви и снаряжения, открываемые на каждого работника по
установленной форме. Арматурные карточки 0489072 на выданное
форменное обмундирование работникам ведомственной охраны ведутся в
бухгалтерии. Ежегодно по состоянию на 1 января данные арматурных
карточек сверяются с данными бухгалтерского учета.
Списание предметов форменной одежды, обуви и снаряжения
производится за счет фонда по истечении установленного срока
носки, один раз в месяц 20 числа, независимо от того, какого числа
данного месяца истекает срок носки. Акт на списание предметов с
истекшими сроками их носки не составляется. В тексте мемориального
ордера на списание делается ссылка на номер соответствующих
карточек 0489009.
При увольнении работников или при переводе их на другую работу
в том же учреждении или в другое учреждение банка полная стоимость
предметов форменной одежды, обуви и снаряжения, вне зависимости от
сроков их носки, также списывается со счета N 942 в
корреспонденции со счетом N 012.
В тех случаях, когда работники увольняются с условием
удержания с них части стоимости обмундирования, с них взыскивается
частичная стоимость предметов обмундирования, исчисленная
пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока носки,
которая относится в дебет счета N 904 "Прочие дебиторы и
кредиторы", по лицевым счетам этих работников, и в кредит счета N
960 "Операционные и разные расходы" по ст. 70 "Прочие доходы".
Стоимость предметов обмундирования, не бывших в употреблении,
сданных работниками при увольнении, приходуется на склад и
засчитывается в погашение их долга.
Списание форменной одежды, обуви и снаряжения, пришедших в
негодность до истечения установленного срока носки, а также
утраченных предметов производится на основании акта, составляемого
постоянно действующей комиссией. В акте на списание должно быть
указано, по чьей вине допущен преждевременный износ или утрата
предметов обмундирования. Кроме членов комиссии, акт подписывает
представитель профкома и работник, в личное пользование которого
выдано обмундирование.
После утверждения акта руководителем учреждения банка
стоимость предметов списывается со счета N 942 в корреспонденции
со счетом N 012. При этом, если преждевременный износ или утрата
предметов произошла по вине работника, которому они выданы, то с
этого работника взыскивается частичная стоимость предметов,
исчисленная пропорционально времени, оставшемуся до окончания
срока их носки. Взысканная сумма зачисляется в кредит счета N 960,
ст. 70.
Указанные акты подшиваются в документы дня вместе с
мемориальными ордерами на списание предметов форменного
обмундирования.
При переводе работника инкассации или ведомственной охраны на
ту же работу в другое учреждение банка последнему перечисляется
полная стоимость предметов форменной одежды, обуви и снаряжения,
вне зависимости от сроков их носки и в равной сумме - фонд
покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Одновременно высылается арматурная карточка.
Раздел XVI
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКА
Счет N 960 "Операционные и разные доходы"
(пассивный)
265. Назначение счета: учет доходов банка по следующей
номенклатуре:
+----------------------------------------------------------------+
|N | Наименование статей доходов |
|статей| |
+------+---------------------------------------------------------|
|5 |Полученная плата за кредитные ресурсы, |
| |предоставленные другим банкам |
|7 |Проценты, полученные по счетам |
| |иностранных корреспондентов |
|8 |Проценты, полученные по гарантийным и акцептным |
| |операциям банка |
|9 |Дивиденд по паям и акциям |
|20 |Полученная комиссия по переводным, аккредитивным, |
| |инкассовым и другим иностранным операциям |
|24 |Курсовые разницы по иностранным операциям |
|32 |Возмещение телеграфных (почтовых) расходов |
|51 |Доходы от эксплуатации зданий и аренды общежитий |
| |для работников банка |
|52 |Проценты и комиссия, дополученные за прошлые годы, |
| |и востребованные проценты и комиссия, излишне уплаченные |
| |банком клиентам в прошлые годы |
|53 |Поступления по списанным в убыток долгам |
|55 |Излишки кассы |
|56 |Штрафы за нарушения правил совершения расчетных |
| |операций, полученные с клиентов |
|57 |Суммы, поступившие от сотрудников банка в |
| |возмещение штрафов уплаченных банком по их вине |
|59 |Прибыль хозрасчетных предприятий и организаций банка |
|60 |Плата за несвоевременный ввод в действие производственных|
| |объектов, подлежащих зачислению в государственный бюджет |
|70 |Прочие доходы |
+----------------------------------------------------------------+
По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые
счета.
Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются
главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при
оформлении соответствующих документов. При этом следует
руководствоваться содержанием наименования статей, с учетом
изложенных далее особенностей.
По статье 5 отражается только плата, получаемая от учреждений
банков СССР. Эта статья открывается в отделениях и управлениях
банков только по специальным указаниям правлений банков СССР.
По статье 7 - 24 отражаются полученные проценты, комиссионные
и курсовые разницы, относящиеся к иностранным операциям; порядок
их начисления и взыскания устанавливается правилами выполнения
соответствующих иностранных операций.
266. На ст. 32 относятся суммы телеграфных расходов,
возмещаемые клиентами, а также взимаемые с физических лиц.
В возмещение расходов по отправке переводных телеграмм банк
взимает с клиента плату в размере:
переводная обыкновенная в один адрес - 2 руб. 00 коп.
срочная в один адрес - 5 руб. 00 коп.
Стоимость телеграмм, посылаемых в два адреса, соответственно
увеличивается в 2 раза.
По аккредитивным телеграммам, одновременно посылаемым банку
поставщика и поставщику, взимается плата за телеграмму:
обыкновенную - 6 руб. 00 коп.
срочную - 12 руб. 00 коп.
За прочие телеграммы, посылаемые по поручению клиентов и за их
счет, взимается фактическая их стоимость. По усмотрению учреждения
банка с хозорганов может взиматься плата в размере фактической
стоимости и по переводным и аккредитивным телеграммам (по
телеграммам с большим количеством слов). Плата за телеграммы может
взыскиваться с клиента при совершении каждой операции либо общей
суммой за декаду или месяц.
На ст. 51 относятся доходы от эксплуатации принадлежащего
банку жилого фонда, а также плата с работников учреждений банка за
проживание в общежитиях.
В аналитическом учете к ст. 51 счета N 960 открываются
отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам доходов за
следующими порядковыми номерами:
+----------------------------------------------------------------+
|Номера лицевых счетов | Виды доходов |
|по балансовому счету | |
|N 960 | |
+-----------------------+----------------------------------------|
| 91 |квартирная плата за жилые помещения |
| 92 |арендная плата за нежилые помещения |
| 93 |сборы с жильцов и арендаторов |
| |на покрытие общих расходов по |
| |содержанию домохозяйства |
| 97 |возмещение расходов на отопление, водо- |
| |снабжение, канализацию, электроэнер- |
| |гию, газ, очистку выгребных ям и т.п. |
| 98 |плата работников за проживание в |
| |арендуемых общежитиях |
| 99 |прочие доходы (пени, полученные за |
| |просрочку платежей, платежи за сданное в|
| |аренду служебное здание, если банк не |
| |несет затрат по его содержанию, и др.) |
+----------------------------------------------------------------+
Квартирная и арендная плата, плата за коммунальные услуги
взимаются банком в порядке и по нормам, установленным для домов
местных Советов народных депутатов.
Плата за арендуемые койко-места перечисляется учреждениями
банков централизованно на основании договора на аренду
определенного количества коек, заключенного на продолжительный
срок (на год и более). Плата за проживание в общежитиях взимается
по ставкам за койко-место, утвержденным Советами Министров союзных
республик, за исключением РСФСР. В РСФСР действуют ставки,
утвержденные министерствами и ведомствами совместно с
соответствующими центральными комитетами профсоюзов. С работников
банка плата за проживание в арендуемых общежитиях может взиматься
в том же размере, что и с работников предприятий и организаций, в
ведении которых находятся эти общежития.
Квартирная и арендная плата и другие платежи жильцов и
арендаторов должны начисляться за текущий месяц в том же месяце.
Начисленная сумма платежей проводится по дебету балансового счета
N 904 по лицевым счетам плательщиков и по кредиту балансового
счета N 960 ст. 51 по соответствующим лицевым счетам. При
небольшом числе плательщиков учет расчетов с ними может вестись на
одном сборном лицевом счете.
На ст. 56 относятся, кроме полученных с клиентов штрафов,
предусмотренных Положением о штрафах за нарушение правил
совершения расчетных операций, также уплачиваемые предприятиями
связи штрафы за несвоевременную доставку и утерю корреспонденции.
На ст. 70 "Прочие доходы" относятся поступления, не
предусмотренные другими статьями, в частности: суммы, вырученные
за проданные бумажную макулатуру, металлолом, отработанные пломбы;
поступления от эксплуатации транспорта банка, не переведенного на
хозяйственный расчет; поступления по расходам прошлых лет (кроме
процентов и комиссии); суммы, вырученные от реализации пришедших в
негодность инкассаторских сумок и от реализации мешков для
перевозки и хранения ценностей; суммы, вырученные от реализации
не нужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, от
реализации списанных малоценных предметов в качестве утиля и
поступления от ликвидации основных средств; суммы, взимаемые с
работников при выдаче им трудовых книжек и вкладышей к ним; суммы,
поступающие в уплату за техническое обслуживание счетных машин и
кассовых аппаратов, и прочие доходы.
Счет N 961 "Проценты по кредитам, предоставленным
клиентуре Промстройбанка СССР"
(пассивный)
Счет N 962 "Проценты по кредитам, предоставленным
клиентуре Агропромбанка СССР"
(пассивный)
Счет N 963 "Проценты по кредитам, предоставленным
клиентуре Жилсоцбанка СССР"
(пассивный)
Счет 964 "Проценты по кредитам, предоставленным
клиентуре Внешэкономбанка СССР"
(пассивный)
267. Назначение счетов: учет сумм полученных процентов по
кредитам, предоставленным клиентуре соответствующего
специализированного банка СССР.
По кредиту счетов проводятся суммы полученных процентов.
По дебету счетов проводятся суммы процентов, ежеквартально
перечисляемые в первый рабочий день месяца нового квартала в
соответствующее управление специализированного банка СССР. Суммы
на 1 января перечисляются заключительными оборотами.
В аналитическом учете по каждому счету открываются лицевые
счета по следующим статьям:
ст. 1 "Начисленные и полученные проценты по краткосрочным
ссудам";
ст. 2 "Начисленные и полученные проценты по долгосрочным
ссудам";
ст. 3 "Начисленные и полученные проценты по просроченным
краткосрочным и долгосрочным ссудам".
В мемориальных ордерах на перечисление сумм со счетов 961 -
964 должна приводиться расшифровка остатков в разрезе указанных
выше статей; ордера подписываются главным бухгалтером учреждения
банка или его заместителем.
Счет N 966 "Плата за инкассацию, подлежащая переводу
в учреждения Госбанка СССР"
(пассивный)
268. В отделениях специализированных банков по этом счету
открываются лицевые счета, на которые зачисляется плата за
инкассацию. Остатки этих счетов на 1 число каждого квартала в
первый рабочий день квартала перечисляются в соответствующие
управления (республиканские банки) Госбанка СССР. Остатки на 1
января перечисляются заключительными оборотами.
Управления Госбанка СССР остатки счета N 966 перечисляют по
окончании года заключительными оборотами в вышестоящие учреждения
Госбанка СССР по подчиненности.
(в ред. письма Госбанка СССР от 29.06.88 N 135)
Плата за инкассацию выручки взимается ежеквартально: за I, II
и III кварталы - в первой декаде следующего квартала, а за IV
квартал - не позднее 31 декабря. Подсчет инкассированной выручки
производится по явочным карточкам или ведомостям предварительного
зачисления выручки на счета клиентов. Подсчет выручки за декабрь
производится за 20 дней, а плата за последние 10 дней года
присоединяется к сумме причитающейся платы за I квартал следующего
года. Подсчитанные суммы собранной выручки округляются до 100
рублей, а начисленная плата за инкассацию выручки - до 1 рубля.
Подсчитанные итоги инкассированной выручки за квартал
записываются в ведомость по следующей форме:
+---------------------------------------------------------------+
|Наиме- |Номер |Сумма |Тариф |Причита-|Удержива-|Причитается|
|нование|расчет-|проинкас-|платы |ется |ется |за инкасса-|
|хозор- |ного |сирован- |за |плата за|арендная |цию выруч- |
|ганов |счета |ной вы- |1000 |инкасса-|плата за |ки за |
| | |ручки за |руб. |цию |авто- |вычетом |
| | |квартал |выруч-|выручки |транспорт|арендной |
| | | |ки | | |платы |
+---------------------------------------------------------------+
В эту ведомость отдельной строкой включается сумма
дополнительной платы за проинкассированную выручку при оказании
услуг в виде повторного заезда инкассаторов или повторного
пересчета ценностей.
Ведомость составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр
используется как мемориальный ордер, а второй разрезается на
ленточки по хозорганам для приложения к выпискам из их расчетных
счетов.
Если банк арендует автотранспорт у предприятий и организаций
для сборов их выручки, плата за инкассацию снижается до 50% и в
ведомости дополнительно указывается сумма, которая причитается с
банка хозоргану за арендуемый у него транспорт, и выводится
разница в пользу банка.
На основании ведомости на причитающуюся плату за инкассацию
выручки кредитуется счет N 966 и дебетуется расчетный счет
хозоргана и счет N 970 (по ст. 30 на сумму арендной платы). При
отсутствии средств на расчетном счете хозоргана сумма относится на
счет N 904 для последующего взыскания с этого расчетного счета.
Счет N 970 "Операционные и разные расходы"
(активный)
269. Назначение счета: учет расходов банка по совершаемым
банком операциям, кроме расходов на содержание аппарата
управления.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по отдельным
статьям расходов по следующей номенклатуре статей:
+----------------------------------------------------------------+
| N | Наименование статей |
|статей | |
+--------+-------------------------------------------------------|
| 1 |Уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам |
| |военнослужащих |
| 2 |Уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от|
| |других банков |
| 3 |Уплаченные проценты по счетам Госстраха СССР по резерву|
| |взносов по страхованию жизни |
| 4 |Уплаченные проценты по счетам иностранных |
| |корреспондентов |
| 12 |Уплаченная комиссия по счетам иностранных |
| |корреспондентов |
| 16 |Курсовые разницы по иностранным операциям |
| 30 |Расходы по аренде автотранспорта для инкассации |
| |выручки и перевозки банковских документов |
| 31 |Расходы по переводу пенсий и пособий |
| 32 |Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских |
| |сумок и мешков для перевозки и хранения ценностей и |
| |стоимость пришедших в негодность сумок и мешков |
| 33 |Расходы на содержание детских садов и яслей |
| 34 |Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке |
| |бланков, магнитных лент, перфокарт, |
| |бумаги и других материалов, а также |
| |упаковочных материалов для денежных билетов и монеты |
| 35 |Расходы по содержанию работников инкассации, не |
| |относящиеся к аппарату управления, и специального |
| |транспорта |
| 37 |Расходы хозрасчетных управлений по инкассации |
| |денежной выручки и перевозке ценностей |
| 38 |Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС |
| 39 |Расходы на подготовку кадров |
| 42 |Почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов |
|
