Страница 3
с копией лицевых счетов по налоговым платежам.
В извещении указываются фамилия, имя, отчество, год рождения,
род занятий, адрес плательщика по его новому месту жительства,
номер лицевого счета, название и сумма неуплаченного налога.
Налоговый орган по месту нового нахождения плательщика,
получивший от другого налогового органа извещение о передаче ему
для взыскания платежей по налогам, устанавливает точный адрес
плательщика по новому месту жительства и уведомляет
соответствующий налоговый орган, что переданные им платежи приняты
для взыскания. На основании полученных копий лицевых счетов
открываются новые лицевые счета на переданного плательщика,
записываются в них суммы начислений и поступлений платежей и
делается в счетах отметка: "Принято для взыскания от _____________
_________________ рай(гор)налогового органа".
Налоговый орган по месту прежнего нахождения плательщика по
получении уведомления налогового органа другого района о принятии
платежей на взыскание лицевой счет закрывает. В этом случае в
лицевом счете производится следующая запись: "На основании
уведомления от "__" ________________ 199_ г. взыскание платежей
передано в _________________________ рай(гор)налоговый орган.".
XVIII. Порядок ведения учета конфискованного, бесхозяйного
имущества, имущества, перешедшего по праву наследования
к государству, и кладов в книге ф. N 13
и на карточках лицевых счетов ф. N 8
1. Для учета актов описи имущества в налоговых органах ведется
по прилагаемой ф. N 13 (Приложение N 11) книга учета актов описи
имущества. В этой книге регистрируются акты описи по мере их
поступления. Порядковые номера в книге учета актов описи должны
соответствовать номерам актов описи имущества. Записи в книге
должны производиться своевременно, четко и без помарок. Каждое
исправление должно быть оговорено и подтверждено подписью
инспектора.
Книга учета актов описи и оценки имущества должна быть
пронумерована, прошнурована и скреплена печатью районной
(городской) налоговой инспекции.
После внесения акта описи имущества в книгу учета на каждую
опись открывается карточка лицевого счета ф. N 8 (Приложение
N 10). Заголовок лицевого счета должен содержать сведения о том,
кому передано имущество, а также о времени передачи имущества и
сроке расчетов с бюджетом за него. Указанному лицевому счету
присваивается номер, соответствующий номеру акта описи имущества.
В тех случаях, когда по данному акту описи имущества оно
передается нескольким организациям (торгу для реализации,
предприятию для переработки, сберегательному банку и т.д.),
лицевые счета открываются на каждую в отдельности организацию.
Всем этим лицевым счетам присваивается один и тот же номер акта
описи имущества. По разрешению начальника районной (городской)
налоговой инспекции все записи по реализации имущества по данному
акту описи могут вестись на одном лицевом счете.
Запись в лицевых счетах производится на основании оценочных и
переоценочных актов, банковских и других документов.
После записи каждой операции по расчетам выводится остаток,
указанный в графах 10 и 11 лицевого счета. При просрочках уплаты
начисляется пеня, указываемая в графе 13.
При переоценке имущества суммы уценки проводятся по графе 6, а
суммы уменьшения вознаграждения, причитающегося торгующей
организации, - по графе 8.
Если при наличии переплаты окажется непогашенной пеня, то
часть переплаты обращается в погашение пени. Эта операция по
соответствующему лицевому счету записывается в следующем порядке:
в графе 3 делается запись "Погашена пеня за счет переплаты", а в
графе 9 проставляется со знаком минус зачтенная в уплату пени
сумма и на эту сумму в графе 11 уменьшается переплата; в графе 14
данная сумма показывается как уплаченная.
После закрытия лицевого счета производится подсчет сумм по
всем графам, кроме граф 10, 11 и 15, причем суммы со знаком минус
вычитаются и окончательные итоговые суммы записываются под чертой
после последней записи.
Выведенные итоговые суммы балансируются: сумма по графам 4, 8
и 12 должна быть равна сумме по графам 6, 7 и 9.
2. Средства, вырученные ГПСИ "Россвязьинформ" и ГП "Роспечать"
от реализации почтовых марок, находящихся в составе
конфискованного и бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего
по праву наследования к государству, зачисляются в бюджеты
национально - государственных и административно - территориальных
образований Российской Федерации в соответствии с Классификацией
доходов и расходов бюджетов на раздел 12 параграф 11.
Указанный порядок оценки, учета и реализации почтовых марок,
находящихся в составе конфискованного, бесхозяйного имущества,
имущества, перешедшего по праву наследования к государству, введен
с 1 октября 1992 года.
XIX. Порядок заполнения акта сверки с плательщиками
расчетов с бюджетом
1. В разделах 1 и 5 акта сверки с плательщиками расчетов с
бюджетом (Приложение N 17) - "Сальдо на начало и конец
проверяемого периода" - должен быть показан результат расчетов
плательщика с бюджетом по данным налогового органа с учетом
начисления платежей, фактически причитающихся по оборотам тех
месяцев, за которые производится проверка, а также результат
расчетов по пени и штрафным санкциям. Если проверка производится
за 9 месяцев, то результат расчетов с бюджетом на 1 октября
должен быть выведен с учетом причитающихся бюджету платежей по
обороту с января по сентябрь включительно.
2. В разделе 2 по строке "Основные платежи" показывается
начисленная к уплате сумма платежей за проверяемый период,
доначисления за прошлый год в этом разделе не отражаются.
По строке "Пени" и "Штрафные санкции" отражаются суммы,
начисленные в течение проверяемого периода.
3. В разделе 3 "Доначислено или уменьшено по перерасчетам за
прошлый год" показываются результаты перерасчетов за прошлый год.
4. В разделе 4 по строкам "Основные платежи", "Пени" и
"Штрафные санкции" показываются сумма налога и отдельно пени,
санкции, уплаченные плательщиком в бюджет в течение проверяемого
периода. В случае необходимости в этом разделе по строке
"Основные платежи", поступления платежей за текущий год и за
прошлый год отражаются отдельно.
При несовпадении результатов состояния расчетов в акте сверки
необходимо указать причины расхождений сальдо расчетов между
данными налогового органа и предприятия.
XX. Составление списков недоимщиков
Не позднее десяти дней по истечении каждого срока уплаты по
налогам с граждан, по которым лицевые счета ведутся в налоговых
органах, составляются списки недоимщиков по ф. N 22 (Приложение
N 16).
Списки составляются в двух экземплярах на основании
соответствующих выборок из лицевых счетов плательщиков. Один
экземпляр списков передается соответствующему отделу, который
докладывает руководителю налоговой инспекции о состоянии недоимки
и принятых мерах для ее ликвидации. Второй экземпляр списков
остается в делах по учету.
Списки недоимщиков составляются отдельно по каждому виду
налогов.
По истечении года на основании документальной проверки
определяются точные суммы недоимки на 1 января и составляется
общий список недоимщиков, в котором суммы недоимки по каждому виду
налогов показываются отдельно.
XXI. Делопроизводство
1. Вся документация по учету в налоговых органах (карточки
лицевых счетов, книги, чистые бланки карточек, сводки о
поступлении налогов и платежей и другая отчетность, документы о
поступлении платежей и другие документы) должны храниться в
приспособленных для этого шкафах.
Все документы строгой отчетности (квитанции ф. N 24 и ф. N 10,
бланки актов о нарушении порядка занятия предпринимательской
деятельностью граждан, бланки актов описи и оценки
конфискованного и бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего
по праву наследования к государству, и кладов, книги учета актов
описи и оценки имущества) должны храниться в несгораемых сейфах.
2. Кроме книг лицевых счетов, книг сводных итогов и карточек
лицевых счетов плательщиков для хранения учетно - отчетной
документации налоговыми органами на основе классификации дел и
документов заводятся следующие дела на каждый год:
- налоговые расчеты и отчеты плательщиков об исчисленных
суммах платежей в бюджет. Дела для хранения указанных материалов
заводятся на каждого отдельного плательщика, по каждому платежу. В
этих же делах хранятся составляемые работниками налоговых
инспекций акты проверки налоговых расчетов и отчетов;
- акты сверки сальдо расчетов плательщика с бюджетом;
- документы о начислениях, доначислениях и сложениях по
налогам и платежам, начисляемым налоговыми органами (отдельное
дело на каждый вид налога и платежа);
- платежные документы учреждений банков о поступлении
платежей;
- документы по зачету и возврату переплат, представляемые
органами местной администрации;
- документы о передаче платежей на взыскание другим налоговым
инспекциям и о принятии от них платежей на взыскание;
- списки недоимщиков (отдельное дело на каждый вид налога);
- копии отчетов по установленным формам и сводные таблицы по
разработке этих отчетов (дела по отчетности в налоговых инспекциях
по республикам в составе Российской Федерации, краев, областей,
автономных областей, автономных округов заводятся отдельно по
каждому виду отчетности);
- копии заявок налоговых инспекций на квитанционные книжки и
бланки строгой отчетности и документы об их получении (накладные,
акты по приему посылок и пр.);
- требования - доверенности органов местной администрации на
выдачу квитанционных книжек ф. N 24 и N 10 и документы по приему
копий этих квитанций;
- инструкции, приказы и указания вышестоящих налоговых органов
по вопросам учета и отчетности.
Дела на плательщиков налогов и платежей ведутся в соответствии
с Инструкцией "О порядке учета плательщиков налогов и других
платежей в бюджет".
3. Законченные книги и карточки лицевых счетов, книги сводных
итогов, книги по учету бланков строгой отчетности и все первичные
документы хранятся в течение двух лет. По окончании указанного
срока хранения эти материалы сдаются в архив налоговой инспекции,
где по истечении одного года уничтожаются.
XXII. Учет бланков строгой отчетности
(квитанции форм N 24 и N 10)
1. Квитанции ф. N 24 изготовляются Государственной налоговой
службой Российской Федерации и используются для приема налоговых
платежей от сельского населения.
Квитанции ф. N 24 печатаются за номерами и буквенными сериями
и брошюруются в книжки из расчета по 25 квитанций и 25 копий
квитанций в каждой книжке. Подлинные квитанции, в отличие от
копий, печатаются с цветным фоном (сеткой).
Квитанции ф. N 10 изготовляются Государственной налоговой
службой Российской Федерации и используются для приема органами
местной администрации неналоговых платежей (самообложение,
госпошлина).
Квитанции ф. N 10 брошюруются в книжки из расчета по
25 квитанций и 25 копий квитанций в каждой книжке.
Снабжение районных налоговых инспекций квитанциями ф. N 10 и
ф. N 24 производится вышестоящими налоговыми инспекциями.
Снабжение органов местной администрации квитанциями ф. N 10 и
N 24 производится районными (городскими) налоговыми инспекциями.
2. Для получения квитанционных книжек по приему налоговых
платежей (ф. N 24), а также квитанционных книжек по приему
неналоговых платежей (ф. N 10) составляется заявка на высылку этих
книжек на бланках отчетно - требовательных ведомостей ф. N 28
(Приложение N 21).
Заявки на квитанции ф. N 24 составляются в двух экземплярах,
из которых один экземпляр высылается вышестоящей налоговой
инспекции не позднее 10 января каждого года, а другой экземпляр
остается в деле.
По заявкам на квитанции ф. N 10 вышестоящие налоговые
инспекции обязаны высылать районным налоговым инспекциям требуемое
количество квитанций не позднее трех дней после получения заявок.
При исполнении заявки на квитанционные книжки типография
выписывает накладную. В накладной указываются: наименование
районной (городской) налоговой инспекции, которой высылаются
квитанционные книжки, количество высылаемых квитанционных книжек,
серия и номер этих квитанций (с N по N).
Накладные на высылаемые квитанционные книжки выписываются в
трех экземплярах. Первый экземпляр накладной вкладывается в одну
из посылок с квитанциями. Второй экземпляр накладной отсылается в
соответствующую налоговую инспекцию, которой была утверждена
заявка, а третий экземпляр накладной остается в типографии.
3. Вскрытие полученных посылок с квитанционными книжками
производится начальником (или старшим инспектором) налоговой
инспекции и работником по учету.
Немедленно после вскрытия посылок производится проверка
полученных квитанционных книжек по листам и по номерам.
Если записи в накладной точно соответствуют фактическому
наличию полученных квитанционных книжек, то на накладной делается
отметка: "Получено (число, месяц и год) полностью" за подписями
начальника инспекции (или старшего инспектора) налоговой инспекции
и работника по учету. Не позднее следующего дня по получении
посылки районная (городская) налоговая инспекция посылает
типографии, от которой получена посылка, письменное подтверждение
в получении квитанционных книжек. Подтверждение подписывается
начальником отдела учета налоговой инспекции и работником по
учету, копия этого подтверждения посылается в вышестоящую
налоговую инспекцию.
Если при вскрытии посылки обнаружен излишек или недостача
квитанционных книжек или наличие бракованных квитанционных книжек,
то составляется акт за подписью начальника налоговой инспекции и
работника по учету, в котором указывается:
а) где, когда (число, месяц и год) и в присутствии каких лиц
произведено вскрытие посылки;
б) номер, число и месяц выписки накладной, при которой
получена посылка с квитанционными книжками;
в) в каком виде получена посылка с почты (т.е. была ли цела
упаковка, сургучная печать, обвязка и т.п.);
г) в чем именно (какой излишек, недостача или брак)
заключается несоответствие между полученными книжками и данными
накладной типографии.
По квитанционным книжкам ф. N 24 акт составляется в трех
экземплярах, из которых первый экземпляр с приложением накладок
(ярлыков) от тех пачек квитанционных книжек, в которых обнаружен
излишек, недостача или брак, должен быть отослан типографии,
второй экземпляр акта - в вышестоящую налоговую инспекцию,
третий экземпляр остается в деле.
По квитанционным книжкам ф. N 10 акт составляется также в трех
экземплярах, из которых первый экземпляр с приложением накладок
(ярлыков) от пачек квитанционных книжек, в которых обнаружен
излишек, недостача или брак, отсылается в вышестоящую налоговую
инспекцию, второй экземпляр - в Государственную налоговую службу
Российской Федерации и третий экземпляр остается в деле.
4. Акты о приеме квитанционных книжек ф. N 24 и N 10 должны
высылаться в типографию, в вышестоящую налоговую инспекцию не
позднее трех дней со дня получения посылки с квитанционными
книжками.
5. При обнаружении брака отдельных квитанций и их копий
бракованные бланки перечеркиваются и на них делается надпись за
подписью работника по учету "Брак". Об этом же делается отметка на
обложке с квитанционной книжки с указанием номеров бракованных
квитанций. Бракованные бланки квитанций и их копии остаются в
квитанционных книжках, а остальные (небракованные) бланки
используются для приема платежей в общем порядке.
6. Выдача квитанционных книжек ф. N 24 и N 10 производится
работником по учету.
7. Выдача квитанционных книжек ф. N 24 и N 10 органам местной
администрации производится по требованиям - доверенностям,
подписанным главой администрации. Разрешение на выдачу
квитанционных книжек выдает начальник налоговой инспекции путем
соответствующей надписи на требовании - доверенности.
Квитанционные книжки ф. N 24 получают работники местной
администрации, на которых возложен прием налоговых и страховых
платежей, а квитанционные книжки ф. N 10 - руководитель органа
местной администрации.
При выдаче квитанционных книжек работник по учету делает за
своей подписью на требовании - доверенности сельского Совета
отметку "Выдано _________________ квитанций за N N __________
(число, месяц, год)".
Копии выданных плательщикам квитанций ф. N 24 сдаются органами
администрации работнику по учету налоговой инспекции в порядке,
предусмотренном настоящей Инструкцией.
Учет прихода и расхода квитанционных книжек ведется в книге
ф. N 30 (Приложение N 23). Книга ф. N 30 ведется отдельно по учету
квитанционных книжек ф. N 24 и по учету книжек ф. N 10.
В книге ф. N 30 приходуются квитанционные книжки, полученные
от типографии (ф. N 24) и вышестоящих налоговых инспекций
(ф. N 10), а также книжки и отдельные неиспользованные квитанции,
полученные от органов местной администрации при увольнении или
переходе на другую работу работников этих органов, на которых
возложен прием платежей.
В книге ф. N 30 учитываются выдачи квитанционных книжек
(ф. N 24 и N 10), а также утеря или хищение отдельных квитанций.
Все записи в книге ф. N 30 производятся только работником,
ответственным за учет и хранение квитанционного материала и других
бланков строгой отчетности. Записи должны производиться немедленно
в день получения или выдачи квитанций.
8. При выдаче органам администрации квитанционных книжек
ф. N 24 соответствующие записи об этом делаются в книге ф. N 30 и
одновременно в лицевом счете данного органа местной администрации.
В получении квитанционных книжек ф. N 24 работник местной
администрации, на которого возложен прием платежей, расписывается
в лицевом счете, а при выдаче квитанционных книжек ф. N 10 берется
расписка лица, получившего бланки. Эта расписка производится на
требовании - доверенности.
Записи о получении и выдаче квитанционных книжек ф. N 24
производятся в книге ф. N 30 по порядку серий и номеров бланков
квитанций, причем для каждой серии отводится отдельная строка.
После записи прихода или расхода квитанций в конце дня в книге
ф. N 30 обязательно выводится остаток наличности квитанций.
Кроме того, квитанции ф. N 24 и все испорченные квитанции
списываются по лицевому счету органа местной администрации ф. N 31
на основании акта ревизии, составленного инспектором налоговой
инспекции в порядке, установленном Инструкцией (действующей)
бывшего Минфина СССР от 14.07.77 N 50 "О порядке проведения
ревизии работы сельских Советов по приему налоговых и страховых
платежей от населения", причем в отношении испорченных квитанций
в графе "Примечание" делается соответствующая отметка.
При получении от работника органа местной администрации, на
которого возложен прием платежей, в связи с его увольнением или
переходом на другую работу квитанционных книжек и отдельных
неиспользованных квитанций в лицевом счете делается
соответствующая запись, например: "Получено 50 неиспользованных
квитанций ДН 031501 - 031550" (в графах "получено копий квитанций"
с отметкой в примечании "возвращено").
О всех выявленных ревизиями касс органов местной администрации
случаях недостачи квитанций в лицевых счетах должны делаться
соответствующие записи со ссылкой на акт ревизии. Например: "Актом
от 22 апреля 1990 года выявлена недостача 10 квитанций ДН 036251 -
036260" с отметкой в графе "Примечание".
После каждой записи о выдаче, получении или утере квитанций в
лицевом счете показывается отдельной строкой количество остающихся
квитанций.
9. В лицевых счетах ф. N 31 (Приложение N 26) ведется также
учет денежных сумм, принятых органами местной администрации от
плательщиков по копиям квитанций ф. N 24 и сданных в учреждения
банков по сопроводительным ведомостям по всем видам платежей,
лицевые счета плательщиков которых ведутся налоговой инспекцией.
Требования - доверенности органов администрации о выдаче
квитанционных книжек ф. N 24 и N 10 хранятся в делах как отчетные
документы.
XXIII. Учет бланков актов описи и оценки
конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества,
перешедшего по праву наследования к государству, и кладов
Бланки актов описи и оценки, а также переоценки
конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по
праву наследования к государству, и кладов должны изготавливаться
налоговыми органами и храниться у них как документы строгого
учета. Учет прихода и расхода бланков ведется в книге ф. N 32
(Приложение N 26), которая должна быть пронумерована, прошнурована
и скреплена печатью и подписью руководителя налогового органа.
XXIV. Отчетность о поступлении в бюджет государственных
налогов и других обязательных платежей
В целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью
внесения государственных налогов и других обязательных платежей в
бюджетную систему, а также организации аналитической работы по
поступлению налогов, государственные налоговые инспекции
составляют и высылают в установленные сроки следующую отчетность:
- "Срочный отчет поступлений государственных налогов и других
обязательных платежей в бюджет Российской Федерации" по форме
N 1-Н (Приложение N 26);
- "Структура поступлений основных видов налогов" по форме
N 3-Н (Приложение N 27);
- "Недоимка по платежам в бюджет" по форме N 4-Н (Приложение
N 28).
Отчеты составляются районными, городскими налоговыми
инспекциями в тысячах рублей, по республикам в составе России,
налоговыми инспекциями по краям, областям, автономным
образованиям, городам Москве и Санкт - Петербургу - в миллионах
рублей.
В тех случаях, когда сроки представления отчетов для районных
и городских налоговых инспекций приходятся на выходной
(нерабочий), праздничный день, они переносятся на первый рабочий
день после выходного или праздничного дня, соответственно
переносятся сроки и для вышестоящих налоговых органов.
XXV. Порядок составления отчета по форме N 1-Н
"Поступление налогов и других обязательных платежей
в бюджеты Российской Федерации"
1. Отчет по ф. N 1-Н составляется два раза в месяц по
состоянию на 16-е и 1-е число.
Отчет по ф. N 1-Н представляется вышестоящей государственной
налоговой инспекции в следующие числа месяца:
- районными, городскими, налоговыми инспекциями 18 и 3-го
числа месяца;
- государственными налоговыми инспекциями республик в составе
Российской Федерации, государственными налоговыми инспекциями по
краям, областям, автономным округам, городам Москве и
Санкт - Петербургу 19 и 4-го числа месяца;
- государственной налоговой службой России 21 и 6-го числа
месяца.
Отчет о суммах поступлений в бюджет за IV квартал (на
1 января) представляется на два дня позднее.
В отчете сообщаются суммы поступлений в бюджет нарастающим
итогом с начала года.
По состоянию на 16-е число месяца сведения передаются только
по кодам 04 и 22.
Сведения о поступлении налогов и других обязательных платежей
органов местной администрации включаются в отчет по отчетным
данным за предыдущий месяц.
Двухзначный код (01, 05, 15, 31 и т.д.) проставляется впереди
суммы, которая должна быть показана в отчете.
Например, поступления налога на добавленную стоимость всего
составили 1153 млн. руб.; для отражения сумм поступления налога на
добавленную стоимость всего установлен шифр "01"; в отчете эта
сумма должна быть показана в следующем виде: "01.1153".
При составлении сведений о поступлении платежей по отдельным
кодам следует руководствоваться указаниями о подразделениях
классификации доходов и расходов.
2. Сведения о суммах налогов и платежей, поступивших в бюджет,
а также выплатах из бюджета составляются:
рай(гор)государственными налоговыми инспекциями - на основании
реестра поступлений, возвратов и выплат ф. N 25, книги ф. N 11, а
также на основании отчетов бюджетной бухгалтерии финорганов;
государственными налоговыми инспекциями республик в составе
Российской Федерации, государственными налоговыми инспекциями по
краям, областям, автономным округам - на основании реестра ф. N 25
(по предприятиям, которые непосредственно ими облагаются) и на
основании отчетов по ф. N 1-Н, получаемых от нижестоящих налоговых
органов.
Налоги, поступающие на счета органов местной администрации,
показываются в отчете ф. N 1-Н на основании данных ежемесячных
отчетов этих органов, поступающих в финансовые органы (т.е. за
прошлый месяц).
Налог на прибыль, который списан с расчетных счетов
плательщиков в последние числа месяца, а зачислен на счет бюджета
1-го числа следующего месяца, показывается в отчете за тот месяц,
когда эти платежи фактически зачислены в бюджет.
3. В тех случаях, когда учет поступлений платежей в
государственные внебюджетные фонды ведется соответствующими
территориальными фондами, сведения о поступивших суммах в отчете
N 1-Н сообщаются на основании данных исполнительных органов фондов
и банков, ведущих их счета.
XXVI. Порядок составления отчета по форме N 3-Н
"Структура поступлений основных видов налогов"
1. Отчет по ф. N 3-Н составляется по всем налогоплательщикам
независимо от форм собственности и подчинения и представляется в
адреса и сроки, указанные на бланке формы.
Отчет составляется на основании данных карточек лицевых счетов
предприятий и организаций. Расхождения между данными первичного
учета и данными, отраженными в отчетности, не допускаются.
Необходимые логические и арифметические увязки показателей
формы приведены непосредственно на ее бланке.
Свободные строки и графы формы заполняются в соответствии с
дополнительными запросами Госналогслужбы Российской Федерации.
В отчете, разрабатываемом районными, городскими налоговыми
инспекциями, данные показываются в тысячах рублей;
госналогинспекциями по республикам в составе России, краям,
областям, автономным образованиям, городам Москве, Санкт -
Петербургу - в миллионах рублей (в случае, если сумма не достигает
одного миллиона рублей, данные передаются с одним или двумя
десятичными знаками).
В отчете отражаются данные о поступлении налогов за отчетный
месяц.
Отчетные данные, показанные по коду 301 в графе 1, должны
соответствовать данным кода 22 ф. N 1-Н, исчисленным за месяц,
коду 301 графы 2 - соответственно данным кода 04. В случае
уточнения или исправления данных в одной из указанных форм они
одновременно должны быть поправлены и в другой в соответствии с
"Порядком исправления данных в случаях выявления искажений
(ошибок) в формах отчетности Государственной налоговой службы
Российской Федерации", утвержденным Приказом Госналогслужбы России
от 04.02.93 N ИЛ-3-13/5.
По коду 302 показываются сводные данные о поступлениях в
бюджет по текущим платежам в отчетном месяце, предусмотренных
инструкциями о порядке уплаты налогов. К текущим платежам
относятся как авансовые платежи (предусмотренные действующим
порядком уплаты налога) по налогоплательщикам, осуществляющим в
отчетном месяце такие платежи, так и суммы, уплаченные исходя из
фактической прибыли (оборотов) за предыдущий месяц (квартал).
По коду 303 показываются суммы произведенных авансовых
платежей. По коду 304 в графе 2 из общей суммы авансовых платежей
по налогу на добавленную стоимость выделяются платежи за третью
декаду предыдущего месяца.
В отдельных случаях в текущих платежах учитываются суммы, не
предусмотренные как авансовые платежи, но фактически поступившие в
бюджет в отчетном месяце в счет предстоящих платежей.
По коду 305 отражаются данные по переходящим платежам, которые
были начислены за предыдущие периоды и учитывались в недоимке на
начало отчетного периода, а поступили в бюджет в отчетном месяце.
По коду 306 отражаются суммы, полученные в результате
перерасчетов по фактическим результатам, а также в связи с
изменениями, внесенными в действующее законодательство. В графу 1
по этому коду включаются также данные по налогу с суммы превышения
расходов на оплату труда работников по сравнению с их нормируемой
величиной и суммы, рассчитанные исходя из процента за пользование
банковским кредитом, установленного Центральным банком Российской
Федерации.
Суммы перерасчетов, начисленные за предыдущие периоды и
поступившие в бюджет в отчетном месяце, также показывают по коду
306. По коду 305 "Переходящие платежи" такие поступления не
учитываются.
По коду 309 показываются суммы доначислений, произведенных
региональными налоговыми органами по результатам документальных и
камеральных проверок, включая штрафные санкции, предусмотренных
законодательными актами. При этом следует иметь в виду, что по
этой строке учитываются суммы, поступившие в бюджетную систему в
отчетном месяце, независимо от того, в каком периоде были
проведены проверки и за какой период произведены начисления.
По коду 312 отражаются суммы переплат на конец отчетного
месяца, т.е. суммы, которые в следующие периоды будут возвращены
или зачтены налогоплательщикам.
По коду 313 отражаются суммы переплат, фактически возвращенные
в отчетном месяце из бюджета предприятиям и организациям. По
коду 314 в графе 2 по налогу на добавленную стоимость из общей
суммы возвратов выделяется сумма возмещения по предприятиям,
осуществляющим экспортные поставки товаров (работ, услуг).
По коду 315 показываются доначисления за предыдущий год, т.е.
суммы, поступившие в бюджет в отчетном месяце по перерасчетам по
фактическим результатам, а также по актам документальных проверок.
XXVII. Порядок составления отчета по форме N 4-Н
"Недоимка по платежам в бюджет"
1. Отчет по ф. N 4-Н составляется 1 раз в месяц по состоянию
на 1 число и представляется вышестоящей налоговой инспекции в
следующие сроки:
- районными, городскими налоговыми инспекциями 4 числа месяца;
- ГНИ по республикам в составе России, краям, областям,
автономным образованиям, городам Москве и Санкт - Петербургу
6 числа месяца;
- Государственной налоговой службой 8 числа месяца. Отчет по
состоянию на 1 января представляется на два дня позднее.
2. В отчет по ф. N 4-Н по коду 401 графе 1 включаются данные о
недоимке по налогу на прибыль (доход), налогу на добавленную
стоимость, акцизам по минеральному сырью, платежам за право
пользования недрами, отчислению на воспроизводство минерально -
сырьевой базы и подоходному налогу с физических лиц, удерживаемому
налоговыми органами, включая отсроченную недоимку.
В графе 2 показываются данные, учитываемые в разделе 21
Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации,
в графе 3 - данные параграфов 21 и 24 раздела 22, графе 4 -
раздела 2, графе 5 - параграфов 1 и 4 раздела 10, графе 6 -
параграфа 2 раздела 7.
3. По кодам 402 и 403 отражается недоимка по платежам в
федеральный бюджет и бюджеты территорий. Недоимка по регулирующим
налогам распределяется между бюджетами так же, как и платежи в
бюджет.
4. Платежи, которые списаны с расчетного счета плательщика в
конце отчетного месяца, а зачислены на счет бюджета в следующем
месяце, в отчет по ф. N 4-Н не включаются.
5. Суммы неуплаченных финансовых санкций и пени в отчет о
недоимке не включаются.
В отчет не включаются и неуплаченные суммы дополнительных
платежей, исчисленных исходя из сумм доплат налога на прибыль и
авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку
Центрального Банка России за пользование банковским кредитом, так
как они относятся к неналоговым платежам.
6. По коду 404 отражается просроченная недоимка, т.е. суммы
отсроченных платежей, не погашенных в срок, до которого
предоставлялась отсрочка.
7. По коду 405 отражаются суммы платежей в федеральный бюджет
и бюджеты территорий, по которым финансовыми органами были
предоставлены отсрочки. Из кода 405 (по коду 406) выделяются суммы
отсрочек, предоставленных Минфином России по платежам в
федеральный бюджет. Суммы отсроченных платежей в федеральный
бюджет следует также распределить по месяцам предоставления
отсрочек (коды 407 - 418).
XXVIII. Порядок составления отчета по форме N 4-Н-штраф
"Об отсрочках и рассрочках уплаты штрафов"
1. Отчет по ф. N 4-Н-штраф составляется 1 раз в месяц по
состоянию на 1 число и представляется вышестоящей налоговой
инспекции в следующие сроки:
- районными, городскими налоговыми инспекциями 12 числа
месяца;
- ГНИ по республикам в составе России, краям, областям,
автономным образованиям, городам Москве и Санкт - Петербургу
14 числа месяца;
- отчет по состоянию на 1 января представляется на два дня
позднее.
2. Отсрочки и рассрочки уплаты штрафов за нарушения налогового
законодательства Российской Федерации могут предоставляться
налогоплательщику только в исключительных случаях, когда уплата
штрафных санкций в установленные действующим порядком сроки может
привести к прекращению его дальнейшей производственной
деятельности.
3. Предоставление отсрочки и рассрочки уплаты штрафов
производится в пределах текущего года и на срок не более шести
месяцев.
4. В указанной форме отражается сумма отсроченных и
рассроченных штрафов, подлежащих уплате именно в тот период,
который контролируется.
5. Сумма отсроченных и рассроченных штрафов по коду 501 должна
равняться суммам по кодам 504 и 505.
6. По коду 501 отражаются также суммы отсроченных и
рассроченных штрафов, предназначенных для зачисления в фонд
социального развития госналогинспекции.
7. Суммы отсроченных и рассроченных штрафов по внебюджетным
фондам в ф. N 4-Н-штраф не отражаются.
8. Сумма отсроченных и рассроченных штрафов в федеральный
бюджет по коду 502 должна равняться суммам по кодам 506 - 517.
9. Учет и контроль за полной и своевременной уплатой
отсроченных и рассроченных штрафов за нарушение налогового
законодательства осуществляется государственной налоговой
инспекцией, в которой налогоплательщик состоит на учете.
XXIX. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ОПЕРАТИВНО - БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
В БЮДЖЕТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
(введен Приказом Госналогслужбы РФ от 20.11.95 N ВГ-3-13/80)
I. Основные положения
1. Учет налогоплательщиков - юридических лиц, их филиалов и
приравненных к ним подразделений, представительств юридических
лиц, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей (далее - "налогоплательщики"),
уплачивающих налоги и другие обязательные платежи в бюджеты в
иностранной валюте, осуществляется в установленном порядке.
2. Уплата налогов в иностранной валюте осуществляется в
соответствии с Порядком уплаты и зачисления в бюджеты налогов и
других платежей в иностранной валюте на территории Российской
Федерации, утвержденным 16.06.95 Минфином России, Госналогслужбой
России и банком "Менатеп" (Приложение N 31 к Инструкции N 26,
утвержденной Приказом Госналогслужбы России от 15.04.94
N ВГ-3-13/23), и производится на основании договора банковского
счета (типовой договор банковского счета, утвержденный
Госналогслужбой России 31.07.95 по согласованию с Минфином России
и банком "Менатеп", Приложение N 32 к названной Инструкции).
3. Налоговые органы, банк "Менатеп", его филиалы (дочерние
банки) и приравненные к ним подразделения в соответствии с
действующим законодательством осуществляют постоянное
информационное взаимодействие на основе использования
идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) согласно письму
Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России от 16.06.95
N ВГ-4-12/25н, N 47, N 174 "Об обязательном указании
идентификационных номеров налогоплательщиков при оформлении
расчетно-денежных документов", зарегистрированному в Минюсте
России 23.06.95 N 880.
II. Порядок ведения карточек лицевых счетов
по налогоплательщикам, уплачивающим налоги
и платежи в иностранной валюте
4. Налоговые органы открывают лицевые счета
налогоплательщикам, уплачивающим налоги и платежи в иностранной
валюте, отдельно по каждому виду налога и платежа в бюджеты.
Карточка лицевого счета заводится на каждый год со времени
начисления или уплаты налога (платежа) в иностранной валюте.
Для ведения оперативно-бухгалтерского учета платежей в
иностранной валюте используются те же формы карточек лицевых
счетов, которые предусмотрены для учета платежей по
соответствующему виду налога (платежа) в рублях, с обязательным
указанием идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Записи в карточках лицевых счетов налогоплательщиков по учету
начисленных (уменьшенных) и фактически уплаченных платежей в
иностранной валюте, а также суммах произведенных зачетов и
возвратов переплат производятся двумя строчками - в долларах США
и рублевом эквиваленте (пересчет осуществляется по текущему курсу
Банка России соответственно на дату срока платежа, фактического
внесения платежей в бюджеты, проведения зачета или возврата
переплат).
Указанные записи по налогоплательщикам - юридическим лицам
производятся соответственно в долларах США и тысячах рублей, по
налогоплательщикам - физическим лицам - в долларах США и рублях.
5. Основанием для записи о начислении платежей в валюте в
лицевых счетах налогоплательщиков является налоговый расчет, в
котором обязательства налогоплательщика перед бюджетами выражены в
иностранной валюте в соответствии с действующим налоговым
законодательством.
Основанием для записи о поступлении платежей в валюте в
лицевых счетах служат выписки из банковских счетов, открытых
налоговым органам для зачисления таких платежей.
6. До открытия текущих валютных счетов налоговым органам учет
поступивших налоговых платежей в бюджеты в иностранной валюте
ведется централизованно Госналогслужбой России. Необходимые записи
(о сложении недоимки) в карточках лицевых счетов
налогоплательщиков, которыми были произведены эти платежи,
осуществляются на основании информации о произведенном зачислении
указанных сумм от Госналогслужбы России в соответствии с
установленным порядком.
7. Если расчет составлен в рублях, а платежи уплачены в
валюте, для записи в карточке лицевого счета (по учету поступлений
в валюте) сумм, исчисленных к уплате, производится их пересчет в
доллары США по курсу Банка России на дату срока уплаты платежа.
При этом ранее начисленные платежи в рублях, числящиеся в недоимке
по лицевому счету (по учету поступлений в рублях), подлежат
сложению (уменьшению) и переносу в лицевой счет, открытый для
учета поступлений в валюте, согласно сумме, указанной в расчете
налогоплательщика.
Аналогичный порядок ведения лицевого счета действует и в
случае, когда расчет составлен в валюте, а платежи осуществлены в
рублях. При этом пересчет поступивших рублевых сумм в валюту
производится по курсу Банка России, действующему на дату
фактического внесения платежей в бюджет.
8. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков о произведенных
зачетах и возвратах сумм переплат производятся на основании
выписок из лицевых счетов, полученных из уполномоченных банков, и
копии решения налогового органа (заключение по форме N 21,
Приложение N 6 к названной Инструкции).
9. Сводные итоги о поступивших в бюджеты и возвращенных из
бюджетов суммах в валюте учитываются в отдельном реестре
поступлений, возвратов и выплат по форме N 25 (Приложение N 4 к
названной Инструкции) также в долларах США и рублевом эквиваленте.
10. Закрытие лицевых счетов по налогоплательщикам,
производящим платежи в бюджетную систему в иностранной валюте,
производится в установленном порядке, при этом итоги за год
отражаются в долларах США и рублевом эквиваленте.
III. Отражение в первичном учете сумм недоимки
и начисление штрафных санкций
11. Неуплаченные в установленные сроки суммы налогов и других
обязательных платежей, начисленные в иностранной валюте,
отражаются в карточках лицевых счетов для учета поступлений
налогоплательщиков в долларах США и в тысячах рублей (по
налогоплательщикам - физическим лицам - в рублях).
Штрафные санкции, включая пени, за несвоевременные расчеты с
бюджетами в иностранной валюте по обязательствам
налогоплательщиков в иностранной валюте исчисляются только в
рублях на суммы недоимки, пересчитанные в рублевый эквивалент по
курсу Банка России, действующему на дату срока платежа. Начисление
пени осуществляется в размере и порядке, установленных действующим
налоговым законодательством.
IV. Организация отчетности о поступлении налогов и
других обязательных платежей в бюджетную систему
Российской Федерации в иностранной валюте
12. Налоговые органы, перешедшие на самостоятельный учет
налоговых поступлений в иностранной валюте, отражают данные об
объемах таких поступлений и суммах недоимки в рублевом эквиваленте
в формах налоговой отчетности в соответствии с указаниями по их
заполнению.
Показатели о поступлении налогов и других обязательных
платежей в бюджеты и объемах недоимки в долларах США сообщаются в
Госналогслужбу России по специальному запросу.
Приложение N 1
к Инструкции
Госналогслужбы России
от 15.04.94 N 26
ПЕРЕЧЕНЬ
НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ,
ПО КОТОРЫМ ВЕДЕТСЯ ОПЕРАТИВНО - БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ
-------------------------------T--------T---------T--------------¬
¦ Наименование ¦ Код ¦ Код ¦ Наименование ¦
¦ ¦ раздела¦параграфа¦ форм, где ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ведется учет ¦
+------------------------------+--------+---------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------------+--------+---------+--------------+
¦НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОДЫ)¦ ¦ ¦ ¦
¦ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ ¦ 2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на прибыль (доходы) го-¦ ¦ ¦ ¦
¦сударственных, кооперативных,¦ ¦ ¦Реестр ф. N 25¦
¦общественных и акционерных¦ ¦ ¦ и карточка ¦
¦предприятий, объединений (ор-¦ ¦ ¦ л/с N 4 ¦
¦ганизаций) ¦ 2 ¦ 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на прибыль (доходы)¦ ¦ ¦ ¦
¦предприятий с иностранными ин-¦ ¦ ¦ ¦
¦вестициями ¦ 2 ¦ 2 ¦ то же ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на прибыль (доходы)¦ ¦ ¦ ¦
¦иностранных юридических лиц от¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности на территории¦ ¦ ¦ ¦
¦Российской Федерации ¦ 2 ¦ 3 ¦ то же ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на прибыль (доходы) ка-¦ ¦ ¦ ¦
¦зино, от видеосалонов (видео-¦ ¦ ¦ ¦
¦показа), от проката видео- и¦ ¦ ¦ ¦
¦аудио- и записи на них, экс-¦ ¦ ¦ ¦
¦плуатации игровых автоматов ¦ 2 ¦ 4 ¦ то же ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на прибыль (доходы) от¦ ¦ ¦ ¦
¦посреднических операций и сде-¦ ¦ ¦ ¦
¦лок ¦ 2 ¦ 5 ¦ то же ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на доходы банков ¦ 2 ¦ 6 ¦ то же ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на доходы от страховой¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ 2 ¦ 7 ¦ то же ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог с биржевой деятельности ¦ 2 ¦ 8 ¦ то же ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Налог на прибыль (доходы) от¦ ¦ ¦ ¦
¦прочих предприятий (организа-¦ 2 ¦ 40 ¦ то же ¦
¦ций) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
|
