Страница 16
¦аккредитивам в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банках- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
В части иностранных пассивов (по строке 1П3) отражаются
покрытия и залоговые депозиты по аккредитивам, открытым
нерезидентами в отчитывающемся банке как для оплаты экспорта
резидентов, так и по торговым операциям между нерезидентами.
Обязательства отчитывающегося банка перед
резидентами-импортерами по покрытым аккредитивам не отражаются в
разделе 1, так как они не являются иностранными обязательствами.
II.9.7. Срочные и сберегательные депозиты
Депозиты, которые предоставлены на срок и которые либо не
могут быть изъяты досрочно (срочные депозиты), либо могут быть
изъяты досрочно при удержании дебитором за это изъятие части
начисленных по ним процентов (сберегательные депозиты).
Включаются депозиты, выраженные в массе драгоценных металлов.
Не включаются залоговые депозиты и депозиты до востребования,
которые показываются по отдельным строкам. Также не включаются
депозитные сертификаты, которые представляют собой обращающиеся
финансовые инструменты и отражаются в разделе 1 по строкам для
учета долговых ценных бумаг.
Различие между межбанковскими кредитами и депозитами
разъясняется в пункте II.9.9 настоящего Порядка.
II.9.8. Ссуды
Средства, предоставленные кредитором на срок дебитору,
непосредственно обратившемуся к кредитору за их получением,
включая средства, истребованные по открытым кредитным линиям. При
этом неиспользованный остаток по кредитной линии не включается,
так как не является балансовым активом или обязательством
отчитывающегося банка.
К данному виду инструментов относятся также:
синдицированные и консорциональные кредиты. Предоставленные
нерезидентам синдицированные кредиты включаются в размере участия
в них отчитывающегося банка. В соответствии с правилами отнесения
обязательств к группе стран или отдельным странам обязательства по
привлеченным синдицированным кредитам в размере доли каждого
участника синдиката отражаются в отчете по той стране (или группе
стран), резидентом которой он является;
ссуды, предоставленные нерезидентами и гарантированные
резидентами, в том числе ссуды, гарантированные федеральными и
местными органами власти, но не включаются ссуды, предоставленные
резидентами за счет кредитов нерезидентов. Разница между этими
двумя случаями состоит в том, что в первом из них ссудное
соглашение с нерезидентом подписывается отчитывающимся банком, а
во втором - другим резидентом;
Пример. В раздел 1 включаются ссуды ЕБРР (Европейского банка
реконструкции и развития), предоставленные отчитывающемуся банку
под гарантии Минфина России. Однако не включаются ссуды Минфина
России, предоставленные отчитывающемуся банку, средства по которым
были получены за счет кредитов ЕБРР.
овердрафты по корреспондентским и текущим счетам;
Пример. Остаток на корреспондентском счете в банке-нерезиденте
на начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов США. В конце
отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги
резидентам в размере 15 тыс. долларов США, в результате чего на
счете образовался овердрафт в размере 10 тыс. долларов США,
который не был погашен до конца отчетного периода.
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение в¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦ре- ¦в ре- ¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦зуль- ¦зуль- ¦ ¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦тате ¦тате ¦ ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦перео-¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦раций ¦ценки ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦1А3. Остатки на¦ 5,0¦ -5,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦
¦корреспондентских¦ ¦ <1> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до востребования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в банках-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1П5. Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1П5.1. ¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
--------------------------------
<1> Данная сумма является результатом отнесения в кредит
корсчета суммы в 15 тыс. долларов США и отражения по дебету
корсчета суммы 10 тыс. долларов США в корреспонденции со счетом по
учету овердрафтных кредитов.
арендные обязательства по долгосрочным арендным контрактам
(финансовая аренда (лизинг)) в целях данного Отчета представляют
собой обязательства по осуществлению платежей за арендуемые
отчитывающимся банком у нерезидентов реальные активы
(оборудование, недвижимость) при условии, что последний платеж и
(или) возврат реальных активов осуществляется по прошествии 1 года
и более со дня начала аренды;
средства на счетах по учету депозитов и иных размещенных
средств, которые в соответствии с подпунктом II.9.9 настоящего
Порядка обладают признаками кредитного соглашения, а также
открытых по договорам займа ценных бумаг с нерезидентами,
независимо от того, резидентом какой страны является эмитент
данных ценных бумаг.
II.9.9. Различие между межбанковскими кредитами и депозитами
При разграничении межбанковских кредитов и депозитов не
следует ориентироваться на названия соглашений.
Существует ряд признаков, которые являются достаточными для
отнесения соглашений к кредитным. В частности, признаком
межбанковского кредитного (ссудного) соглашения является то, что
оно оформляется в письменной форме и особым образом регулирует
права сторон в каждом конкретном случае. Признаком кредитного
соглашения является также и то, что средства в соответствии с ним
предоставляются по кредитной линии, за неиспользованный остаток по
которой взимается комиссия.
Перечисленные признаки являются достаточными для отнесения
соглашений к кредитным, но они не являются необходимыми.
Ниже представлены критерии для разграничения кредитных и
депозитных межбанковских соглашений, которые заключаются по
телефону (с телексным подтверждением) и регулируются
соответствующими соглашениями или международными правилами.
--------------------------------T--------------------------------¬
¦ Межбанковские депозиты ¦ Межбанковские кредиты ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦предоставляются по инициативе¦предоставляются по инициативе¦
¦банка-кредитора, который¦банка-дебитора, который¦
¦соглашается на заранее¦обращается в банк-кредитор за их¦
¦объявленные банком-дебитором¦получением ¦
¦условия привлечения средств ¦ ¦
+-------------------------------+--------------------------------+
¦при размещении межбанковского¦при размещении межбанковского¦
¦депозита дебитор косвенно¦кредита кредитор косвенно¦
¦взимает с кредитора плату,¦взимает плату с дебитора, требуя¦
¦выплачивая ему проценты по¦выплатить проценты по более¦
¦более низкой процентной ставке¦высокой процентной ставке¦
¦(например, по ставке "прайм"¦(например, по ставке "прайм"¦
¦минус фиксированная маржа) ¦плюс маржа, зависящая от¦
¦ ¦кредитного рейтинга дебитора) ¦
L-------------------------------+---------------------------------
Пример. После объявления отчитывающимся банком, что он
принимает средства на срок 7 дней под 5 процентов годовых,
банк-нерезидент N сообщает ему, что он хотел бы предоставить 100
000 тыс. долларов США на этих условиях. Однако для осуществления
некоторого платежа отчитывающемуся банку необходимо дополнительно
привлечь еще 50 тыс. долларов США. Он обращается в банк-нерезидент
N с просьбой предоставить ему дополнительно 50 тыс. долларов США,
например, также на срок 7 дней. Банк-нерезидент отвечает, что он
готов предоставить эти средства под 7 процентов годовых.
Отчитывающийся банк соглашается на эти условия.
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение ¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦пас- ¦пасси-¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦сивов ¦вов в ¦пасси-¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦в ре- ¦ре- ¦вов ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦зуль- ¦зуль- ¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦тате ¦тате ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦перео-¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦раций ¦ценки ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. ¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦5 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 1 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦2 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 4)¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1П4. Срочные и сберегательные депозиты, привлеченные ¦
¦ от нерезидентов (непросроченные) ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1П4.1. ¦ ... ¦ 100,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(кроме депозитов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до востребования)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1П5. Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1П5.1. ¦ ... ¦ 50,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
Данные критерии, используемые для разграничения соглашений,
заключаемых по телефону, приводятся только для целей составления
Отчета. В случае возникновения трудностей при их практическом
применении все заключаемые по телефону межбанковские соглашения о
предоставлении средств на срок относятся к депозитам.
II.9.10. РЕПО
Соглашения о покупке (продаже) ценных бумаг с последующей
обязательной продажей (покупкой) по цене, определяемой в момент
покупки (продажи). Называются также договорами с обратной
продажей.
РЕПО с контрагентом-нерезидентом считается иностранным активом
(или обязательством) и отражается в разделе 1 вне зависимости от
того, выпущены ли ценные бумаги, выступающие в качестве
обеспечения по РЕПО, резидентами или нерезидентами.
По строкам для активов отражаются обратные РЕПО, то есть РЕПО,
по которым отчитывающийся банк вначале покупает ценные бумаги, а
затем продает. По строкам для обязательств отражаются прямые РЕПО,
то есть РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале продает
ценные бумаги, а затем их выкупает. Ценные бумаги нерезидентов,
проданные по прямым операциям РЕПО (как нерезидентам, так и
резидентам), продолжают включаться в состав иностранных активов
отчитывающегося банка. Ценные бумаги резидентов, проданные по
прямым операциям РЕПО (как нерезидентам, так и резидентам), не
отражаются в разделе 1, но в части ценных бумаг в иностранной
валюте отражаются по графам 2 и 3 в разделе 5.
Обратные РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств,
уплаченных за покупку ценных бумаг, включая накопленный процентный
(купонный) доход. Разница между суммой средств, полученных при
продаже ценных бумаг по второй части обратных РЕПО, и стоимостью,
по которой обратные РЕПО учитываются в Отчете, трактуется как
доход, полученный по операциям РЕПО, и отражается в графе 6 на
дату продажи ценных бумаг.
Прямые РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств,
полученных от продажи ценных бумаг, включая накопленный процентный
(купонный) доход, но не в сумме средств, подлежащих выплате при
последующем выкупе этих ценных бумаг и учитываемых на
внебалансовых счетах отчитывающегося банка. Разница между суммой
средств, уплаченных при выкупе ценных бумаг по второй части прямых
РЕПО, и стоимостью, по которой прямые РЕПО учитываются в Отчете,
трактуется как доход, выплаченный по операциям РЕПО, и отражается
в графе 6 на дату выкупа ценных бумаг.
Выделяются отдельно:
РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами резидентов, кроме
облигаций внутреннего государственного валютного облигационного
займа (ОВГВЗ Минфина России) и облигаций государственного
валютного облигационного займа 1999 года (ОГВЗ 1999 года);
РЕПО с нерезидентами с ОВГВЗ Минфина России и облигациями
государственного валютного облигационного займа 1999 года (ОГВЗ
1999 года);
а также РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами нерезидентов.
Пример 1. Отчитывающийся банк осуществляет два обратных РЕПО с
нерезидентами. По первой сделке приобретаются казначейские векселя
США за 100 тыс. долларов США, а по второй - ОВГВЗ Минфина России
за 80 тыс. долларов США. Кроме того, отчитывающийся банк
осуществляет два прямых РЕПО с нерезидентами. По первой сделке
продаются (краткосрочные) казначейские векселя США за 120 тыс.
долларов США, балансовая стоимость которых составляет 119 тыс.
долларов США. По второй сделке продаются ОВГВЗ Минфина России за
70 тыс. долларов США, балансовая стоимость которых составляет 69
тыс. долларов США. В результате этих операций остаток на
корреспондентском счете отчитывающегося банка в банке-нерезиденте
увеличивается на 10 тыс. долларов США.
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение в¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦ре- ¦в ре- ¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦зуль- ¦зуль- ¦ ¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦тате ¦тате ¦ ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦перео-¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦раций ¦ценки ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦1А3. Остатки на¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦
¦корреспондентских¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до востребования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в банках-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1А7. Обратные РЕПО с нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1А7.2. С ОВГВЗ¦ 0,0¦ 80,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 80,0¦ 0,0¦
¦Минфина России и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ОГВЗ 1999 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦1А7.5. С ценными¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦
¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), ¦
¦ эмитированные нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1А8.1. ¦ 119,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 119,0¦ 0,0¦
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1П6. Прямые РЕПО с нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1П6.2. С ОВГВЗ¦ 0,0¦ 70,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 70,0¦ 0,0¦
¦Минфина России и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ОГВЗ 1999 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦1П6.5. С ценными¦ 0,0¦ 120,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 120,0¦ 0,0¦
¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
Таким образом, ценные бумаги нерезидентов, проданные по
операциям РЕПО, продолжают включаться в состав иностранных активов
отчитывающегося банка, а ОВГВЗ Минфина России, проданные по
операциям РЕПО нерезидентам, не отражаются в разделе 1, так как
они выпущены резидентом и поэтому не являются иностранными
активами.
Пример 2. В отчетном периоде по второй части операции РЕПО
типа "покупка с последующей продажей", осуществленной с
нерезидентом, за 102 тыс. долларов США были проданы ОВГВЗ Минфина
России, первоначально купленные за 100 тыс. долларов США в
предыдущем периоде. Со дня покупки ОВГВЗ Минфина России до дня их
продажи отчитывающийся банк не получал купонных платежей по ОВГВЗ
Минфина России.
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение в¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦ре- ¦в ¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦зуль- ¦резу- ¦ ¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦тате ¦льтате¦ ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦перео-¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦раций ¦ценки ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦1А3. Остатки на¦ 0,0¦ 102,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 102,0¦ 0,0¦
¦корреспондентских¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до востребования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в банках-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1А7. Обратные РЕПО с нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1А7.2. С ОВГВЗ¦ 100,0¦ -100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 2,0¦
¦Минфина России и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ОГВЗ 1999 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
II.9.11. Долговые ценные бумаги
Обращающиеся долговые финансовые инструменты, приносящие
процентный доход, например, купонные облигации (в частности,
еврооблигации), облигации с нулевым купоном, бессрочные облигации
(по которым выплачиваются только купонные платежи), векселя (в том
числе еврокоммерческие векселя), депозитные сертификаты,
банковские акцепты, коммерческие ценные бумаги. Кроме упомянутых
выше бессрочных облигаций, долговые ценные бумаги имеют срок
погашения. Не включаются обязательства с истекшим сроком обращения
(непросроченные обязательства с истекшим сроком обращения
отражаются по строкам для учета прочих краткосрочных обязательств,
а просроченные - по строкам для учета просроченной задолженности).
Что касается долговых ценных бумаг, участвующих в операциях
РЕПО, то по строкам для активов включаются долговые ценные бумаги,
выпущенные нерезидентами и проданные нерезидентам и резидентам по
операциям РЕПО, но не включаются выпущенные нерезидентами долговые
ценные бумаги, купленные по операциям РЕПО у нерезидентов и
резидентов.
Операции по договорам займа ценных бумаг и мены ценных бумаг,
эмитированных нерезидентами, в Отчете отражаются так же, как
операции по обычным соглашениям по купле (продаже) бумаг.
Ценные бумаги отражаются по графам 1 и 5 раздела 1, а также по
графе 1 раздела 5 с использованием тех методов оценки стоимости,
которые применяются для их учета в отчитывающемся банке:
по рыночной стоимости;
по цене приобретения;
по номинальной стоимости.
При наличии информации о рыночной стоимости ценных бумаг
следует указывать именно ее, а не другие альтернативные оценки.
Рыночная стоимость ценных бумаг, котируемых на биржевом рынке,
для целей данного Отчета может быть рассчитана на основе рыночной
цены, определяемой в соответствии с нормативным актом федерального
органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг об утверждении
порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг, допущенных
к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на
рынке ценных бумаг, и установлении предельной границы колебаний
рыночной цены.
Для расчета рыночной стоимости некотируемых на биржевом рынке
долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг используется расчетная
текущая стоимость ценной бумаги:
C
n i
P = SUM -------------,
i=1 t /365
i
(1 + y)
где n - количество предстоящих платежей процентов и основного
долга;
C - размер (одного) платежа;
i
t - количество дней начиная с отчетной даты и до погашения;
i
y - эффективная доходность к погашению, в долях.
Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг,
учитываемых по рыночной стоимости, отражаются в графе 3 раздела 1.
При этом затраты по оплате услуг, связанные с приобретением
ценных бумаг, не включаются в остатки и операции с ценными
бумагами.
В целях составления данного Отчета:
еврооблигации и другие долговые ценные бумаги, эмитированные
находящимися за пределами территории Российской Федерации
организациями, созданными российскими резидентами, а также
банками-нерезидентами с целью кредитования указанных резидентов,
отражаются по строкам для учета иностранных активов как выпущенные
нерезидентами;
по строкам для учета иностранных обязательств включаются
только долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (и
находящиеся в собственности нерезидентов).
Пример. В течение отчетного периода (период Б) нерезиденты
приобрели выпущенных отчитывающимся банком краткосрочных ценных
бумаг на 100 тыс. долларов США у резидентов, которые приобрели
таких ценных бумаг при их первичной эмиссии отчитывающимся банком
в предыдущем отчетном периоде (период А) всего на 150 тыс.
долларов США.
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение ¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦пасси- ¦пасси-¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦вов в ¦вов в ¦ ¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦резу- ¦резу- ¦ ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦льтате ¦льтате¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦опе- ¦перео-¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦раций ¦ценки ¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ Отчетный период А (в этом периоде держателями ценных ¦
¦ бумаг банка были только резиденты) ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦ 1П7. Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся ¦
¦ банком (непросроченные) и приобретенные нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1П7.1. ¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ Отчетный период Б (в этом периоде нерезиденты приобрели ¦
¦ ценные бумаги банка у резидентов) ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦ 1П7. Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся ¦
¦ банком (непросроченные) и приобретенные нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1П7.1. ¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
В том случае если нерезидент предъявил к погашению
отчитывающемуся банку выпущенные им долговые ценные бумаги,
первоначально проданные резиденту, то в Отчете в графе 2
необходимо отразить перепродажу бумаги нерезиденту и ее
последующее погашение по цене выкупа у нерезидента. При размещении
ценной бумаги в периоды, предшествующие отчетному, при отсутствии
дополнительной информации у отчитывающегося банка о переходе прав
собственности на ценную бумагу, делается допущение, что нерезидент
приобрел данный финансовый инструмент в отчетном периоде.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 24.11.2006 N 1747-У)
В случае, если нерезидент покупает у отчитывающегося банка
эмитированные им долговые ценные бумаги, а погашение
осуществляется в пользу резидента, при заполнении Отчета в периоде
погашения бумаги ставится ее условный выкуп резидентом у
нерезидента по цене погашения.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 24.11.2006 N 1747-У)
II.9.11.1. Отражение операций с бескупонными ценными бумагами
В этом подпункте приведены правила отражения в Отчете ценных
бумаг, представляющих собой обращающиеся права на получение одной
фиксированной суммы средств (номинала или основной суммы и
процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным бумагам
относятся документарные векселя, депозитные сертификаты,
государственные и частные бескупонные облигации, включая
выпущенные в электронной форме. Особенностью бескупонных ценных
бумаг (кроме депозитных сертификатов) является то, что они
приобретаются и продаются с дисконтом.
Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных
нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения, в которую не
включаются затраты по оплате услуг, связанные с приобретением
ценных бумаг.
Если стоимость продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости
их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг
оценивается в Отчете (и отражается в графе 2) по стоимости
приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и
стоимостью приобретения отражается в графе 6 как начисленные
проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг ниже
стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по
стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью
приобретения рассматривается как убыток от отрицательной
переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.
Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом 10
тыс. долларов США приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс.
долларов США. Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс. долларов
США продается за 4,5 тыс. долларов США, а часть векселей номиналом
2 тыс. долларов США продается за 1 тыс. долларов США.
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение ¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦активов¦акти- ¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦в резу-¦вов в ¦акти- ¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦льтате ¦ре- ¦вов ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦зуль- ¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦раций ¦тате ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦перео-¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценки ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), ¦
¦ эмитированные нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1А8.1. ¦ 0,0¦ 3,0¦ -0,6¦ 0,0¦ 2,4¦ 0,5¦
¦Краткосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦Объяснение ¦ 0,0¦8 - 4 -¦2,4 - ¦ 0¦8 x ¦4,5 - 4 ¦
¦ ¦ ¦1 ¦0 - 3 ¦ ¦(3 / ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- 0 ¦ ¦10) ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
Изменения в результате переоценки в сумме -0,6 тыс. долларов
США отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов
США, купленные за 1,6 тыс. долларов США, были перепроданы за 1
тыс. долларов США.
Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных
отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что
приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных
нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа
нерезидентам векселей, выпущенных отчитывающимся банком (а также
накопленная задолженность по ним перед нерезидентами), оценивается
не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их
продажи (размещения) денежных средств.
II.9.11.2. Отражение операций с ценными бумагами типа купонных
облигаций
В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных
бумаг, представляющих собой обращающееся право на получение
фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях
процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также
сумм средств (купонов), причитающихся на ряд определенных дат в
будущем. Такие ценные бумаги могут приобретаться и продаваться с
дисконтом или премией и обычно называются купонными облигациями.
Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных
нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости
приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу,
но не включая затраты по оплате услуг, связанные с приобретением
ценных бумаг. Оплата купона предыдущему владельцу показывается в
графе 2 вместе с оплатой корпуса облигации и в том случае, если в
бухгалтерском учете она показывается по отдельному счету.
Соответственно в графах 1 и 5 облигации показываются в оценке,
включающей стоимость части купона, оплаченной предыдущему
владельцу.
До особых указаний Банка России при условии, что стоимость
продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного
купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких
ценных бумаг оценивается в Отчете (и отражается в графе 2) по
стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи
и стоимостью приобретения отражается в графе 6 как начисленные
проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без учета
продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то
операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница
между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается
как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в
графе 3.
Операция по выплате купона эмитентом или его продаже
следующему владельцу рассматривается как платеж, состоящий из
погашения части этого купона, оплаченной предыдущему владельцу
(что отражается в графе 2), и выплаты процентного дохода (что
отражается в графе 6).
Пример. Облигации казначейства США с первоначальным сроком
погашения 2 года и номиналом 10 тыс. долларов США приобретаются
отчитывающимся банком по цене 11 тыс. долларов США. Кроме этого,
отчитывающийся банк выплачивает предыдущему владельцу облигации 1
тыс. долларов США за приобретение купона.
Затем часть облигаций номиналом 5 тыс. долларов США продается
за 6 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного купона)
(стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) x (5 / 10) =
5,5 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона
составили, допустим, 0,75 тыс. долларов США (стоимость
приобретения этого купона у предыдущего владельца составила 1 x (5
/ 10) = 0,5 тыс. долларов США).
После этого эмитент выплачивает отчитывающемуся банку купон в
размере 1 тыс. долларов США по оставшимся ценным бумагам номиналом
5 тыс. долларов США (стоимость приобретения части этого купона
составила 1 x (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США).
Наконец, часть облигаций номиналом 2 тыс. долларов США
продается за 1,5 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного
купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) x (2 /
10) = 2,2 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного
купона составили 0,2 тыс. долларов США (отчитывающийся банк
выступал держателем облигаций с начала купонного периода).
(тыс. долларов США)
------------------T-------T-------T------T------T-------T--------¬
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение ¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦активов¦акти- ¦нения ¦нец пе-¦по учас-¦
¦ ¦периода¦в резу-¦вов в ¦акти- ¦риода ¦тию в ¦
¦ ¦ ¦льтате ¦ре- ¦вов ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦зуль- ¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦раций ¦тате ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦ ¦перео-¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценки ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ 1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), ¦
¦ эмитированные нерезидентами ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦1А8.2. ¦ 0,0¦ 4,0¦ -0,7¦ 0,0¦ 3,3¦ 1,5¦
¦Долгосрочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦ Объяснение ¦
+-----------------T-------T-------T------T------T-------T--------+
¦ Наименование ¦Остаток¦Изме- ¦Изме- ¦Прочие¦Остаток¦Проценты¦
¦ показателя ¦на на- ¦нение ¦нение ¦изме- ¦на ко- ¦(доходы ¦
¦ ¦чало ¦акти- ¦акти- ¦нения ¦нец ¦по учас-¦
¦ ¦опера- ¦вов в ¦вов в ¦акти- ¦периода¦тию в ¦
¦ ¦ции ¦ре- ¦ре- ¦вов ¦ ¦капита- ¦
¦ ¦ ¦зуль- ¦зуль- ¦ ¦ ¦ле), на-¦
¦ ¦ ¦тате ¦тате ¦ ¦ ¦числен- ¦
¦ ¦ ¦опе- ¦перео-¦ ¦ ¦ные в ¦
¦ ¦ ¦раций ¦ценки ¦ ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5¦ ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦Приобретение ¦ 0¦ 11 + 1¦ 0¦ 0¦ 12¦ 0¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦Продажа облигации¦ 12¦ -5,5¦ 0¦ 0¦ 6,5¦ 6 - 5,5¦
¦номиналом 5 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦Продажа ¦ 6,5¦ -0,5¦ ¦ ¦ 6¦ 0,75 -¦
¦накопленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0,5¦
¦купона по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦облигации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦номиналом 5 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦Выплата купона ¦ 6¦ -0,5¦ 0¦ 0¦ 5,5¦1 - 0,5 ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦Продажа облигации¦ 5,5¦ -1,5¦ -0,7¦ 0¦ 3,3¦ 0¦
¦номиналом 2 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+-------+------+------+-------+--------+
¦Продажа ¦ 3,3¦ 0,0¦ 0¦ 0¦ 3,3¦ 0,2¦
¦накопленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(= 11 x¦ ¦
¦купона по¦ ¦ ¦ ¦ ¦3 / 10)¦ ¦
¦облигации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦номиналом 2 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-------+-------+------+------+-------+---------
Изменения в результате переоценки в сумме -0,7 тыс. долларов
США отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов
США, купленные за 2,2 тыс. долларов США, были перепроданы за 1,5
тыс. долларов США.
Приобретение и продажа нерезидентами купонных облигаций,
выпущенных отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам,
что приобретение отчитывающимся банком облигаций, выпущенных
нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа
нерезидентам купонных облигаций, выпущенных отчитывающимся банком
(а также накопленная задолженность по ним перед нерезидентами),
оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически
полученных от их продажи (размещения) денежных средств, включая
накопленный купонный доход.
II.9.12. Участие в капитале.
Право на долю в активах банка или иной организации, остающихся
после удовлетворения требований всех их кредиторов.
По строке для активов включаются обыкновенные и
привилегированные акции, выпущенные нерезидентами и приобретенные
отчитывающимся банком, в том числе по договорам займа, исключая
акции, приобретенные по обратным РЕПО, но включая акции, проданные
по прямым РЕПО. Здесь учитываются акции нерезидентов, на которые
выпущены депозитарные расписки (в частности, американские
депозитарные расписки), а также паи, доли в имуществе
нерезидентов, принадлежащие отчитывающемуся банку.
Участием в капитале нерезидентов считается также участие в
капитале находящихся на территориях иностранных государств
дочерних банков и отделений (юридических лиц) отчитывающегося
банка, так как они в соответствии с пунктом 1.9.1 настоящего
Порядка считаются нерезидентами.
Участие отчитывающегося банка в капитале нерезидентов
оценивается по рыночной стоимости.
Оценочная рыночная стоимость не котируемых на биржевом рынке
ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале, может быть
определена на основе следующих методов:
по стоимости чистых активов эмитента. Стоимость чистых активов
равна стоимости активов (включая нематериальные активы) за вычетом
стоимости обязательств и оплаченного капитала в виде акций, не
дающих владельцам права голоса. Стоимость активов и обязательств
рассчитывается в текущих ценах, а не в ценах их приобретения
(первоначальных ценах);
по стоимости, установленной органами управления эмитента;
по цене последней сделки с данными ценными бумагами при
условии, что со дня ее проведения и до отчетной даты не произошло
существенных изменений экономических условий.
По строке для пассивов включаются обыкновенные и
привилегированные акции, выпущенные отчитывающимся банком и
приобретенные нерезидентами, в том числе по договорам займа,
исключая акции, приобретенные по обратным РЕПО, и, напротив,
включая акции, проданные по прямым РЕПО. Здесь учитываются акции
отчитывающегося банка, на которые выпущены депозитарные расписки
(в частности, американские депозитарные расписки), а также паи и
доли в капитале отчитывающегося банка, принадлежащие нерезидентам.
Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка
оценивается по состоянию на начало и конец отчетного периода по
рыночной стоимости путем умножения количества ценных бумаг,
принадлежащих нерезидентам, на рыночную цену 1 акции, определяемую
в соответствии с нормативным актом федерального органа
исполнительной власти по рынку ценных бумаг об утверждении порядка
расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг, допущенных к
обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на
рынке ценных бумаг.
Если акции отчитывающегося банка не котируются на биржевом
рынке, то участие нерезидентов в его капитале по состоянию на
начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли
нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину
собственных средств отчитывающегося банка по состоянию на начало и
конец отчетного периода соответственно. При определении размера
собственных средств необходимо руководствоваться Положением Банка
России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения
собственных средств (капитала) кредитных организаций",
зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17
марта 2003 года N 4269; 17 июля 2006 года N 8091 ("Вестник Банка
России" от 20 марта 2003 года N 15; от 26 июля 2006 года N 41).
Если значение, полученное по этой методике, отрицательное, то
отчитывающийся банк должен использовать в качестве оценки
собственных средств нулевое значение.
Указанное правило оценки накопленного участия нерезидентов в
капитале отчитывающегося банка отражается в виде следующей
формулы:
Fs(t)
Es(t) = ------ x К(t),
F(t)
где Es (t) - оценка накопленного участия нерезидентов в
капитале отчитывающегося банка на дату t;
Fs (t) - номинал акций или паев, которые на дату t принадлежат
нерезидентам;
F (t) - общий номинал акций и паев (то есть оплаченный
уставный капитал) на дату t;
К (t) - собственные средства отчитывающегося банка на дату t.
Отдельно производится расчет по обыкновенным акциям, долям,
паям и прочему участию в капитале отчитывающегося банка, с одной
стороны, и по привилегированным акциям - с другой.
Возможна ситуация, когда обыкновенные акции отчитывающегося
банка являются котируемыми, а привилегированные - некотируемыми.
В описанном случае участие нерезидентов в капитале
отчитывающегося банка в форме обыкновенных акций рассчитывается по
рыночной стоимости, а в форме привилегированных акций - исходя из
доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале и величины
собственных средств отчитывающегося банка.
Аналогичный подход применяется и в обратной ситуации.
Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка произвел
сам отчитывающийся банк, то в графе 2 отражается фактическая сумма
средств от размещения, продажи (выкупа) участия.
Если операцию с котируемыми акциями отчитывающегося банка
нерезиденты произвели с резидентами на вторичном рынке без участия
отчитывающегося банка, то такая операция оценивается путем
умножения количества акций, проданных или приобретенных
нерезидентами, на рыночную цену 1 акции на дату этой операции.
Если такого рода операции произведены с некотируемыми акциями
и паями отчитывающегося банка (что видно из данных реестра
акционеров), то они оцениваются путем умножения доли, которую
составляло приобретенное или проданное в данной операции участие
нерезидента в оплаченном уставном капитале, на величину
собственных средств отчитывающегося банка на дату этой операции
(или средний размер собственных средств за отчетный период).
Указанное правило оценки операций с участием в капитале
отчитывающегося банка, совершенных на некоторую дату, без участия
отчитывающегося банка отражается в виде следующей формулы:
Fo(t)
Eo(t) = ------ x К,
F(t)
|
