Страница 5
сумм, приведенных по строкам 085 и 160", "Налог на прибыль",
"Отвлеченные средства" необходимо пользоваться указаниями по
заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках
страховой организации - форма N 2-страховщик, с учетом
особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 08.04.1997 N 33н)
4.12. При заполнении строк 090, 120, 170, 180, 190 Отчета
сумма убытка отражается со знаком минус.
4.13. Справочно по строке 195 показывается экономия средств на
ведение дела по обязательному медицинскому страхованию
(положительный результат). Если результат расчета экономии средств
на ведение дела получается отрицательным, то по строке 195 формы
N 2а-страховщик он не отражается, но включается в состав данных
строки 220 "Прочие расходы" формы N 2-страховщик, если страховая
медицинская организация осуществляет одновременно добровольное и
обязательное медицинское страхование.
4.14. Страховые медицинские организации, осуществляющие
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование,
строки 130 - 190 формы N 2а-страховщик не заполняют.
5. Отчет о движении капитала страховой организации
(форма N 3-страховщик)
5.1. В разделе "Собственный капитал" отражаются данные о
движении его составляющих: уставного (складочного) капитала
страховой организации, движении добавочного капитала, резервного
капитала, фондов страховой организации, образуемых в соответствии
с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также
средств целевого финансирования и поступлений.
5.2. В графе 3 "Остаток на начало года" статьи "Уставный
(складочный) капитал" страховая организация показывает сумму
уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированную в
зарегистрированных в установленном порядке учредительных
документах.
В случае увеличения в течение отчетного года уставного
(складочного) капитала в установленном порядке соответствующая
сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае
уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного
(складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия
вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных
акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной
стоимости акций при доведении размера уставного капитала до
величины чистых активов.
5.3. По статье "Добавочный капитал" отражается движение
добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества
организации в результате его дооценки в соответствии с
установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в
результате осуществления капитальных вложений, полученного
эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в
уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте,
положительные курсовые разницы отражаются также по указанной
статье.
В графе 3 "Остаток на начало года" добавочный капитал за
прошлый год показывается с учетом результатов проведенной
переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1996 года.
При этом следует руководствоваться Порядком проведения переоценки
основных средств по состоянию на 1 января 1997 г., утвержденным
Госкомстатом России, Минэкономики России и Минфином России
18 февраля 1997 г. N ВД-1-24/336.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражается безвозмездное
получение разных видов ценностей, присоединение собственных
источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию
объектам основных средств, направление целевых средств на
пополнение оборотных средств и т.п.
В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала в
результате получения сумм уценки основных средств при их
переоценке по состоянию на 1 января 1996 г., списания сумм
дооценки при безвозмездной передаче объектов основных средств,
списания объектов основных средств по причине невозможности
использования, направления средств добавочного капитала при
увеличении в установленном порядке уставного капитала, погашения
убытка, выявленного по результатам работы страховой организации за
год (за исключением добавочного капитала в части стоимости
имущества по переоценке), и др.
При заполнении Отчета необходимо по строке 021 "Прирост
стоимости имущества по переоценке" отразить данные об остатке сумм
прироста стоимости имущества по переоценке, числившихся по
соответствующему субсчету счета 87 "Добавочный капитал". По данной
статье в графе 3 отражается остаток по состоянию на начало года (с
учетом увеличения (уменьшения) стоимости имущества, выявившихся по
результатам переоценки, произведенной в соответствии с
установленным порядком); в графе 5 - уменьшение сумм добавочного
капитала в части субсчета "Прирост стоимости имущества по
переоценке" в результате направления его средств на погашение
убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи
имущества, сумм переоценки (дооценки) по списанным основным
средствам. Уменьшение данных по графам 3 и 5 указанной статьи
производится в пределах имеющихся средств.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
5.4. По строке 030 "Резервный фонд" в графе 3 отражается сумма
резервного фонда, созданного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в
резервный фонд, производимые в течение отчетного года в
установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении
указанного резерва в соответствии с законодательством Российской
Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного
общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств
соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки 030.
5.5. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления"
показывается движение фондов накопления и потребления,
образованных страховой организацией в соответствии с
учредительными документами и принятой учетной политикой, за счет
прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации.
5.6. По статьям "Целевые финансирование и поступления из
бюджета" и "Целевые финансирование и поступления из отраслевых и
межотраслевых внебюджетных фондов" показывается движение средств,
полученных страховой организацией из бюджета и внебюджетных
фондов, на финансирование капитальных вложений, научно -
исследовательских работ и другие нужды, учет которых ведется на
счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Расшифровка
полученных сумм по направлениям их использования отражается по
строкам 191 - 195.
5.7. По строкам 150 - 156 отражаются данные о движении
резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых страховой
организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой.
5.8. По строкам 160 - 162 отражаются данные о движении
оценочных резервов, образуемых страховой организацией в
соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации и принятой учетной политикой (резервы по
сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные
бумаги).
5.9. По статье "Целевое финансирование на обязательное
страхование" показывается движение средств, полученных страховой
организацией на проведение обязательного страхования
военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, за
счет бюджетных ассигнований, учет которых ведется на счете 96
"Целевые финансирование и поступления".
5.10. В графе 3 "Остаток на начало года" формы показываются
остатки средств фондов и целевых поступлений, соответствующие их
остаткам по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с
учетом проведенной реорганизации страховой организации.
В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы
отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов
и других установленных источников в фонды и целевые средства.
По статье "Оценочные резервы" в графе 4 отражается сумма
резервов, образованных в конце года в соответствии с установленным
порядком и принятой учетной политикой.
В графе 5 "Израсходовано (использовано) в отчетном году"
показываются суммы фактических расходов средств фондов и целевого
финансирования (за исключением их использования в качестве
финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных
финансовых вложений), а также перевод остатков средств из одного
фонда в другой. В этой графе также показывается сумма источников
капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных
средств, присоединенных к добавочному капиталу.
В части оценочных резервов по этой графе отражаются данные о
списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской
задолженности, срок исковой давности по которой истек или
нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов
под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с
баланса ценных бумаг, а также сумм неиспользованных остатков
оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые
результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому
оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к
финансовым результатам.
Данные в графе 6 "Остаток на конец года" по каждой статье
определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за
минусом данных, приведенных в графе 5.
По статье "Целевое финансирование на обязательное страхование"
в графах 4 и 5 показываются соответственно поступившая сумма
средств на обязательное страхование военнослужащих и лиц,
пострадавших в Чернобыльской катастрофе, и фактически выплаченные
страховые суммы и сумма средств, выделенных для компенсации
расходов страховой организации на проведение указанных видов
страхования.
5.11. По строке 185 страховая организация справочно отражает
данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее
ликвидности. При исчислении данного показателя все страховые
организации руководствуются порядком, изложенным в Приказе Минфина
России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря
1996 г. N 108/235 "О порядке оценки стоимости чистых активов
страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ". В
случае, если при определении показателя чистых активов выявляется
отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком
минус.
6. Отчет о движении денежных средств страховой
организации (форма N 4-страховщик)
6.1. Сведения о движении денежных средств страховой
организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50
"Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные
счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной
валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому
ее виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального банка
Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении
соответствующих строк Отчета.
6.2. Раздел 2 "Поступило денежных средств" и раздел 3
"Направлено денежных средств" Отчета составляются в разрезе
страховой и инвестиционно - финансовой деятельности.
При этом для целей составления Отчета понимается:
под страховой деятельностью - деятельность страховой
организации, связанная с проведением страхования, сострахования и
перестрахования;
под инвестиционно - финансовой деятельностью - деятельность
страховой организации, связанная с капитальными вложениями в связи
с приобретением земельных участков, зданий и другой недвижимости,
оборудования, нематериальных активов и прочих материальных
ценностей и их реализацией, деятельность, связанная с
приобретением ценных бумаг долгосрочного и краткосрочного
характера, их выбытием, сдачей имущества в аренду и т.п.
6.3. По строке 010 отражаются остатки денежных средств,
числящихся на начало года по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчетный
счет"; 52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банке".
6.4. По строке 030 отражаются суммы денежных средств,
фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с
начала года как страховые взносы по договорам страхования и
сострахования, в том числе по добровольному медицинскому
страхованию.
6.5. По строке 035 отражаются суммы денежных средств,
фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с
начала года в погашение задолженности по операциям перестрахования
(как страховые премии, а также в погашение депонированной премии
по рискам, принятым в перестрахование, комиссионное вознаграждение
и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование и в оплату доли
убытков по этим рискам).
6.6. По строке 040 отражаются суммы денежных средств,
фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с
начала года от реализации имущества (основных средств и прочих
активов).
При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая
обязательную) на счета в банках или в кассу страховой организации
соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом суммы
проданной иностранной валюты включаются в данные по строке 250.
6.7. По строке 050 показываются поступления денежных средств
как бюджетные ссуды, бюджетные ассигнования на покрытие расходов
страховой организации по проведению обязательного страхования
военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы,
и т.п.
6.8. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета
безвозмездно от других организаций (физических лиц) отражаются по
строке 070, в виде кредитов и займов - по строке 080.
6.9. По строке 090 отражаются суммы поступивших доходов от
долевого участия в других организациях, дивидендов по акциям и
процентов по облигациям и другим ценным бумагам и т.п.
6.10. Суммы, поступившие со счетов банка или иного кредитного
учреждения в кассу страховой организации для хозяйственных нужд
(выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных
сумм и т.п.), следует отразить справочно по строке 295 и в
итоговые показатели по строке 020 не включаются.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
6.11. По строке 110 показываются поступления денежных средств,
не отраженных по строкам 010 - 100, в частности, суммы денежных
средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств
как прочие доходы: арендная плата, комиссионное вознаграждение,
полученное за оказание страховой организацией услуг страхового
агента, аварийного комиссара, сюрвейера, суммы, поступившие в
возмещение расходов, связанных с ведением договоров сострахования,
суммы, полученные страховой организацией по регрессным искам в
порядке реализации права требования страхователя к лицу,
ответственному за причиненный ущерб застрахованному имуществу,
суммы поступивших процентов по депо премий, по рискам, принятым в
перестрахование, погашение ссуд по страхованию жизни и проценты по
ссудам, дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды в
убыток как безнадежной к получению, штрафы, пени, неустойки и
другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и
невыполнение условий договоров по добровольному медицинскому
страхованию, предусмотренных Законом Российской Федерации "О
медицинском страховании граждан в Российской Федерации", а также
доходы от возмещения причиненных убытков, другие виды доходов от
операций, непосредственно не связанных со страховой деятельностью
или инвестициями средств страховых резервов, поступившая
иностранная валюта.
6.12. По строке 121 отражаются суммы денежных средств,
выданные из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов
страховой организации страхователям (выгодоприобретателям) в
результате наступления страхового случая (события), включая суммы,
выплаченные страхователям при досрочном расторжении договоров
страхования в случаях, предусмотренных законодательством,
медицинским учреждениям в оплату медицинских услуг, оказанных ими
застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными
договорами добровольного медицинского страхования.
6.13. По строке 122 отражаются суммы денежных средств,
фактически перечисленные страховой организации с расчетного и
других счетов в уплату задолженности по договорам перестрахования
(как страховые премии и возврат сумм депонированных премий по
рискам, переданным в перестрахование, комиссионное вознаграждение
и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование, и в оплату доли
убытков по этим рискам).
6.14. По строкам 123 и 124 отражаются суммы денежных средств,
выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов
страховой организации на выдачу ссуд по страхованию жизни и
финансирование предупредительных мероприятий.
6.15. По строкам 130, 140, 210, 230 отражаются суммы,
фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных
счетов страховой организации на приобретение материальных
ценностей, оплату работ, услуг как производственного (т.е.
связанного с осуществлением страховой деятельности), так и
непроизводственного характера; на оплату труда (в целом по
страховой организации в независимости от источника выплат); на
выплату комиссионного вознаграждения страховым агентам и брокерам,
командировочные и хозяйственные нужды; выплату дивидендов,
процентов и прочие нужды.
6.16. Суммы, направленные страховой организацией на
капитальные вложения, показываются по строке 200 вместе с суммами,
направленными на финансовые вложения.
6.17. По строке 220 подлежат отражению суммы, фактически
перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих
платежей.
6.18. Справочно по строке 296 показываются суммы денежных
средств, сданных страховой организацией в банк или иное кредитное
учреждение и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
6.19. По строке 250 показываются направления использования
денежных средств, не отраженные по строкам 121 - 240, в частности,
на приобретение иностранной валюты, уплату платежей и взносов в
соответствии с установленным законодательством порядком во
внебюджетные фонды, на выплаты по обязательному страхованию
военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы,
осуществляемому за счет бюджетных ассигнований, погашение кредитов
(займов), суммы, направленные из банка в кассу страховой
организации.
6.20. Справочно приводятся данные о сумме денежных средств,
поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных
по строке 100), в том числе от юридических и физических лиц
(строки 280 и 290). При этом данные о наличных расчетах с
физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением
контрольно - кассовых аппаратов (строка 291), а также в порядке
выдачи квитанций, путевок, талонов или других, приравненных к
чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным
Минфином России в соответствии с Постановлением Совета Министров -
Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (в
ред. Постановления Правительства Российской Федерации от
23 октября 1995 г. N 1028) (строка 292).
7. Отчет о движении денежных средств страховой
медицинской организации по обязательному медицинскому
страхованию (форма N 4а-страховщик)
7.1. В Отчете о движении денежных средств по обязательному
медицинскому страхованию приводятся сведения о движении денежных
средств страховой медицинской организации по обязательному
медицинскому страхованию.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной
валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому
виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального банка
Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении
соответствующих строк Отчета.
Страхования медицинская организация, осуществляющая
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование,
в Отчете о движении денежных средств страховой медицинской
организации по обязательному медицинскому страхованию (форма
N 4а-страховщик) приводит данные о наличии (движении) денежных
средств только по операциям обязательного медицинского
страхования. Данные о наличии (движении) денежных средств по
операциям добровольного медицинского страхования и по прочим
операциям приводятся в Отчете о движении денежных средств
страховой организации (форма N 4-страховщик).
Страховая медицинская организация, осуществляющая только
обязательное медицинское страхование, сначала составляет отчет о
движении денежных средств по операциям обязательного медицинского
страхования, затем по прочим операциям. Полученные данные
суммируются при заполнении соответствующих строк Отчета.
7.2. Раздел 2 "Поступило денежных средств" и раздел 3
"Направлено денежных средств" Отчета составляются в разрезе
страховой и инвестиционно - финансовой деятельности.
При этом для целей составления Отчета понимается:
под страховой деятельностью - деятельность страховой
медицинской организации, связанная с проведением обязательного
медицинского страхования;
под инвестиционно - финансовой деятельностью - деятельность
страховой медицинской организации, связанная с капитальными
вложениями в связи с приобретением зданий и другой недвижимости,
оборудования, нематериальных активов и прочих материальных
ценностей, их реализацией, деятельность, связанная с приобретением
ценных бумаг долгосрочного и краткосрочного характера, их выбытием
и т.п.
7.3. По строке 010 отражаются остатки денежных средств,
числящихся на начало года по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчетный
счет"; 52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банке".
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 010
отражает остатки денежных средств, числящихся на начало года на
указанных счетах в части, приходящейся на обязательное медицинское
страхование. При этом, если для осуществления расчетов по
операциям обязательного медицинского страхования в банке открыт
специальный счет, по этой статье отражается остаток только по
счету 55 "Специальные счета в банке", в части, относящейся к
обязательному медицинскому страхованию.
7.4. По строке 030 отражаются суммы денежных средств,
фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с
начала года от территориального фонда обязательного медицинского
страхования как страховые платежи в соответствии с заключенными
страховой медицинской организацией договорами обязательного
медицинского страхования работающих и неработающих граждан, а
также как субвенции.
7.5. По строке 040 отражаются суммы денежных средств,
фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с
начала года от реализации имущества (основных средств и прочих
активов).
При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая
обязательную) на счета в банках или в кассу страховой медицинской
организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При
этом суммы проданной иностранной валюты включаются в данные по
строке 250.
7.6. По строке 050 показываются поступления денежных средств
как бюджетные ссуды, целевое финансирование и т.п.
7.7. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета
безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по
строке 070, в виде кредитов и займов - по строке 080.
7.8. По строке 090 отражаются суммы поступивших доходов от
долевого участия в других организациях, дивидендов по акциям и
проценты по облигациям и другим ценным бумагам и т.п.
Страхования медицинская организация, осуществляющая
одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование,
по строкам 050 - 090 отражает только суммы поступлений,
относящихся к обязательному медицинскому страхованию.
7.9. Суммы, поступившие со счетов банка или иного кредитного
учреждения в кассу страховой медицинской организации для
хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных,
выдача подотчетных сумм и т.п.), следует отразить справочно по
строке 295 и в итоговые показатели по строке 020 не включаются.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
7.10. По строке 110 страховая медицинская организация,
осуществляющая только обязательное медицинское страхование,
показывает поступления денежных средств, не отраженных по строкам
010 - 100, в частности, суммы денежных средств, фактически
поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы:
арендная плата, суммы, поступившие в погашение дебиторской
задолженности, списанной в прошлые периоды в убыток, как
безнадежной к получению; суммы, полученные страховой медицинской
организацией в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по
обязательному медицинскому страхованию по регрессивным искам к
лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина;
суммы, поступившие в оплату дубликатов страховых полисов по
обязательному медицинскому страхованию; полученные страховой
медицинской организацией штрафы, пени и другие поступления за
применение санкций в связи с невыполнением условий договоров,
предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском
страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными
документами по обязательному медицинскому страхованию; другие
виды доходов от операций, непосредственно не связанных со
страховой деятельностью или инвестициями средств страховых
резервов, поступившая иностранная валюта.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 110
показывает поступление денежных средств, не отраженных по строкам
010 - 100, в частности, только суммы денежных средств, фактически
поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы,
связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию;
суммы, полученные страховой медицинской организацией в возмещение
расходов на оплату медицинских услуг по обязательному медицинскому
страхованию по регрессным искам к лицам, ответственным за
причиненный вред здоровью гражданина; суммы, поступившие в оплату
дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому
страхованию; полученные страховой медицинской организацией штрафы,
пени и другие поступления за примененные санкции в связи с
невыполнением условий договоров, предусмотренных Законом
Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в
Российской Федерации" и другими нормативными документами по
обязательному медицинскому страхованию; поступившая иностранная
валюта.
7.11. По строке 121 отражаются суммы денежных средств,
выданные из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов
страховой медицинской организации медицинским учреждениям в оплату
медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с
условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно -
профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному
медицинскому страхованию.
7.12. По строке 124 отражаются суммы денежных средств,
выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов
страховой медицинской организации на финансирование
предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому
страхованию.
7.13. По строкам 130, 140, 170, 210, 230 отражаются суммы,
фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных
счетов, страховой медицинской организации на приобретение
материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде
авансов лечебно - профилактическим учреждениям) как
производственного (т.е. связанного с осуществлением страховой
деятельности), так и непроизводственного характера; на оплату
труда (в целом по страховой организации в независимости от
источника выплат); командировочные и хозяйственные нужды; выплату
дивидендов, процентов и прочие нужды.
7.14. Суммы, направленные страховой медицинской организацией
на капитальные вложения показываются по строке 200 вместе с
суммами, направленными на финансовые вложения.
7.15. По строке 220 подлежат отражению суммы, фактически
перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих
платежей.
7.16. Справочно по строке 296 показываются суммы денежных
средств, сданных страховой медицинской организацией в банк или
иное кредитное учреждение и в итоговые показатели по строке 120 не
включаются.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
7.17. По строке 250 показываются направления использования
денежных средств, не отраженные по строкам 121 - 240, в частности,
на уплату платежей и взносов в соответствии с установленным
законодательством порядком во внебюджетные фонды, погашение
кредитов (займов), на приобретение иностранной валюты, суммы,
направленные из банка в кассу страховой медицинской организации.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строкам
130 - 250 отражает суммы, фактически выданные из кассы,
перечисленные с расчетного и иных счетов страховой медицинской
организации только в части, приходящейся на обязательное
медицинское страхование.
7.18. Справочно приводятся данные о сумме денежных средств,
поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных
по строке 100), в том числе от юридических и физических лиц
(строки 280 и 290). При этом данные о наличных расчетах с
физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением
контрольно - кассовых аппаратов (строка 291), а также в порядке
выдачи квитанций, путевок, талонов или других, приравненных к
чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным
Минфином России в соответствии с Постановлением Совета Министров -
Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (с
учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства
Российской Федерации от 23 октября 1995 г. N 1028) (строка 292).
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, строки 270 -
292 не заполняет.
8. Приложение к балансу страховщика
(форма N 5-страховщик)
8.1. В разделе "Движение заемных средств" страховые
организации показывают наличие и движение средств, взятых взаймы
как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам
"в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства,
просроченные к погашению. В пояснительной записке страховая
организация может приводить характеристику заемных обязательств
по срокам (годам) погашения.
8.2. В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность",
подразделе I "Дебиторская и кредиторская задолженность (кроме
операций страхования, сострахования и перестрахования)" отражаются
данные о дебиторской и кредиторской задолженности страховой
организации (кроме расчетов по операциям страхования,
сострахования и перестрахования), учитываемой на счетах учета
расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы.
При этом к краткосрочной задолженности относится задолженность со
сроком погашения согласно заключенному договору до одного года
включительно (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском
учете), а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года.
По строкам, характеризующим данные о просроченной
задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой
истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности,
включая установленные в соответствии с Указом Президента
Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204 "Об обеспечении
правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за
поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" (в ред.
Указа Президента Российской Федерации от 31 июля 1995 г. N 783) и
Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа
1995 г. N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при
осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров
(выполнение работ или оказание услуг)".
При заполнении статьи "Обеспечения" следует руководствоваться
заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса
Российской Федерации договорами, а также указаниями к
соответствующим забалансовым счетам, приведенным в Инструкции по
применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово -
хозяйственной деятельности предприятий.
В подразделе II "Дебиторская и кредиторская задолженность по
операциям страхования, сострахования и перестрахования" отражаются
данные о дебиторской и кредиторской задолженности страховой
организации по расчетам со страхователями, страховыми агентами и
брокерами, состраховщиками и перестраховщиками.
8.3. В справке к разделу "Дебиторская и кредиторская
задолженность":
показываются данные о списании на финансовый результат
дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек
по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской
задолженности, по которой истек предельный срок исполнения
обязательств по расчетам за поставленные по договору товары
(выполненные работы или оказанные услуги), установленные Указом
Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204, и
выделяемой как "в том числе" по отдельной статье;
отражаются данные о движении векселей, при заполнении которых
следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской
Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в
бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями,
применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров,
выполненные работы и оказанные услуги" с учетом изменений и
дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов
Российской Федерации от 16 июля 1996 г. N 62. При этом необходимо
иметь в виду, что в расчетах по операциям страхования и
перестрахования векселя применяться не могут.
8.4. В целях заполнения разделов 1 "Движение заемных средств",
2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое
имущество" формы N 5-страховщик в журналах - ордерах, ведомостях,
машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов
должна выделяться необходимая информация на основании первичных
учетных документов.
8.5. В разделе "Амортизируемое имущество" расшифровывается
состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих страховой
организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.
8.5.1. В подразделе I "Нематериальные активы":
по статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной)
собственности" показывается стоимость прав, вытекающих из
авторских и иных договоров на произведения науки и объекты смежных
прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на
изобретения, из свидетельств на товарные знаки и знаки
обслуживания или лицензионных договоров на их использование, из
прав на "ноу - хау" и др.;
по статье "Права на пользование обособленными природными
объектами" показывается стоимость прав на использование земельных
участков, природных ресурсов (воды и др.);
по статье "Организационные расходы" показывается сумма
расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в
соответствии с учредительными документами вкладом участников
(учредителей) в уставный (складочный) капитал.
Расходы страховой организации, связанные с возникающей в ходе
ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и
других документов (расширение страховой организации, получение
лицензии на новые виды страховой деятельности, замена лицензии в
установленном порядке, представление образцов подписей должностных
лиц и т.п.), изготовления новых штампов, печатей и т.п., подлежат
учету по дебету счета 20 "Расходы на ведение дела". Страховая
организация, изменяющая организационно - правовую форму, указанные
расходы производит за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
Стоимость перечисленных прав (кроме расходов, по созданию
страховой организации, признанных в соответствии с учредительными
документами вкладом участников (учредителей) в уставный
(складочный) капитал, товарных знаков и знаков обслуживания)
переносится на расходы на ведение дела страховой организации по
нормам, определенным в страховой организации в соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации;
по статье "Деловая репутация организации" показывается
превышение покупной цены приватизированного имущества над его
оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете
по дебету счета 04 "Нематериальные активы", субсчет "Разница между
покупной ценой и оценочной стоимостью".
8.5.2. В подразделе II "Основные средства" показываются
наличие и движение основных средств страховой организации в
разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных
фондов (ОК С13-94) (введен в действие с 1 января 1996 г.
Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).
В подразделе отражается стоимость всех основных средств
страховой организации, числящихся у нее на балансе, включая и
отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных
бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в
резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или
первоначальной стоимости.
В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных
средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее
неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в
основные, безвозмездное поступление от других организаций (в
случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные
в действие в отчетном году новые основные средства.
В графе 5 подраздела отражается восстановительная
(первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных
средств, включая: проданные за плату в порядке реализации
излишнего и неиспользованного имущества, переход из основных в
оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а
также полная стоимость (без вычета износа) основных средств,
ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа,
стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и
новым строительством и по другим причинам.
Из статьи "Итого" показывается по отдельным строкам движение
производственных и непроизводственных основных средств.
К производственным основным средствам относятся объекты,
использование которых направлено на систематическое получение
прибыли как основной цели деятельности, т.е. использование для
осуществления страхования, сострахования и перестрахования, а
также для получения дохода от недвижимости принимаемой в покрытие
страховых резервов.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
8.5.3. В подразделе III "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы" показываются наличие и движение малоценных и
быстроизнашивающихся предметов страховой организации, числящихся у
нее на балансе. Данные приводятся по фактической себестоимости с
подразделением данных о стоимости малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в
эксплуатации. При этом в графе 5 строки 381 и в графе 4 строки 382
отражается фактическая себестоимость малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, переданных в эксплуатацию, вне
зависимости от принятого в страховой организации способа погашения
их стоимости.
8.5.4. Начисленная сумма износа по нематериальным активам,
основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам
справочно приводится по строкам 391 - 396.
Справочно к разделу 3 по строкам 385 - 389 показывается
стоимость отдельных видов основных средств страховой организации,
переданных в аренду другим организациям.
При заполнении строки 390 следует иметь в виду, что порядок
консервации основных средств, числящихся на балансе,
устанавливается и утверждается руководителем страховой
организации. При этом на консервацию, как правило, переводятся
основные средства, находящиеся в определенном комплексе, объекте,
имеющие законченный цикл производства.
По строкам 397 и 398 справочно отражаются данные о переоценке
основных средств, проведенной по состоянию на 1 января 1996 г. в
соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации
от 25 ноября 1995 г. N 1148 "О переоценке основных фондов" (с
изменениями, внесенными Постановлением Правительства Российской
Федерации от 13 августа 1996 г. N 962). При этом принимаются во
внимание результаты переоценки основных средств, оборудования,
требующего монтажа и предназначенного для установки и
незавершенного (производственного и непроизводственного)
строительства (включая стоимость проектно - сметной документации,
предусматриваемую в сметах затрат на строительство и учитываемую в
незавершенном строительстве).
По строке 400 справочно отражается по балансовой стоимости
имущество, переданное страховой организацией в залог в
соответствии с договором.
8.6. В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных
инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых
резервов)" показывается наличие собственных и привлеченных средств
у страховой организации и их использование на цели капитальных и
других долгосрочных финансовых вложений.
В графе 3 строки 410 "Остаток на начало года" отражаются не
сальдо по счетам 02 "Износ основных средств", 05 "Амортизация
нематериальных активов", 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)", 99 "Долгосрочные кредиты банков" и т.д., а
неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма
средств, имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не
направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и
других долгосрочных финансовых вложений).
В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются нарастающим
итогом с начала года начисленные амортизационные отчисления на
полное восстановление производственных и непроизводственных
основных средств, начисленная амортизация нематериальных активов,
произведенные отчисления в фонды накопления; прибыль, остающаяся в
распоряжении страховой организации и направленная в качестве
финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных
финансовых вложений; полученные заемные средства от других
организаций; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из
внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в
строительстве и т.п.
В графе 5 "Использовано" отражаются данные по распределению
источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически
произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету
счетов 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 08 "Капитальные
вложения" (как по основным, так и нематериальным активам) и 61
"Расчеты по авансам выданным" (в части авансов, перечисленных
страховой организацией строительным и другим организациям на
покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует
иметь в виду, что, определяя размер и виды источников для
дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа
6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений
считаются амортизационные отчисления на полное восстановление
основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их
амортизация. При распределении источников с учетом фактически
произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный
источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования,
требующего монтажа, и других затрат.
Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и
4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна
быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.
Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 413, 424,
425 и др. раздела "Движение средств финансирования долгосрочных
инвестиций и финансовых вложений (кроме средств страховых
резервов)", как правило, должны быть меньше данных, приведенных в
графе 6 соответствующих строк раздела I формы N 3-страховщик
"Отчет о движении капитала".
По строке 440 отражается движение учтенных на счете 08
"Капитальные вложения" затрат страховой организации по
строительству объектов, выполняемому подрядным способом, а также
приобретению отдельных объектов основных средств. В графе 4 строки
показываются произведенные затраты страховой организации по
строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета
подрядных организаций) и приобретению основных средств, а в
графе 5 - стоимость введенных в эксплуатацию объектов
строительства и приобретенных основных средств, а также списанных
затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.
По строкам 450 и 460 показывается движение средств
организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде
вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ,
целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.
(абзац введен Приказом Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)
8.7. В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав
долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений страховой
организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на
счетах 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Долгосрочные
ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58 "Краткосрочные
финансовые вложения" и 59 "Краткосрочные ценные бумаги".
По статье "Паи и акции других организаций" показываются суммы
вложений страховой организации в акции акционерных обществ,
уставные (складочные) капиталы других организаций (включая
дочерних и зависимых) на территории Российской Федерации и за ее
пределами.
По статье "Облигации и другие долговые обязательства"
показывается сумма вложений (инвестиций) страховой организации в
государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые
обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.
По статье "Предоставленные займы" показывается сумма
предоставленных страховой организацией другим организациям займов.
По статье "Прочие" показывается сумма вложений страховой
организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные
счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций,
учитываемых на счетах 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07
"Долгосрочные ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58
"Краткосрочные финансовые вложения" и 59 "Краткосрочные ценные
бумаги".
8.8. В разделе "Затраты, произведенные страховой организацией"
приводятся данные о затратах страховой организации по их
элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о
составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением
Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с
учетом внесенных в него изменений и дополнений), а также
Постановлением Правительства Российской Федерации "Об особенностях
определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль
страховщиками" от 16 мая 1994 г. N 491.
Данные приводятся в целом по страховой организации (по всем
видам деятельности, то есть как относящимся к проведению
страхования, так и не связанным с ней).
8.9. В разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков"
приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных
(выявленных) страховой организацией в течение отчетного года и
предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи
отчета о прибылях и убытках.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 08.04.1997 N 33н)
8.10. В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные
социальные показатели деятельности страховой организации.
|
