Страница 6
дату совершения соответствующих сделок вне организованного рынка
ценных бумаг.
По строке 040 отражается:
доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе
погашения), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
(статьи 280, 281, 329 НК).
При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе
погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг, не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитывается без
процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения
налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (статья 281
НК).
Доход от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг
(в том числе погашения), не обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг, определяется исходя из цены реализации или иного
выбытия таких ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и
суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной
налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от
реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы
процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении
(пункт 2 статьи 280 НК).
По строке 040 также отражается доход от реализации или иного
выбытия (в том числе погашения) государственных ценных бумаг, не
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных в
результате новации.
По строке 050 отражается:
сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в
случае, если отклонение фактической цены соответствующей сделки
составляет более 20 процентов в сторону понижения от минимальной
цены сделок на организованном рынке ценных бумаг по аналогичной
(идентичной, однородной) ценной бумаге или от средневзвешенной
цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги,
рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в
соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на
дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов,
состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги
по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы
один раз в течение последних 12 месяцев, либо фактическая цена
сделки по реализации ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, меньше расчетной цены этой
ценной бумаги, но не более чем на 20 процентов.
По строке 060 отражается:
сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам, облагаемых налогоплательщиком по
ставке 15 процентов.
Доход в виде процентов определяется в соответствии с пунктами 5
и 7 статьи 328 НК.
По строке 080 отражается:
сумма дохода в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам, с которого налоговым агентом удержан
налог по ставке 15 процентов.
По строке 090 отражаются:
доходы, полученные от осуществления других инвестиций
(вложений), в частности, доход, полученный от реализации имущества
(пункт 1 статьи 249 НК), начисленные доходы по договорам
банковского вклада (статья 250 НК), а также доходы в виде
процентов, полученные на сумму остатков средств пенсионных
резервов, находящихся на банковских счетах фонда.
По строке 100 отражается:
сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, а
также остатки страхового резерва, сформированного на 01.01.2002,
подлежащие инвестированию самостоятельно негосударственным
пенсионным фондом или через доверительного управляющего в отчетном
(налоговом) периоде. Начиная с 01.01.2003, сумма размещенных
пенсионных резервов включает в себя резерв покрытия пенсионного
обеспечения и страховой резерв согласно пункту 2 статьи 18
Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных
пенсионных фондах" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2001, N 7, ст. 623; 2002, N 12,
ст. 1093; 2003, N 2, ст. 166).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 110 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя
из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного
резерва, с учетом времени фактического размещения при условии
размещения указанных средств по пенсионным счетам.
По строкам 120 - 150 отражаются:
доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные
исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы
размещенного резерва с учетом времени фактического размещения
резерва в отчетном (налоговом) периоде в доле, приходящейся на
виды полученных доходов.
По строке 120 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные
бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от
размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 130 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные
бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, в общем объеме прибыли от
размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 140 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам.
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
вложения пенсионных резервов в государственные и муниципальные
ценные бумаги в виде процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам, в общем объеме прибыли от размещения пенсионных
резервов, на сумму дохода, полученного от размещения пенсионных
резервов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка
России.
По строке 150 отражается:
доход негосударственного пенсионного фонда, полученный от
осуществления других инвестиций (вложений).
Доход определяется как произведение доли прибыли, полученной от
осуществления других инвестиций (вложений), в общем объеме прибыли
от размещения пенсионных резервов, на сумму дохода, полученного от
размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставки
рефинансирования Банка России.
По строке 160 отражается:
сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения
пенсионных резервов, отраженных по строкам 170 - 190.
По строке 170 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
определяемые исходя из цены их приобретения, в соответствии с
условиями договора, расходов, связанных с приобретением и
реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252
НК). Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и
расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного
купонного дохода (статьи 281, 287, 328, 329 НК);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. В расход не включаются
суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные
при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328 НК);
оплаченная стоимость ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных
расчетов оплаченной стоимости государственных ценных бумаг,
полученных в результате новации в порядке, предусмотренном
статьями 2 и 6 Федерального закона N 110-ФЗ;
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным
выбытием) ГКО, ОФЗ, полученных в результате новации.
По строке 180 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,
определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с
условиями договора, расходов, связанных с приобретением и
реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252
НК);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не
включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода,
ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328
НК);
оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в
результате новации. Данные по этим строкам заполняются на
основании произведенных расчетов оплаченной стоимости в порядке,
предусмотренном статьями 2 и 6 Федерального закона N 110-ФЗ;
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным
выбытием) государственных ценных бумаг, полученных в результате
новации.
По строке 190 отражаются, в частности, расходы, связанные с
осуществлением других инвестиций (вложений). По данной строке при
реализации или ином выбытии (в том числе погашении) долговых
ценных бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта,
ранее учтенные как внереализационный доход по строке 090 Листа 09
Декларации.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 200 отражаются:
прочие расходы, связанные с получением дохода от размещения
пенсионных резервов (сумма строк с 210 по 230), в том числе:
расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных
резервов, включая вознаграждения управляющей компании,
депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг,
расходы на оплату труда сотрудников, занимающихся исключительно
размещением пенсионных резервов;
обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в
рабочем состоянии имущества, в которое размещены пенсионные
резервы, его оценкой в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
В случае когда отсутствует реализация (выбытие) ценных бумаг,
то расходы на оплату услуг депозитария по хранению ценных бумаг,
не связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг,
учитываются соответственно по строкам 210 или 220 в зависимости от
категории ценных бумаг как текущие расходы.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 240 отражается:
процент отчислений на уставную деятельность от дохода,
полученного от размещения пенсионных резервов, установленный в
соответствии с действующим законодательством (Федеральный закон от
07.05.1998 N 75-ФЗ).
Отчисления, отражаемые по строке 250, определяются исходя из
показателей бухгалтерского учета. В этом случае доля отчислений от
доходов от размещения пенсионных резервов, направленных на
формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной
деятельности фонда, по видам дохода определяется следующим
образом. Начиная с 01.01.2003, сумма строки 250 умножается на
сумму соответствующего вида дохода негосударственного пенсионного
фонда от размещения пенсионных резервов, отраженного по строкам
120 - 150, и делится на общую сумму дохода негосударственного
пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, рассчитанного
исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещения
резерва, отраженного по строке 110 (статья 3 Федерального закона
от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах").
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Отчисления, указанные в строке 250 Листа 09 Декларации,
подлежат переносу в строку 010 Листа 02 Декларации.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
В строке 320 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг (строка 020 + 030 - строка 120 -
строка 170 - строка 210 - строка 260).
Если по строке 320 получена прибыль, то налогоплательщик вправе
исключить из прибыли сумму по строке 330, которая определяется из
сумм строк с 340 по 360.
По строке 350 отражается:
часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении
государственных ценных бумаг, полученных в результате новации
(ГКО, ОФЗ) в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг
(статья 2 Федерального закона N 110-ФЗ).
По строке 360 отражается:
положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной
стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль
в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в
результате новации).
Если при расчете по строке 320 результата от вложения
пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строка 020 +
строка 030 - строка 170 - строка 210), налоговая база по таким
операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в
порядке, установленном в пункте 10 статьи 280 НК.
По строке 370 отражается:
прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся
на организованном рынке ценных бумаг (строка 040 + строка 050 -
строка 130 - строка 180 - строка 220 - строка 270).
Если по строке 370 получена прибыль, то налогоплательщик вправе
исключить из прибыли сумму по строке 380, которая определяется из
суммы строк с 390 по 410.
По строке 410 отражается:
сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии,
приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные
бумаги (для первичных владельцев).
Если при расчете по строке 370 результата от вложения
пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на
организованном рынке ценных бумаг, получен убыток (строка 040 +
строка 050 - строка 180 - строка 220), налоговая база по таким
операциям признается равной нулю, а сумма убытка переносится в
порядке, установленном в пункте 10 статьи 280 НК.
По строке 420 отражается:
доход в виде процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам (строка 060 - строка 140 - строка 280).
Положительное значение данной строки отражается в строке 030 Листа
04 Декларации.
По строке 430 отражается:
прибыль от осуществления других инвестиций (строка 090 - строка
150 - строка 190 - строка 230 - строка 310).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
В строке 431 отражается сумма, исключаемая из прибыли по строке
430, в виде суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших
с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или
организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому
учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).
Если по строке 430 получен убыток, рассчитанный как строка 090
- строка 190 - строка 230, налоговая база признается равной нулю,
а сумма убытка, выраженная отрицательным значением строки 430,
подлежит переносу в порядке, установленном статьей 283 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
По строке 450 указывается сумма, равная 30 процентам от
налоговой базы, отражаемой по строке 440, в пределах которой
налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (пункт 10 статьи 280 и
статья 283 НК) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги,
обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
По строке 460 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг, кроме убытков, полученных по операциям с ценными
бумагами, полученными при новации.
По строке 470 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг. При этом если сумма по строке 460 меньше или равна
сумме по строке 450, то по строке 470 заполняется сумма, указанная
по строке 460. Если сумма по строке 460 больше суммы по строке
450, то по строке 470 заполняется сумма, указанная по строке 450.
По строке 500 указывается сумма, равная 30 процентам от
налоговой базы, отражаемой по строке 490, в пределах которой
налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (пункт 10 статьи 280 и
статья 283 НК) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не
обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
По строке 510 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг, кроме убытков, полученных по операциям с ценными
бумагами, полученными при новации.
По строке 520 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных
резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке
ценных бумаг. При этом если сумма по строке 510 меньше или равна
сумме по строке 500, то по строке 520 заполняется сумма, указанная
по строке 510. Если сумма по строке 510 больше суммы по строке
500, то по строке 520 заполняется сумма, указанная по строке 500.
По строке 550 указывается сумма, равная 30 процентам от
налоговой базы, отражаемой по строке 540, в пределах которой
налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) (статья 283 НК) от
осуществления других инвестиций (вложений).
По строке 560 отражается сумма убытка или части убытка,
полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)
(отчетном (отчетных)) периоде (периодах) от осуществления других
инвестиций (вложений).
По строке 570 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном
(налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления
других инвестиций (вложений). При этом если сумма по строке 560
меньше или равна сумме по строке 550, то по строке 570 заполняется
сумма, указанная по строке 560. Если сумма по строке 560 больше
суммы по строке 550, то по строке 570 заполняется сумма, указанная
по строке 550.
По строке 590 отражается налоговая база от размещения
пенсионных резервов (строка 440 - строка 470 + строка 490 - строка
520 + строка 540 - строка 570).
Доходы, полученные от уставной деятельности фондов, учитываются
в соответствии со статьями 249, 250 НК.
К доходам, полученным от уставной деятельности, кроме доходов,
предусмотренных статьями 249, 250 НК, относятся доходы,
предусмотренные пунктом 3 статьи 295 НК.
Совокупная сумма расходов негосударственного пенсионного фонда,
связанная с обеспечением уставной деятельности фонда, определяется
в соответствии со статьями 254 - 269 и 296 НК.
Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной
деятельности фонда (доходы от реализации имущества и т.п.),
отражаются, соответственно, в строках 010 и 020 Листа 02
Декларации.
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС
РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
Целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов в
соответствии с подпунктами 5 и 6 пункта 2 статьи 251 НК признаются
совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов и
пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в
полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов
негосударственного пенсионного фонда.
Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным
фондом в Отчете о целевом использовании имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках
благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого
финансирования Декларации (Лист 10).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
При нецелевом использовании таких средств с момента, когда
негосударственный фонд фактически использовал их не по целевому
назначению (нарушил условия предоставления этих средств), они
признаются доходом негосударственного пенсионного фонда и для
целей налогообложения подлежат включению в состав
внереализационных доходов и отражаются по строке 030 Листа 02
Декларации.
18. Порядок заполнения Листа 12
"Расчет налога на прибыль организаций с сумм,
которые ранее не учитывались при формировании налоговой
базы (для организаций, переходящих на метод начисления)"
и Листа 13 "Расчет налога на прибыль организаций
с сумм, которые ранее не учитывались при формировании
налоговой базы (для организаций, переходящих
на кассовый метод)"
Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723.
17. Порядок заполнения Листа 10 "Отчет
о целевом использовании имущества (в том числе
денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках
благотворительной деятельности, целевых
поступлений, целевого финансирования"
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
При получении средств целевого финансирования, целевых
поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251
НК, организациям следует заполнять "Отчет о целевом использовании
имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных
в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений,
целевого финансирования" (Лист 10 Декларации). Исходя из видов
полученных организацией средств целевого назначения, организация
выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной
ниже таблицы (графы 1 и 2) и переносит, соответственно, в графы 2
и 3 отчета.
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ
от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
------------------------------------------------T----------------¬
¦ Наименование полученных целевых средств ¦ Код ¦
¦ ¦вида поступлений¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Целевое финансирование в виде: ¦ ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦полученных грантов ¦ 010 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦инвестиций, полученных при проведении¦ ¦
¦инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке,¦ ¦
¦установленном законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации ¦ 020 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦инвестиций, полученных от иностранных¦ ¦
¦инвесторов на финансирование капитальных¦ ¦
¦вложений производственного назначения, при¦ ¦
¦условии использования их в течение одного¦ ¦
¦календарного года с момента получения ¦ 030 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств дольщиков и (или) инвесторов,¦ ¦
¦аккумулированных на счетах организации-¦ ¦
¦застройщика ¦ 040 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, полученных обществом взаимного¦ ¦
¦страхования от организаций - членов общества¦ ¦
¦взаимного страхования ¦ 050 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, полученных из Российского фонда¦ ¦
¦фундаментальных исследований, Российского фонда¦ ¦
¦технологического развития, Российского¦ ¦
¦гуманитарного научного фонда, Фонда содействия¦ ¦
¦развитию малых форм предприятий в научно-¦ ¦
¦технической сфере, Федерального фонда¦ ¦
¦производственных инноваций ¦ 060 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, поступивших на формирование¦ ¦
¦Российского фонда технологического развития,¦ ¦
¦а также иных отраслевых и межотраслевых¦ ¦
¦фондов финансирования научно-исследовательских¦ ¦
¦и опытно-конструкторских работ,¦ ¦
¦зарегистрированных в порядке, предусмотренном¦ ¦
¦Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О¦ ¦
¦науке и государственной научно-технической¦ ¦
¦политике" (Собрание законодательства Российской¦ ¦
¦Федерации, 1996, N 35, ст. 4137; 1998, N 30,¦ ¦
¦ст. 3607, N 51, ст. 6271; 2000, N 2, ст. 162;¦ ¦
¦2001, N 1 (часть I), ст. 20), в форме¦ ¦
¦некоммерческих организаций ¦ 061 ¦
¦(строка введена Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом¦
¦МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств, полученных предприятиями и¦ ¦
¦организациями, в состав которых входят особо¦ ¦
¦радиационно опасные и ядерно опасные¦ ¦
¦производства и объекты, из резервов,¦ ¦
¦предназначенных для обеспечения безопасности¦ ¦
¦указанных производств и объектов на всех¦ ¦
¦стадиях жизненного цикла и их развития в¦ ¦
¦соответствии с законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации об использовании атомной энергии ¦ 070 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средств сборов за аэронавигационное¦ ¦
¦обслуживание полетов воздушных судов в¦ ¦
¦воздушном пространстве Российской Федерации,¦ ¦
¦полученных специально уполномоченным органом в¦ ¦
¦области гражданской авиации ¦ 080 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Целевые поступления на содержание¦ ¦
¦некоммерческих организаций и ведение ими¦ ¦
¦уставной деятельности: ¦ ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦вступительные взносы, членские взносы,¦ ¦
¦полученные в соответствии с законодательством¦ ¦
¦Российской Федерации о некоммерческих¦ ¦
¦организациях ¦ 090 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦целевые поступления на формирование Российского¦ ¦
¦фонда технологического развития, а также иных¦ ¦
¦отраслевых и межотраслевых фондов¦ ¦
¦финансирования научно-исследовательских и¦ ¦
¦опытно-конструкторских работ,¦ ¦
¦зарегистрированных в порядке, предусмотренном¦ ¦
¦Федеральным законом "О науке и¦ ¦
¦государственной научно-технической политике", в¦ ¦
¦форме некоммерческих организаций ¦ 091 ¦
¦(строка введена Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом¦
¦МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦целевые взносы и отчисления в публично-правовые¦ ¦
¦профессиональные объединения, построенные на¦ ¦
¦принципе обязательного членства ¦ 100 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦паевые вклады ¦ 110 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦пожертвования, признаваемые таковыми в¦ ¦
¦соответствии с Гражданским кодексом Российской¦ ¦
¦Федерации ¦ 120 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦имущество, переходящее некоммерческим¦ ¦
¦организациям по завещанию в порядке¦ ¦
¦наследования ¦ 130 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦суммы финансирования из федерального бюджета,¦ ¦
¦бюджетов субъектов Российской Федерации,¦ ¦
¦местных бюджетов, бюджетов государственных¦ ¦
¦внебюджетных фондов, выделяемые на¦ ¦
¦осуществление уставной деятельности¦ ¦
¦некоммерческих организаций ¦ 140 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средства и иное имущество, полученные на¦ ¦
¦осуществление благотворительной деятельности ¦ 150 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦совокупный вклад учредителей негосударственных¦ ¦
¦пенсионных фондов ¦ 160 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦пенсионные взносы в негосударственные¦ ¦
¦пенсионные фонды, если они в полном объеме¦ ¦
¦направляются на формирование пенсионных¦ ¦
¦резервов негосударственного пенсионного фонда ¦ 170 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦поступления от собственников созданным ими¦ ¦
¦учреждениям ¦ 180 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦отчисления адвокатских палат субъектов¦ ¦
¦Российской Федерации на общие нужды Федеральной¦ ¦
¦палаты адвокатов в размерах и порядке, которые¦ ¦
¦определяются Всероссийским съездом адвокатов;¦ ¦
¦отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской¦ ¦
¦палаты соответствующего субъекта Российской¦ ¦
¦Федерации в размерах и порядке, которые¦ ¦
¦определяются ежегодным собранием (конференцией)¦ ¦
¦адвокатов адвокатской палаты этого субъекта¦ ¦
¦Российской Федерации, а также на содержание¦ ¦
¦соответствующего адвокатского кабинета,¦ ¦
¦коллегии адвокатов или адвокатского бюро ¦ 190 ¦
¦(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от¦
¦29.12.2003 N БГ-3-02/723) ¦ ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средства, поступившие профсоюзным организациям¦ ¦
¦в соответствии с коллективными договорами¦ ¦
¦(соглашениями) на проведение профсоюзными¦ ¦
¦организациями социально-культурных и других¦ ¦
¦мероприятий, предусмотренных их уставной¦ ¦
¦деятельностью ¦ 200 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦средства, полученные структурными организациями¦ ¦
¦РОСТО от Министерства обороны Российской¦ ¦
¦Федерации и (или) другого органа исполнительной¦ ¦
¦власти по генеральному договору, а также¦ ¦
¦целевые отчисления от организаций, входящих в¦ ¦
¦структуру РОСТО, используемые в соответствии с¦ ¦
¦учредительными документами на подготовку в¦ ¦
¦соответствии с законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации граждан по военно-учетным¦ ¦
¦специальностям, военно-патриотическое¦ ¦
¦воспитание молодежи, развитие авиационных,¦ ¦
¦технических и военно-прикладных видов спорта ¦ 210 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦имущество (включая денежные средства) и (или)¦ ¦
¦имущественные права, которые получены¦ ¦
¦религиозными организациями на осуществление¦ ¦
¦уставной деятельности ¦ 220 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства, полученные бюджетополучателями -¦ ¦
¦юридическими лицами, являющимися по¦ ¦
¦организационно-правовой форме коммерческими¦ ¦
¦организациями, в соответствии с бюджетной¦ ¦
¦росписью доходов и расходов бюджетов всех¦ ¦
¦уровней и государственных внебюджетных фондов ¦ 230 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства и иное имущество, полученные в виде¦ ¦
¦безвозмездной помощи (содействия) в порядке,¦ ¦
¦установленном Федеральным законом от 04.05.99¦ ¦
¦"О безвозмездной помощи (содействии) Российской¦ ¦
¦Федерации и внесении изменений и дополнений в¦ ¦
¦отдельные законодательные акты Российской¦ ¦
¦Федерации о налогах и об установлении льгот по¦ ¦
¦платежам в государственные внебюджетные фонды в¦ ¦
¦связи с осуществлением безвозмездной помощи¦ ¦
¦(содействия) Российской Федерации" ¦ 240 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Основные средства и нематериальные активы,¦ ¦
¦безвозмездно полученные в соответствии с¦ ¦
¦международными договорами Российской Федерации,¦ ¦
¦а также в соответствии с законодательством¦ ¦
¦Российской Федерации атомными станциями для¦ ¦
¦повышения их безопасности, используемые для¦ ¦
¦производственных целей ¦ 250 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество и (или) имущественные права,¦ ¦
¦полученные организациями государственного¦ ¦
¦запаса специального (радиоактивного) сырья и¦ ¦
¦делящихся материалов Российской Федерации от¦ ¦
¦операций с материальными ценностями¦ ¦
¦государственных запасов специального¦ ¦
¦(радиоактивного) сырья и делящихся материалов и¦ ¦
¦направленные на восстановление и содержание¦ ¦
¦указанных запасов ¦ 260 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество, безвозмездно полученное¦ ¦
¦государственными и муниципальными¦ ¦
¦образовательными учреждениями, а также¦ ¦
¦негосударственными образовательными¦ ¦
¦учреждениями, имеющими лицензии на право¦ ¦
¦ведения образовательной деятельности, на¦ ¦
¦ведение уставной деятельности ¦ 270 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество, полученное бюджетными учреждениями¦ ¦
¦по решению органов исполнительной власти ¦ 271 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Основные средства, полученные организациями,¦ ¦
¦входящими в структуру Российской оборонной¦ ¦
¦спортивно-технической организации (РОСТО) (при¦ ¦
¦передаче их между двумя и более организациями,¦ ¦
¦входящими в структуру РОСТО), использованные¦ ¦
¦на подготовку граждан по военно-учетным¦ ¦
¦специальностям, военно-патриотическое¦ ¦
¦воспитание молодежи, развитие авиационных,¦ ¦
¦технических и военно-прикладных видов спорта¦ ¦
¦в соответствии с законодательством Российской¦ ¦
¦Федерации ¦ 272 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Имущество (включая денежные средства) и (или)¦ ¦
¦имущественные права, полученные религиозной¦ ¦
¦организацией в связи с совершением религиозных¦ ¦
¦обрядов и церемоний и от реализации религиозной¦ ¦
¦литературы и предметов религиозного назначения ¦ 280 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства, поступившие общественным организациям¦ ¦
¦инвалидов на осуществление деятельности этих¦ ¦
¦организаций от организаций, использующих труд¦ ¦
¦инвалидов, в которых инвалиды от общего числа¦ ¦
¦работников составляют не менее 50 процентов и¦ ¦
¦доля расходов на оплату труда инвалидов в¦ ¦
¦расходах на оплату труда составляет не менее 25¦ ¦
¦процентов ¦ 290 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства, поступившие общественным организациям¦ ¦
¦инвалидов на осуществление деятельности этих¦ ¦
¦организаций от учреждений, единственным¦ ¦
¦собственником имущества которых являются¦ ¦
¦общественные организации инвалидов ¦ 300 ¦
+-----------------------------------------------+----------------+
¦Средства в виде сумм прибыли, полученной от¦ ¦
¦реализации религиозной литературы и предметов¦ ¦
¦религиозного назначения, поступившие¦ ¦
¦религиозным организациям на осуществление¦ ¦
¦уставной деятельности от налогоплательщиков-¦ ¦
¦организаций, уставный (складочный) капитал¦ ¦
¦которых состоит полностью из вклада этих¦ ¦
¦религиозных организаций ¦ 310 ¦
L-----------------------------------------------+-----------------
Отчет составляют налогоплательщики, получившие имущество (в том
числе денежные средства), работы, услуги в рамках
благотворительной деятельности (в том числе в виде
благотворительной помощи, пожертвований), целевые поступления,
целевое финансирование (кроме средств, выделенных бюджетным
учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из
бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов).
В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по
полученным, но не использованным средствам, срок использования
которых не истек, а также по которым не имеется срока
использования. При этом в графе 4 указывается дата поступления
средств, имеющих срок использования, а в графе 5 - размер средств,
срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не
истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока
использования, отраженных в графе 8 отчета за предыдущий налоговый
период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в
налоговом периоде, за который составляется отчет.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Указанные в отчете в графе 9 доходы подлежат включению в состав
внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов
фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил
условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК). При этом для
внереализационных доходов в виде использованных не по назначению
полученных целевых средств датой получения дохода признается дата
осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС РФ от
29.12.2003 N БГ-3-02/723)
При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по
080 приведенной выше таблицы, необходимо учесть, что к средствам
целевого финансирования относится имущество, полученное
налогоплательщиком и использованное им по назначению,
определенному организацией (физическим лицом) - источником
целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Организации, получившие средства целевого финансирования,
обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных
(произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии
такого учета у организации, получившей средства целевого
финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие
налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи
251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При получении целевых средств, соответствующих коду 010,
следует иметь в виду, что определение понятия "гранты" дано в
подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При получении целевых средств, соответствующих коду 070,
следует учитывать, что указанные доходы подлежат включению в
состав внереализационных доходов в случае, когда получатель
фактически использовал такие средства не по целевому назначению
либо не использовал по целевому назначению в течение одного года
после окончания налогового периода, в котором они поступили.
При получении целевых средств, соответствующих кодам с 090 по
230, необходимо учитывать, что организации - получатели целевых
поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов),
полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1
пункта 2 статьи 251 НК).
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций,
получивших средства целевых поступлений, указанные средства
рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их
получения.
К публично-правовым профессиональным объединениям, построенным
на принципе обязательного членства, относятся:
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
федеральная и региональные нотариальные палаты, образованные в
соответствии с Основами законодательства Российской Федерации от
11.02.1993 N 4462-1 "О нотариате", согласно которым нотариус,
занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной
палаты;
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
федеральная палата адвокатов Российской Федерации и адвокатские
палаты соответствующих субъектов Российской Федерации,
образованные в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N
63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской
Федерации", согласно которому адвокат, осуществляющий адвокатскую
деятельность, должен быть членом адвокатской палаты одного из
субъектов Российской Федерации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Взносы и отчисления, полученные федеральной и региональными
нотариальными палатами, федеральной палатой адвокатов Российской
Федерации и адвокатскими палатами соответствующих субъектов
Российской Федерации, а также коллегией адвокатов, отражаются
соответственно по строкам 100 и 190.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
При получении целевых средств, соответствующих коду 150,
необходимо учитывать, что определение понятия "благотворительная
деятельность" дано в статье 1 Федерального закона от 11.08.95 N
135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных
организациях", а понятия "пожертвование" (код 120) - в статье 582
Гражданского кодекса Российской Федерации.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480, N 2, утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003
N БГ-3-02/723)
Основные средства, нематериальные активы и другое имущество
отражаются в отчете по рыночной стоимости.
Средства, поступившие общественным организациям инвалидов на
цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, от организаций,
использующих труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа
работников составляют не менее 50 процентов и доля заработной
платы инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов,
и средства, поступившие от учреждений, единственным собственником
имущества которых являются общественные организации инвалидов, на
осуществление деятельности этих организаций и на цели,
обеспечивающие социальную защиту инвалидов, являются источником
для покрытия расходов, связанных с осуществлением ими уставной
деятельности.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
Следует учитывать, что при нецелевом использовании таких
средств с момента, когда их получатель фактически использовал их
не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих
средств), такие средства признаются доходом у налогоплательщика,
получившего эти средства, и облагаются налогом на прибыль
организаций в общеустановленном порядке.
(в ред. Изменений и дополнений N 1, утв. Приказом МНС РФ от
09.09.2002 N ВГ-3-02/480)
18. Порядок заполнения Листа 11
"Расчет налога на прибыль от выполнения
соглашения о разделе продукции"
(в ред. Изменений и дополнений N 3,
утв. Приказом МНС РФ от 03.06.2004 N САЭ-3-02/351@)
(раздел введен Изменениями и дополнениями N 2,
утв. Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-02/723)
Лист 11 заполняется и представляется налогоплательщиками,
определенными статьей 346.36 НК, являющимися инвесторами
соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции,
установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.1995
N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N
2, ст. 246; 2001, N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174).
В соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые
на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса
юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие
вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и
|
