Страница 7
выплаченные страхователям при досрочном расторжении договоров
страхования в случаях, предусмотренных законодательством,
медицинским учреждениям в оплату медицинских услуг, оказанных ими
застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными
договорами добровольного медицинского страхования.
3.35. По строке 279 отражаются суммы денежных средств
фактически перечисленные страховой организации с расчетного и
других счетов в уплату задолженности по договорам перестрахования
(как страховые премии и возврат депо премий по рискам, переданным
в перестрахование, комиссионное вознаграждение и тантьемы по
рискам, принятым в перестрахование и в оплату доли убытков по этим
рискам).
3.36. По строке 280 отражаются суммы денежных средств,
выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов
страховой организации на выдачу ссуд по страхованию жизни и
финансирование предупредительных мероприятий.
3.37. По строкам 281 - 286 отражаются суммы, фактически
выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов
страховой организации на приобретение материальных ценностей,
оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов лечебно -
профилактическим учреждениям) как производственного (т.е.
связанного с осуществлением страховой деятельности), так и
непроизводственного характера; на оплату труда (в целом по
страховой организации в независимости от источника выплат); на
выплату комиссионного вознаграждения страховым агентам и брокерам,
командировочные и хозяйственные нужды; погашение кредитов
(займов), выплату дивидендов, процентов и прочие нужды.
3.38. Суммы направленные страховой организацией на капитальные
вложения показываются по строке 284 вместе с суммами,
направленными на финансовые вложения.
3.39. По строке 285 показываются суммы денежных средств,
сданных страховой организацией в банк или иное кредитное
учреждение.
3.40. По строе 286 подлежат отражению суммы, фактически
перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих
платежей.
3.41. По строке 287 показываются направления использования
денежных средств, не отраженных по строкам 281 - 286, в том числе
на приобретение иностранной валюты, суммы проданной иностранной
валюты, на уплату платежей и взносов в соответствии с
установленным законодательством во внебюджетные фонды, на выплату
по обязательному страхованию военнослужащих и лиц, пострадавших от
Чернобыльской катастрофы, осуществляемому за счет бюджетных
ассигнований, а также суммы, направленные из банка в кассу
организации.
3.42. Справочно в разделе III приводятся данные о сумме
денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету по
расчетам с юридическими лицами (строка 293), по расчетам с
населением с применением контрольно-кассовых аппаратов (строка
291), а также в порядке выдачи квитанций, путевок, талонов или
других, приравненных к чекам документов строгой отчетности по
формам, утвержденным Минфином России в соответствии с
Постановлением Совета Министров - Правительства Российской
Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (строка 292). При этом не
принимаются во внимание данные, отраженные по строке 275 раздела.
Отчет о финансовых результатах и их использовании
по операциям обязательного медицинского страхования
(форма N 2а-страховщик)
3.43. В разделе I "Финансовые результаты" показываются:
3.44. По статье "Страховые платежи по обязательному
медицинскому страхованию" - сумма фактически поступивших страховых
платежей по обязательному медицинскому страхованию от
территориального фонда обязательного медицинского страхования, в
соответствии с заключенными страховой медицинской организацией
договорами обязательного медицинского страхования работающих и
неработающих граждан.
3.45. По статье "Доходы от размещения резервов по
обязательному медицинскому страхованию, предназначенные на
пополнение резервов" - сумма фактически поступивших доходов от
размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию,
предназначенная на пополнение резерва оплаты медицинских услуг,
запасного резерва и резерва финансирования предупредительных
мероприятий по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом
обязательного медицинского страхования.
3.46. По статье "Расходы на оплату медицинских услуг" - сумма
фактически оплаченных медицинских услуг, оказанных застрахованным
в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на
предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг)
по обязательному медицинскому страхованию.
3.47. По статье "Изменение резервов" в графе 3 по строке 040 и
строке 050 - суммы возврата средств соответственно из резерва
оплаты медицинских услуг и запасного резерва, в графе 4 по строке
040 и строке 050 - суммы отчислений в резерв оплаты медицинских
услуг и запасной резерв (определяемые на основании специального
расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов и превышения
прочих доходов над расходами по операциям обязательного
медицинского страхования, предназначенных на пополнение
соответствующих резервов).
3.48. По статье "Отчисления в резерв финансирования
предупредительных мероприятий" - сумма отчислений в резерв
финансирования предупредительных мероприятий (определяемая на
основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения
резервов, предназначенных на пополнение резервов).
3.49. По статье "Расходы на ведение дела, связанные с
операциями по обязательному медицинскому страхованию" - фактически
произведенные расходы на ведение дела по операциям обязательного
медицинского страхования (но не выше сумм, исчисленных исходя из
утвержденных нормативов).
3.50. По статье "Финансовый результат от прочих доходов и
расходов, связанных с операциями по обязательному медицинскому
страхованию" - результат (превышение доходов над расходами или
расходов над доходами), выявленный по разделу "Финансовый
результат от прочих доходов и расходов, связанных с операциями по
обязательному медицинскому страхованию" субсчета "Обязательное
медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
3.60. По статье "Финансовый результат от операций по
обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по
разделу "Финансовый результат от операций обязательного
медицинского страхования" субсчета "Обязательное медицинское
страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
3.61. По статье "Доходы от размещения резервов по
обязательному медицинскому страхованию (за минусом доходов,
перечисленных в соответствующие страховые резервы)":
прибыль от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет
средств резервов по обязательному медицинскому страхованию;
доходы, полученные по ценным бумагам, приобретенным за счет
средств резервов по обязательному медицинскому страхованию и
находящимся в распоряжении страховой медицинской организации, за
минусом доходов, предназначенных на пополнение резервов;
доначисление части разницы между покупной и номинальной
стоимостью ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже их
номинальной стоимости.
3.62. По статье "Прочие расходы, связанные с размещением
резервов по обязательному медицинскому страхованию":
убыток от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет
резервов по обязательному медицинскому страхованию;
списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью
ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной
стоимости;
уменьшение стоимости ценных бумаг, при их котировке на бирже и
внебиржевом рынке до рыночной стоимости.
3.63. По статье "Финансовый результат от размещения резервов
по обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный
по разделу "Финансовый результат от операций, связанных с
размещением страховых резервов" субсчета "Обязательное медицинское
страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
3.64. По статье "Прочие доходы, не связанные с операциями и
размещением резервов по обязательному медицинскому страхованию":
прибыль от реализации, доходы от прочего выбытия основных
средств;
прибыль от реализации иных материальных ценностей и прочих
активов страховой организации (нематериальных активов, ценных
бумаг, кроме прибыли от реализации ценных бумаг, приобретенных за
счет резервов по обязательному медицинскому страхованию и т.п.);
доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях,
дивиденды по акциям и паям и доходы по облигациям и другим ценным
бумагам (кроме дохода, полученного по ценным бумагам,
приобретенным за счет резервов по обязательному медицинскому
страхованию), находящимся в распоряжении медицинской страховой
организации;
доходы от сдачи имущества в аренду;
суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности,
списанной в прошлые периоды в убыток как безнадежной к получению;
присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки
и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а
также по возмещению причиненных убытков;
другие виды доходов от деятельности, непосредственно не
связанной со страховыми операциями.
3.65. По статье "Прочие расходы, не связанные с операциями и
размещением резервов по обязательному медицинскому страхованию":
убыток от реализации, потери от прочего выбытия основных
средств;
некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или
порча имущества страховой организации), включая затраты, связанные
с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;
некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других
чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
убытки от списания дебиторской задолженности, признанной
безнадежной ко взысканию ввиду несостоятельности дебитора, или
дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (если
по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным
долгам);
убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных
долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены
исполнительные документы с утвержденным судом актом о
несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на
его имущество, а также долгов по недостачам и хищениям, списанным
по прочим причинам (если по этой задолженности ранее не был создан
резерв по сомнительным долгам);
судебные издержки и арбитражные сборы;
прочие расходы, относимые в соответствии с действующим
законодательством на конечные финансовые результаты.
3.66. По статье "Финансовый результат от операций, не
относящихся непосредственно к страхованию и размещению резервов по
обязательному медицинскому страхованию" - результат, выявленный по
разделу "Финансовый результат от операций, не относящихся
непосредственно к страхованию и размещению резервов по
обязательному медицинскому страхованию" субсчета "Обязательное
медицинское страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
3.67. По статье "Финансовый результат отчетного периода" -
результат, выявленный на субсчете "Обязательное медицинское
страхование" счета 80 "Прибыли и убытки".
3.68. По статье "Экономия средств на ведение дела" - экономия
средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию,
полученная за отчетный период.
3.69. В разделе III приводятся сведения о движении денежных
средств страховой медицинской организации по обязательному
медицинскому страхованию.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, в разделе III
Отчета о финансовых результатах и их использовании по операциям
обязательного медицинского страхования (форма N 2а-страховщик)
приводит данные о наличии (движении) денежных средств только по
операциям обязательного медицинского страхования. Данные о наличии
(движении) денежных средств по операциям добровольного
медицинского страхования и по прочим операциям приводятся в
разделе III Отчета о финансовых результатах и их использовании
(форма N 2-страховщик).
Страховая медицинская организация, осуществляющая только
обязательное медицинское страхование, сначала составляет расчет о
наличии (движении) денежных средств по операциям обязательного
медицинского страхования, затем по прочим операциям. Полученные
данные суммируются при заполнении соответствующих строк
раздела III.
3.70. При составлении отчета о наличии (движении) денежных
средств по операциям обязательного медицинского страхования
следует иметь в виду следующее.
3.71. По строке 265 отражаются остатки денежных средств,
числящихся на начало года по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчетный
счет"; 52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банке".
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 265
отражает остатки денежных средств, числящихся на начало года на
указанных счетах в части, приходящейся на обязательное медицинское
страхование. При этом, если для осуществления расчетов по
операциям обязательного медицинского страхования в банке открыт
специальный счет, по этой статье отражается остаток только по
счету 55 "Специальные счета в банке", в части, относящейся к
обязательному медицинскому страхованию.
3.72. По строке 266 отражаются суммы денежных средств
фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с
начала года от территориального фонда обязательного медицинского
страхования как страховые платежи в соответствии с заключенными
страховой медицинской организацией договорами обязательного
медицинского страхования работающих и неработающих граждан, а
также как субвенции.
3.73. По строке 272 отражаются суммы денежных средств за
период с начала года от реализации имущества (основных средств и
прочих активов).
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 272
отражает только суммы, поступившие от реализации ценных бумаг,
приобретенных за счет средств страховых резервов по обязательному
медицинскому страхованию.
3.74. По строке 273 страховая медицинская организация,
осуществляющая только обязательное медицинское страхование,
отражает суммы денежных средств фактически поступивших на счета
учета денежных средств как прочие доходы (арендная плата; доходы
от долевого участия в деятельности других организаций на
территории Российской Федерации и за ее пределами; дивиденды по
акциям, доходы по депозитам, облигациям и другим ценным бумагам,
принадлежащим страховой медицинской организации, в том числе и по
ценным бумагам, приобретенным за счет средств резервов по
обязательному медицинскому страхованию; суммы, поступившие в
погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды в
убыток, как безнадежной к получению; суммы, полученные страховой
медицинской организацией в возмещение расходов на оплату
медицинских услуг по обязательному медицинскому страхованию по
регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред
здоровью гражданина; суммы поступившие в оплату дубликатов
страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию;
полученные страховой медицинской организацией штрафы, пени и
другие виды санкций за невыполнение условий договоров,
предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском
страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными
документами по обязательному медицинскому страхованию; другие виды
доходов от операций, непосредственно не связанных со страховой
деятельностью или инвестициями средств страховых резервов).
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 273
отражает только суммы денежных средств фактически поступивших на
счета учета денежных средств, как прочие доходы, связанные с
операциями и инвестированием средств резервов по обязательному
медицинскому страхованию (дивиденды по акциям, доходы по
депозитам, облигациям и другим ценным бумагам, приобретенным за
счет средств резервов по обязательному медицинскому страхованию;
суммы, полученные страховой медицинской организацией в возмещение
расходов на оплату медицинских услуг по обязательному медицинскому
страхованию по регрессным искам к лицам, ответственным за
причиненный вред здоровью гражданина; суммы, поступившие в оплату
дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому
страхованию; полученные страховой медицинской организацией штрафы,
пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров,
предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском
страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными
документами по обязательному медицинскому страхованию; другие виды
доходов, связанные с операциями и инвестированием средств резервов
по обязательному медицинскому страхованию).
3.75. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета
безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по
строке 274, а как бюджетные ссуды или средства (займы) других
организаций (физических лиц) и прочие поступления - по строке 276.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по указанным
строкам отражает только суммы поступлений, относящихся к
обязательному медицинскому страхованию.
3.76. По строке 278 отражаются суммы денежных средств,
выданные из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов
страховой медицинской организации медицинским учреждениям в оплату
медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с
условиями, предусмотренными договорами на предоставление
лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по
обязательному медицинскому страхованию.
3.77. По строке 280 отражаются суммы денежных средств,
выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов
страховой медицинской организации на финансирование
предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому
страхованию.
3.78. По строкам 281 - 286 отражаются суммы, фактически
выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов
страховой медицинской организации на приобретение материальных
ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов
лечебно-профилактическим учреждениям); на оплату труда (в целом по
страховой медицинской организации за счет средств фонда оплаты
труда и других источников; командировочные и хозяйственные нужды;
выполнение обязательств перед бюджетом; погашение кредитов и
займов и прочие нужды.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строкам
281 - 286 отражает суммы, фактически выданные из кассы,
перечисленные с расчетного и иных счетов страховой медицинской
организации только в части, приходящейся на обязательное
медицинское страхование.
3.79. По строке 285 показываются суммы денежных средств,
сданных страховой медицинской организацией в банк или иное
кредитное учреждение.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 285
отражает суммы денежных средств, сданных страховой медицинской
организацией в банк или иное кредитное учреждение, только в части,
приходящейся на обязательное медицинское страхование.
3.80. По строке 286 подлежат отражению суммы, фактически
перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих
платежей.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 286
отражает только суммы, фактически перечисленные в бюджет в виде
налогов, сборов, штрафов и прочих платежей, относящихся только к
операциям обязательного медицинского страхования.
3.81. По строке 287 показываются направления использования
денежных средств, не отраженных по строкам 281 - 286, в том числе
на приобретение иностранной валюты, на уплате платежей и взносов
во внебюджетные фонды.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, строку 287 не
заполняет.
3.82. По строке 290 страховая медицинская организация,
осуществляющая одновременно добровольное и обязательное
медицинское страхование, отражает остатки денежных средств,
числящиеся на конец года по счетам: 50 "Касса"; 51 "Расчетный
счет"; 52 "Валютный счет"; 55 "Специальные счета в банке" и
приходящиеся только на обязательное медицинское страхование или же
числящиеся на специальном счете в банке.
3.83. Справочно в разделе III приводятся данные о сумме
денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету по
расчету с юридическими лицами (строка 293), по расчетам с
населением с применением контрольно-кассовых аппаратов (строка
291), а также в порядке выдачи квитанций, путевок, талонов или
других, приравненных к чекам документов строгой отчетности по
формам, утвержденным Минфином России в соответствии с
Постановлением Совета Министров - Правительства Российской
Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (строка 292). При этом не
принимаются во внимание данные, отраженные по строке 275 раздела.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно
добровольное и обязательное медицинское страхование, строки 291 -
293 не заполняет.
Справка
к отчету о финансовых результатах и их использовании
(справка к форме N 2-страховщик)
3.84. В разделе I "Платежи в бюджет" показываются платежи в
бюджет, производимые страховой организацией за счет всех
источников, в соответствии с нормативными актами:
строка 300 "Налог на имущество" - Инструкцией Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33 "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество
предприятий";
строка 310 "Налог на прибыль" - Инструкцией Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций";
строка 350 "Земельный налог (плата за землю)" - Инструкцией
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 апреля
1995 г. N 29 по применению Закона РСФСР "О плате за землю";
строка 380 "Подоходный налог" - Инструкцией Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По
применению Закона РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц";
строка 381 "Транспортный налог" - в соответствии с письмом
Государственной налоговой службы Российской федерации и
Министерства финансов Российской Федерации от 17 марта 1994 г.
N ВЗ-4-15/39н/28;
строка 386 "Прочие налоги" - все другие виды налогов,
установленных в соответствии с Законом Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации" и Указом
Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270
"О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях
бюджетов различных уровней", не отраженных по перечисленным выше
строкам раздела;
строка 390 "Экономические санкции" - суммы, причитающиеся и
внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с
законодательством Российской Федерации за счет прибыли, остающейся
в распоряжении страховой организации.
По соответствующим строкам графы 3 отражаются суммы платежей в
бюджет, причитающихся по расчету за отчетный период времени. В
графе 4 отражаются суммы, равные обороту по дебету счета 68
"Расчеты с бюджетом" в течение отчетного периода в части
фактически произведенных платежей в бюджет.
3.85. В разделе "Затраты и расходы, учитываемые при исчислении
льгот по налогу на прибыль" показываются суммы затрат и расходов,
производимых за счет остающейся в распоряжении страховой
организации прибыли и принимаемых при исчислении льгот по налогу
на прибыль страховой организации, в соответствии с Законом
Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
В разделе, в частности, должны приводиться затраты и расходы,
производимые за счет чистой прибыли:
на финансирование капитальных вложений производственного и
непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов
банка, полученных и использованных на эти цели;
на проведение научно-исследовательских и опытно -
конструкторских работ, а также отчисления в Российский фонд
фундаментальных исследований и Российский фонд технологического
развития;
на содержание находящихся на балансе страховой организации
объектов учреждений здравоохранения, народного образования,
культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей
отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также
затрат на эти цели при долевом участии страховой организации;
на взносы на благотворительные цели (включая связанные с
реализацией программы переквалификации офицеров и социальной
защиты воинов - интернационалистов, воевавших в Афганистане, и
военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и
оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов,
религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в
установленном порядке, а также средств, перечисленных
предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта,
и другие аналогичные цели;
на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в
пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки,
согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой
деятельностью.
4. Приложение к балансу страховщика
(форма N 5-страховщик)
4.1. В разделе "Движение собственного капитала и фондов
страховой организации" отражаются данные о величине уставного
капитала страховой организации, движении добавочного капитала,
резервного капитала, фондов страховой организации, образуемых в
соответствии с учредительными документами и принятой учетной
политикой, а также средств целевого финансирования и поступлений.
4.1.1. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления"
показываются фонды потребления и накопления, образованные
страховой организацией в соответствии с учредительными документами
и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в
распоряжении страховой организации.
4.1.2. По статьям "Целевое финансирование и поступления из
бюджета" и "Целевое финансирование и поступления из отраслевых и
межотраслевых внебюджетных фондов" показывается движение средств,
полученных страховой организацией из бюджета и внебюджетных
фондов, на финансирование капитальных вложений, научно -
исследовательских работ и другие нужды, учет которых ведется на
счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Расшифровка
полученных сумм по направлениям их использования отражается по
строкам 191 - 195 формы N 5.
Наряду с информацией, имеющейся в форме N 5 по расходованию
указанных средств, страховая организация должна представить
отчетные сведения о расшифровке расходования выделенных
ассигнований по формам, установленным отдельными указаниями
Минфина России. В частности, в соответствии с письмом Минфина
России от 27 июня 1995 г. N 61 представляется форма 2-2 "Отчет об
использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием".
4.1.3. По статье "Целевое финансирование на обязательное
страхование" показывается движение средств, полученных страховой
организацией на проведение обязательного страхования
военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы за
счет бюджетных ассигнований, учет которых ведется на счете 96
"Целевые финансирование и поступления".
4.1.4. По строкам 110 и 120 страхования организация отражает
движение фондов либо целевых поступлений, не упомянутых по другим
статьям подраздела I раздела I формы N 5-страховщик.
4.1.5. В графе 3 "Остаток на начало года" настоящего раздела
показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, взятые
из предыдущего годового отчета с учетом проведенной реорганизации
страховой организации.
В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы
отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов
и других установленных источников в фонды и целевые средства.
В графе 5 "Израсходовано в отчетном году" показываются суммы
фактических расходов средств фондов и целевого финансирования (за
исключением их использования в качестве финансового обеспечения
капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений), а также
перевод остатков средств из одного фонда в другой.
Данные в графе 6 "Остаток на конец года" по каждой статье
определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за
минусом данных в графе 5.
По статье "Уставный капитал" в графах 4 и 5 показываются суммы
увеличения или уменьшения уставного капитала, произведенного в
установленном порядке после внесения соответствующих изменений в
учредительные документы страховой организации.
По статье "Целевое финансирование на обязательное страхование"
в графах 4 и 5 показываются, соответственно, поступившая сумма
средств на обязательное страхование военнослужащих и лиц,
пострадавших в Чернобыльской катастрофе, и фактически выплаченные
страховые суммы и сумма средств, выделенных для компенсации
расходов страховой организации на проведение указанных видов
страхования.
По строке 185 страховые организации справочно отражают данные
о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности в
порядке, изложенном в Приказе Федеральной службы России по надзору
за страховой деятельностью от 30.11.95 N 02-02/21, согласованном с
Министерством финансов Российской Федерации, "Об особенностях
бухгалтерского учета страховыми организациями отдельных операций,
связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса
Российской Федерации".
4.2. В разделе "Движение заемных средств" страховые
организации показывают наличие и движение средств, взятых взаймы
как в виде кредитов в учреждениях банков, так и у других
организаций. По строкам "в том числе не погашенные в срок"
отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к
погашению. В пояснительной записке к годовому отчету страховые
организации могут приводить характеристику заемных обязательств по
срокам (годам) погашения.
4.3. В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность"
отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженности
страховой организации, учитываемой на счетах учета расчетов,
включая авансы. При этом к краткосрочной задолженности относится
задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору
до одного года включительно (начиная с даты принятия обязательств
в бухгалтерском учете), а к долгосрочной - со сроком погашения
более одного года.
По срокам, характеризующим данные о просроченной
задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой
истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности,
включая установленные в соответствии с Указом Президента
Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204 "Об обеспечении
правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за
поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги)" и
Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа
1995 г. N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при
осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров
(выполнение работ или оказание услуг)".
При заполнении статей "Обеспечения" следует руководствоваться
указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в
Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Так, по строке 360 показываются суммы банковских гарантий,
выданных страховой организацией, учитываемых на забалансовом счете
009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
В справке о списании дебиторской задолженности на финансовые
результаты показываются данные о дебиторской задолженности, по
которой срок исковой давности истек по законодательству, а также
дебиторская задолженность, по которой истек предельный срок
исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору
товары (выполненные работы или оказанные услуги), установленный
Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г.
N 2204, и выделяемой как "в том числе" по отдельной статье.
Справочно в данном разделе формы отражаются данные о движении
векселей. При заполнении данных следует руководствоваться письмом
Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г.
N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности
операций с векселями, применяемыми при расчетах между
предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные
услуги" (кроме абзаца второго пункта 11 письма).
При этом необходимо иметь в виду, что в расчетах по операциям
страхования и перестрахования векселя применяться не могут.
В целях заполнения разделов 2 и 3 формы N 5 в журналах -
ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах
бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая
информация на основании расчетных документов.
4.4. В разделе "Состав нематериальных активов"
расшифровывается состав нематериальных активов, принадлежащих
страховой организации. Данные приводятся по первоначальной
стоимости.
4.4.1. По статье "Права на объекты интеллектуальной
(промышленной) собственности" показывается стоимость, вытекающая
из авторских и иных договоров на программы ЭВМ, базы данных и др.,
из патентов на изобретения, из свидетельств на товарные знаки и
знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование,
из прав на "ноу-хау" и др.
4.4.2. По статье "Права пользования природными ресурсами"
показывается стоимость прав на использование земельных участков,
природных ресурсов (вода и др.).
4.4.3. По статье "Организационные расходы" показывается сумма
расходов по созданию страховой организации, признанная в
соответствии с учредительными документами вкладом участников
(учредителей) в уставный капитал этой страховой организации,
расходы по получению специального разрешения на осуществление в
соответствии с законодательством отдельных видов деятельности и
другие расходы, связанные с образованием юридического лица.
Расходы страховой организации, связанные с возникающей в ходе
ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и
других документов (расширение страховой организации, получение
лицензии на новые виды страховой деятельности, представление
образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых
штампов, печатей и т.п., подлежат учету по дебету счета 20
"Расходы на ведение дела".
Страховая организация, изменяющая организационно-правовую
форму собственности, указанные расходы производит за счет прибыли,
остающейся в ее распоряжении.
4.4.4. Стоимость перечисленных прав, кроме организационных
расходов, товарных знаков и знаков обслуживания, переносится на
расходы на ведение дела страховой организации по нормам,
определенным в страховой организации в соответствии с Положением
о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
4.5. В подразделе I "Основные средства" раздела V "Наличие и
движение основных средств" показывается наличие и движение
основных средств страховой организации в разрезе их видов согласно
Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному
Постановлением Госстандарта СССР от 17.09.87 N 182.
В подразделе отражается стоимость всех основных средств
страховой организации, числящихся у нее на балансе, включая и
отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных
бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в
резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или
первоначальной стоимости.
В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных
средств в отчетном году по всем источникам, вклюая: ранее
неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в
основные, безвозмездное поступление от других организаций (в
случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные
в действие в отчетном году новые основные средства.
В графе 5 подраздела отражается восстановительная
(первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных
средств, включая: проданные за плату в порядке реализации
излишнего и неиспользованного имущества, переход из основных в
оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а
также полная стоимость (без вычета износа) основных средств,
ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа,
стихийных бедствий и аварий и других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и
новым строительством и по другим причинам.
По статье "Итого" показывается по отдельным строкам движение
производственных и непроизводственных основных средств.
Под основными средствами производственного назначения в
страховых организациях понимаются средства, используемые для
осуществления страховой деятельности, а непроизводственного
назначения - средства, используемые в непроизводственной, в том
числе социальной сфере.
4.6. В подразделе II "Незавершенное строительство" раздела V
отражается движение учтенных на счете 08 "Капитальные вложения"
затрат страховой организации по строительству объектов,
выполняемому подрядным способом, а также приобретению отдельных
объектов основных средств.
В графе 4 подраздела показываются произведенные затраты
страховой организации по строительству объектов (принятые к оплате
и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных
средств.
В графе 5 подраздела показывается стоимость введенных в
эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных
средств, а также списанных затрат, не увеличивающих стоимости
основных средств.
4.7. В подразделе "Справки" раздела V по строке 530
показывается стоимость отдельных видов основных средств страховой
организации, переданных в аренду другим организациям.
4.8. В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав
долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений страховой
организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на
счетах 06, 07, 57, 58 и 59.
4.8.1. По статье "Паи и акции других предприятий" показываются
суммы вложений страховой организации в акции акционерных обществ,
уставные (складочные) капиталы других организаций (включая
дочерние (зависимые)), на территории Российской Федерации и за ее
пределами.
4.8.2. По статье "Облигации и другие долговые обязательства"
показывается сумма вложений (инвестиций) в государственные ценные
бумаги (облигации и другие долговые обязательства), иные
аналогичные ценные бумаги.
4.8.3. По статье "Предоставленные займы" показывается сумма
предоставленных страховой организацией другим предприятиям займов.
4.8.4. По статье "Прочие" показывается сумма вложений в
страховой организации в депозиты (депозитные счета в банках и
т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06,
07, 57, 58 и 59.
4.9. В разделе VII "Социальные показатели" отражаются
отдельные социальные показатели деятельности страховой
организации.
4.9.1. По статьям "Отчисления на социальные нужды: в Фонд
социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости, на
медицинское страхование" отражаются образование и использование
средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд
социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд
Российской Федерации), Фонд занятости населения в Российской
Федерации и на обязательное медицинское страхование по
установленным законодательством нормам от средств на оплату труда.
4.9.2. По строкам 750 - 763 показываются среднесписочная
численность работников страховой организации и средства,
начисленные работникам страховой организации, включая оплату
труда, доходы по акциям и иные выплаты.
4.10. В разделе "Движение средств финансирования капитальных
вложений и других финансовых вложений" показывается наличие
собственных и привлеченных средств у страховой организации и их
использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых
вложений.
В графе 3 строки 810 "Остаток на начало отчетного периода"
отражаются не сальдо по счетам 02 "Износ основных средств", 05
"Амортизация нематериальных активов", 88 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)", 92 "Долгосрочные кредиты банков" и т.д., а
неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма
источников, имевшихся в предыдущем году и не направленная в
качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных
финансовых вложений).
При заполнении строки 811 следует иметь в виду, что в графе 3
сумма износа (амортизации) основных средств отражается без учета
результатов переоценки основных средств, проведенной по состоянию
на 1 января 1994 г. и 1995 г.
В графе 4 "Начислено (образовано) за отчетный период"
показываются нарастающим итогом с начала года амортизационные
отчисления на полное восстановление производственных и
непроизводственных основных средств, амортизация нематериальных
активов, отчисления в фонды накопления или прибыль, остающаяся в
распоряжении страховой организации и направленная в качестве
финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных
финансовых вложений; полученные заемные средства от других
организаций; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из
внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в
строительстве и т.д.
В графе 5 "Использовано за отчетный период" отражаются данные
по распределению источников собственных и привлеченных средств с
учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и
вложений по дебету счетов 04 "Нематериальные активы", 06
"Долгосрочные финансовые вложения" и 08 "Капитальные вложения" и
61 "Расчеты по авансам выданным" (в части авансов, перечисленных
страховой организацией строительным и другим организациям на
покрытие их затрат по строительству объектов).
При этом следует иметь в виду, что, определяя размер и виды
источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных
вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия
капитальных вложений считаются амортизационные отчисления на
полное восстановление основных средств, а на приобретение
нематериальных активов - их амортизация.
Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и
4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна
быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.
Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 813, 824,
825 и др. раздела VIII "Движение средств финансирования
долгосрочных инвестиций и финансовых вложений", как правило,
должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих
строк раздела I "Движение собственного капитала и фондов
организации".
В разделе "Затраты, произведенные страховой организацией"
приводятся данные о затратах по их элементам, учтенные в
соответствии с требованиями Положения о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от
5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений внесенных
в него Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля
1995 г. N 661), а также Постановлением Правительства Российской
Федерации "Об особенностях определения налогоблагаемой базы для
уплаты налога на прибыль страховщиками" от 16 мая 1994 г. N 491.
Данные приводятся в целом по страховой организации (по всем
видам деятельности, то есть как относящимся к проведению
страхования, так и не связанных с ней (содержание объектов
жилищного фонда, социально-культурного назначения и т.п.). При
этом по строке 861 следует отразить сумму расходов, не принимаемых
при исчислении финансового результата страховой организации, т.е.
не включаемых в расходы на ведение дела страховой организации, а
производимых за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой
организации или за счет доходов от эксплуатации этих объектов).
4.11. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых
счетах заполняется на основе указаний, приведенных в Плане счетов
бухгалтерского учета страховых организаций.
По строкам 950 и 960 показывается износ соответственно по
объектам жилищного фонда и объектам внешнего благоустройства,
находящихся на балансе страховой организации, начисляемой в конце
года по нормам, приведенным в Постановлении Совета Министров СССР
от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных
отчислений на полное восстановление основных фондов народного
хозяйства СССР".
По строкам 970 - 990 страховая организация может отражать
данные по забалансовым счетам, не упомянутым по другим статьям
Справки.
5. Отчет о платежеспособности (форма N 6-страховщик)
5.1. При составлении отчета о платежеспособности страховым
организациям следует руководствоваться Методикой расчета
нормативного размера соотношения активов и обязательств
страховщиков, утвержденной Приказом руководителя Федеральной
службы России по надзору за страховой деятельностью от 28 апреля
1993 г. N 02-02/14.
5.1.2. Указанный отчет составляется на основе данных
Бухгалтерского баланса страховой организации - форма
N 1-страховщик, Отчета о финансовых результатах и их
использовании - форма N 2-страховщик, Приложения к бухгалтерскому
балансу - форма N 5-страховщик, а также данных аналитического
учета страховой организации.
5.1.3. При заполнении отчета о платежеспособности следует
руководствоваться информацией, записанной в графе "Источник".
5.1.4. Раздел I "Расчет отклонения фактического размера
свободных активов от нормативного" заполняется на основании данных
раздела II "Расчет фактического размера свободных активов" и
раздела III "Расчет взносов по видам страхования иным, чем
страхования жизни, принимаемые для расчета несвязанных резервов, и
нормативного размера свободных активов".
В разделе I "Расчет отклонения фактического размера свободных
активов" страховые организаций, занимающиеся только страхованием
жизни, заполняют строки 001, 002, 004 и 005, а страховые
организации, занимающиеся всеми видами страхования, кроме
страхования жизни, заполняют строки 001, 003, 004 и 005. Страховые
организации, занимающиеся всеми видами страхования, заполняют
строки с 001 по 005.
При заполнении раздела необходимо иметь в виду, что если
фактический размер свободных активов меньше нормативного, то по
строке 005 данные показываются со знаком "минус".
5.1.5. При заполнении раздела II "Расчет фактического размера
свободных активов" необходимо иметь в виду, что если результат
разности строк 281 и 330 отрицательный, то по строке 285 делается
прочерк.
5.1.6. В связи с утверждением Федеральной службой России по
|
