Страница 11
Счет N 409 "Средства в расчетах"
4.45. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета
отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в
нормативных актах Банка России по организации и проведению
расчетов.
Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"
N 40902 "Аккредитивы к оплате по
расчетам с нерезидентами"
4.46. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по
поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета
пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших)
аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
счетами клиентов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет
аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей
вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования
аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков,
корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
аккредитиву.
Счет N 40903 "Средства для расчетов чеками,
предоплаченными картами"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
4.47. Назначение счета: учет средств при осуществлении
расчетов чеками, предоплаченными картами. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от организаций
и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от
физических лиц в целях осуществления операций посредством
предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом кассы,
банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами
учета денежных средств в банкоматах, счетами по учету
незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием
платежных карт.
По дебету счета проводятся суммы оплаченных чеков, операций по
предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных
депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету
незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием
платежных карт, счетами по учету денежных средств в банкоматах и
кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой
организации и физическому лицу по операциям с чеками, а по
операциям, совершаемым посредством предоплаченных карт, - в
соответствии с внутрибанковскими правилами.
(п. 4.47 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных
и невыплаченные переводы"
4.48. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на
текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность
организациями, а также переводов физических лиц и переводов на имя
временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются.
Счет пассивный.
По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также
средства, предусмотренные специальными нормативными актами Банка
России.
По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и
лицевых счетов по переводам уполномоченным и другим получателям, и
суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом
переводов и по другим причинам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого
получателя средств.
Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"
4.49. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по
каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка
не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в
кассу кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной
накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету
денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету
денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.
По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и
зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не
имеющим счетов в кредитной организации.
В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.
Если кредитная организация по договорам с клиентами производит
зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета,
то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки
на счета клиентов должно производиться со счетов по учету
кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.
Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"
4.50. Назначение счета N 40907: учет расчетов между
организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу
участников зачета от других его участников.
По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с
участников зачета по принятым к зачету документам.
Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно
в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на
аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".
Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки
путем:
перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета
клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;
взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов
клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с
соответствующими счетами.
На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие
или разовые групповые зачеты.
В аналитическом учете открываются временные лицевые счета
каждому участнику зачетов.
Счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию
нерезидентам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
N 40912 "Переводы из Российской Федерации"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
N 40913 "Переводы из Российской Федерации
нерезидентами"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
4.51. Назначение счетов N 40909, 40910: учет денежных
переводов, поступивших в Российскую Федерацию. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы переводов, поступившие в
Российскую Федерацию без открытия банковских счетов на имя граждан
России, нерезидентов и лиц без гражданства, постоянно проживающих
в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По дебету счетов проводятся суммы средств, выплачиваемые
получателям или переводимые на их счета, а также суммы,
возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому
переводу.
Назначение счетов N 40912, 40913: учет денежных переводов из
Российской Федерации, принятых от перевододателей физических лиц -
резидентов и нерезидентов без открытия банковского счета. Счета
пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы, принятые от резидентов и
нерезидентов для перевода из Российской Федерации, в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы.
По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые из Российской
Федерации, суммы возвращаемых переводов в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, счетом кассы и другими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому
переводу.
(п. 4.51 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 40911 "Транзитные счета"
4.52. Назначение счета: проведение определенных операций через
транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций
обязательных и добровольных платежей и взносов, а также других
операций, предусмотренных нормативными актами Банка России. Счет
пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за
коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных
взносов населения и организаций, денежных средств от физических
лиц без открытия банковского счета и по другим операциям в
корреспонденции со счетом кассы, счетами клиентов.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У, от 09.08.2004 N
1484-У)
По дебету счета отражаются: суммы, перечисляемые юридическим и
физическим лицам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
счетом по учету расчетов с филиалами, счетами клиентов кредитной
организации, филиала; суммы комиссионного вознаграждения в пользу
кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету
доходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У)
Аналитический учет ведется по видам платежей.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.06.2003 N 1294-У)
ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА
Счета N N 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства
Минфина России"
N N 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства
финансовых органов субъектов
Российской Федерации и органов
местного самоуправления"
N N 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства
государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации"
N N 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства
внебюджетных фондов субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления"
N N 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства
финансовых организаций, находящихся
в федеральной собственности"
N N 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства
коммерческих организаций, находящихся
в федеральной собственности"
N N 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства
некоммерческих организаций, находящихся
в федеральной собственности"
N N 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства
финансовых организаций, находящихся
в государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства
коммерческих организаций, находящихся
в государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства
некоммерческих организаций, находящихся
в государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных финансовых организаций"
N N 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных коммерческих
организаций"
N N 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных некоммерческих
организаций"
N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства
физических лиц"
N N 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства
юридических лиц - нерезидентов"
N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства
физических лиц - нерезидентов"
4.53. Назначение счетов: учет на договорных условиях
депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и
физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется
условиями договора. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
По счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N
440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"
допускается корреспонденция только со счетами N 40814 "Юридические
и физические лица - нерезиденты - счета типа "К"
(конвертируемые)", N 40815 "Юридические и физические лица -
нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)", N 40807
"Юридические лица - нерезиденты"; корреспонденция со счетами
банков-нерезидентов допускается в соответствии с валютным
законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка
России.
Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие
привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится
в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и
нормативными актами Банка России.
Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также
по субъектам, внесшим средства, в том числе:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
Минфином России;
Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления;
Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;
Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления;
Финансовыми организациями, находящимися в федеральной
собственности;
Коммерческими организациями, находящимися в федеральной
собственности;
Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной
собственности;
Финансовыми организациями, находящимися в государственной
(кроме федеральной) собственности;
Коммерческими организациями, находящимися в государственной
(кроме федеральной) собственности;
Некоммерческими организациями, находящимися в государственной
(кроме федеральной) собственности;
Негосударственными финансовыми организациями;
Негосударственными коммерческими организациями;
Негосударственными некоммерческими организациями;
Физическими лицами;
Юридическими лицами - нерезидентами;
Физическими лицами - нерезидентами.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других
средств для зачисления на его счет;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено
присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц
суммы предоставленных кредитов;
абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции
со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные
проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов),
других средств;
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты
были присоединены к сумме депозита (вклада);
перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов
(вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов;
абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету
средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе
вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок,
видам валют.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые
кредитной организацией по договору банковского счета вклада
(депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной
сберегательной книжки.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение
других средств в учете осуществляется в соответствии с
нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в
кредитных организациях Российской Федерации.
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ,
ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА
Счета N N 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные
Минфину России"
N N 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым органам субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления"
N N 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные
государственным внебюджетным фондам
Российской Федерации"
N N 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные
внебюджетным фондам субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления"
N N 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым организациям, находящимся
в федеральной собственности"
N N 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные
коммерческим организациям, находящимся
в федеральной собственности"
N N 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные
некоммерческим организациям, находящимся
в федеральной собственности"
N N 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым организациям, находящимся
в государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные
коммерческим организациям, находящимся
в государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные
некоммерческим организациям, находящимся
в государственной (кроме федеральной)
собственности"
N N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным финансовым организациям"
N N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным коммерческим
организациям"
N N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным некоммерческим
организациям"
N 454 "Кредиты, предоставленные физическим
лицам - индивидуальным
предпринимателям"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
N 455 "Кредиты, предоставленные физическим
лицам"
N N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные
юридическим лицам - нерезидентам"
N 457 "Кредиты, предоставленные физическим
лицам - нерезидентам"
4.54. Назначение счетов: учет кредитов и иных средств (в
договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных
Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным
фондам, организациям различных организационно-правовых форм всех
форм собственности, в том числе юридическим лицам - нерезидентам,
а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в том числе
физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредитов,
предоставленных:
Минфину России;
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления;
Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления;
Финансовым организациям, находящимся в федеральной
собственности;
Коммерческим организациям, находящимся в федеральной
собственности;
Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной
собственности;
Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности;
Коммерческим организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности;
Некоммерческим организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности;
Негосударственным финансовым организациям;
Негосударственным коммерческим организациям;
Негосударственным некоммерческим организациям;
Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Физическим лицам;
Юридическим лицам - нерезидентам;
Физическим лицам - нерезидентам.
Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности
по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по
кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном
(текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета
резервов на возможные потери.
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными
(текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц),
счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими
счетами;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по
учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в
установленном в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам
кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов
(для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по
оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной
задолженности клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация, в установленном порядке, покупает имущество у
клиента, имеющего задолженность по кредиту;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими
счетами.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому кредитному договору.
Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801,
44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 -
кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном
(текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов
(вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета,
на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до
востребования".
Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в
установленном порядке при недостаточности средств на расчетном
(текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт").
По дебету счетов отражаются:
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для
проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в
соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит
средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".
Корреспондируют указанные счета с расчетными (текущими)
счетами клиентов;
суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для
проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до
востребования" физического лица в соответствии с договором в
корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом;
суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по
учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой
кредита.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в
форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) или
депозитными (физических лиц) счетами клиентов;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность
по кредиту;
абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому кредитному договору.
На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам
и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет
текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение)
средств на условиях "до востребования", "до наступления условия
(события)" и "под лимит задолженности".
Учет задолженности по договорам с условием "до наступления
условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в
соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.53.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на
внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по
предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит
задолженности".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Абзацы сорок пятый - пятьдесят девятый исключены. - Указание
ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому заключенному договору.
Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам"
4.55. Назначение счета: учет просроченной задолженности по
предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.
По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается
по группам заемщиков. Счета активные.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и
прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным
средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном
договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных
клиентам кредитов и прочих размещенных средств.
По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной
задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим
размещенным средствам отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по
кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов в
установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по
оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность
по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания
определяется законодательством Российской Федерации, а также
нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому заключенному договору.
Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам"
4.56. Назначение счета: учет просроченных процентов по
предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.
На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в
срок, по группам заемщиков. Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим
размещенным денежным средствам, не погашенным в срок,
установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом
по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов), либо со счетом по
учету требований по получению процентов ("кассовый" метод), а при
методе "начислений" также со счетом доходов при переводе
задолженности из 2-й группы риска в 1-ю группу в установленном
Банком России порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по
физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с
работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету
зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная
организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность
по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов), а при методе
"начислений" - также со счетами доходов или расходов. Списание с
баланса кредитной организации сумм просроченных процентов
осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами
Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому заключенному договору.
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ
Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"
Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым,
форфейтинговым операциям"
4.57. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых
операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.
Операции совершаются в порядке, установленном нормативными
актами Банка России.
По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых
счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по
форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов),
причитающихся с клиентов за выполненные операции, в
корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату
счетов-фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в
корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.
Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер
товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя
проводятся суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение
операций, в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату
векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для
каждого участника расчетов.
Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными
и фондовыми биржами"
4.58. Назначение счетов: учет расчетов с биржами при
совершении операций купли-продажи иностранной валюты, биржевых
срочных сделок, а также операций с ценными бумагами, совершаемых
кредитными организациями - профессиональными участниками рынка
ценных бумаг. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счетов проводятся:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
денежные средства, перечисленные для совершения операций
купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок либо во
исполнение обязательств по указанным сделкам, а также в уплату
комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи или
соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных
организациях - исполнителях расчетов на данной бирже
(организованном рынке);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего
имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и
биржевым срочным сделкам в корреспонденции со счетами по учету
расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению
клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в
корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по
покупке и продаже иностранной валюты;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению требования по совершаемым в интересах
клиентов срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по
учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами
и другими финансовыми активами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по
итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счетов отражаются:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
денежные средства, поступившие во исполнение требований по
операциям купли-продажи иностранной валюты и срочным биржевым
сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
банковским счетом биржи или соответствующими счетами участника
расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях
расчетов на данной бирже (организованном рынке);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего
имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и
срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетами по учету
расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
исполненные обязательства по совершенным по поручениям
клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в
корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по
покупке и продаже иностранной валюты;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
исполненные обязательства по совершенным в интересах клиентов
срочным биржевым сделкам в корреспонденции со счетом по учету
средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и
другими финансовыми активами;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по
итогам торгов на ММВБ, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в
корреспонденции со счетом по учету расходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Кредитные организации - профессиональные участники рынка
ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки,
совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных
рынках, участниками которых они являются.
По дебету счетов проводятся:
денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во
исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного
вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетным счетом биржи или соответствующими счетами участника
расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях
расчетов на данном организованном рынке;
подлежащие исполнению требования по заключенным от своего
имени и за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг в
корреспонденции со счетами учета выбытия (реализации) ценных
бумаг;
подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах
клиентов сделкам на реализацию ценных бумаг, в корреспонденции со
счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по
итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ.
По кредиту счетов отражаются:
денежные средства, поступившие во исполнение требований по
сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным
счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов,
открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на
данном организованном рынке;
подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего
имени и за свой счет сделкам на приобретение ценных бумаг в
корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги и учета
накопленного процентного (купонного) дохода по процентным
(купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;
исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов
сделкам на приобретение ценных бумаг, в корреспонденции со счетом
по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами;
суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по
итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов
участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в
корреспонденции со счетом учета затрат, связанных с приобретением
и реализацией ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных
рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения
сделок и расчетов на биржах (организованных рынках).
Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты"
4.59. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной
валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 -
пассивный, счет N 47406 - активный.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся
с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и
нормативных актов Банка России по этим вопросам.
По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от
клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в
иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами
корреспондентскими, клиентов, а также суммы денежных средств,
подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению
клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в
корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и
фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через
валютную биржу).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счета отражаются:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении
ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее
продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или
банковским счетом клиента;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от
клиента, по исполненным сделкам, в корреспонденции со счетами по
учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа
осуществлена через валютную биржу);
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые
клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с
корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом
по учету доходов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать
получение информации по каждой сделке.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Абзацы десятый - шестнадцатый утратили силу. - Указание ЦБ РФ
от 11.12.2006 N 1757-У.
Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным
операциям и срочным сделкам"
4.60. Назначение счетов: учет операций, связанных с
конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам.
Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.
По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной
валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентскими.
По дебету этого счета проводятся суммы валюты после
конвертации в корреспонденции со счетами клиентов,
корреспондентскими.
Конверсионные операции
Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет
расчетов по конверсионным операциям, путем прямых проводок сумм по
счетам клиентов в разных валютах.
Указанные операции проводятся с соблюдением валютного
законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка
России по этим вопросам. При проведении операций по курсу,
отличному от курса, установленного Банком России, возникающие
курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с
нормативными актами Банка России.
Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные
пункты совершаются в соответствии с нормативными актами Банка
России по этим вопросам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на
конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после
конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для
отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты
отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты
отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться
одинаково.
|
