Страница 12
одинаково.
Срочные сделки
При наступлении срока срочной сделки числящиеся на
внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.
Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства -
по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых
инструментах, при этом производится оценка требований и
обязательств в рублях исходя из установленных Банком России курсов
валют и официальных цен на драгоценные металлы. В случае
совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют,
установленных Банком России официальных цен на драгоценные
металлы, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в
соответствии с нормативными актами Банка России.
Удовлетворенные требования и исполненные обязательства
отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
счетами клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту
и финансовому инструменту.
Сделки покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных
металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки
отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки
(внебалансовый учет при этом не ведется).
Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам
по иностранным операциям"
N 47410 "Требования по аккредитивам
по иностранным операциям"
4.61. Назначение счетов: учитываются операции по аккредитивам
по иностранным операциям, проводимые в соответствии с нормативными
актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов.
Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.
На счете N 47409 учитываются:
транзитные аккредитивы, исполняемые кредитной организацией,
банком-нерезидентом (далее - "банк") по поручениям иностранных
банков;
кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с
покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы,
выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия
банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;
кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием
выплат со счетов "НОСТРО" и на счете "ЛОРО";
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
краткосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
долгосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет
коммерческих кредитов.
По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов,
исполняемых по поручениям иностранных банков-корреспондентов,
банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными
банками на счета банка в России "НОСТРО"; суммы списанных по
распоряжениям иностранных банков со счетов "ЛОРО" в покрытие
открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых
аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов
организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных
аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным
транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по
экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным
аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или
неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета
клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку,
виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся:
подлинники аккредитивных поручений иностранного банка,
распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов
(если изменения производились), переписка с иностранными банками,
клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по
аккредитивам.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии
заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных
поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и
банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо
иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами,
банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по
аккредитивам.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные
записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по
аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в
иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам
визируются исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках
дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов.
Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
Счет N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам
и привлеченным средствам физических лиц"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
4.62. Назначение счета: учет процентов, начисленных по
банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным
средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и
нерезидентам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат
по операциям, связанным с привлечением денежных средств от
клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов)
("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений").
По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в
корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов
(вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы
излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими
счетами; суммы неисполненных обязательств, в корреспонденции со
счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на
привлечение средств клиентов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать
получение информации по каждому договору.
(п. 4.62 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже
и оплате лотерей"
4.63. Назначение счетов: учет средств, поступивших за
проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим
билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.
По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от
продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.
По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам,
также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам
лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного
комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета
кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета
доходов.
Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с
организациями, проводящими лотереи.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
эмитенту лотерей и их видам.
Счета N 47414 "Платежи по приобретению
и реализации памятных монет"
N 47415 "Требования по платежам
за приобретаемые и реализуемые
памятные монеты"
4.64. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной
организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за
реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N
47415 - активный.
По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных
монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета
кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу
между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.
По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные
Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с
корреспондентским счетом.
Реализация памятных монет отражается проводкой:
Дебет счетов корреспондентского, учета кассы на сумму,
поступившую от продажи монет
Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,
Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную
стоимость монет.
В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по
номинальной стоимости памятных монет.
Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России
выдают кредитным организациям монеты по отпускным ценам,
устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты.
Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по
распоряжениям Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка
России.
Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские
счета, до выяснения"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских
счетов, до выяснения"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
4.65. Назначение счетов: учет сумм невыясненного назначения,
которые в момент поступления не могут быть проведены по
соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 -
пассивный, счет N 47417 - активный.
По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на
корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной
организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие
счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся
клиентам, неизвестным данной кредитной организации, при искажении
или неправильном указании в документах наименования клиента или
номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего
подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.
При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная
организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств
на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем
расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации, или на
счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по
назначению. Если положительный результат не достигнут, то
кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) РКЦ
Банка России, кредитной организации, филиалу.
По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного
назначения на основании ответов РКЦ Банка России, кредитной
организации либо откредитование сумм по требованию плательщика,
или на основании сообщения РКЦ Банка России, кредитной
организации, или неполучения от них ответа в корреспонденции со
счетами получателей средств, корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с
приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и
даты зачисления на счет N 47416.
По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с
корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности
отнесения сумм на соответствующие счета.
Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после
списания денежных средств запрашивает РКЦ Банка России, кредитную
организацию, ведущие корреспондентские счета о причинах списания и
в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N
47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в
соответствии с законодательством Российской Федерации, договором о
корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на
корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по
кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.
Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов,
но не проведенные по корреспондентскому счету
кредитной организации из-за недостаточности
средств"
4.66. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов
клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной
организации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных
(текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и
других расчетных документов, предъявленных к счету, при отсутствии
или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной
организации.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной
организацией по назначению в соответствии с первоначальными
поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский
счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный
(текущий) счет клиента в случае поступления в кредитную
организацию письменного заявления клиента.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной
организации с разбивкой по группам очередности платежей.
Счета N 47419 "Расчеты с организациями
по наличным деньгам" (СБ)
N 47420 "Расчеты с организациями
по наличным деньгам" (СБ)
4.67. Назначение счетов: учет расчетов с организациями связи
по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами,
расположенными в населенных пунктах, где нет отделений
Сберегательного банка; учет расчетов с организациями,
осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений
денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка
в этих организациях. Эти операции совершаются на основании
заключенных договоров. Счет N 47419 - пассивный, N 47420 -
активный.
По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной
наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций,
осуществляющих торговую деятельность, и организаций связи в
корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы возмещений
организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям
связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для
каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой
организации связи.
Счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям"
N 47423 "Требования по прочим операциям"
4.68. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных
счетами N N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423
- активный.
По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной
организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной
организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому клиенту или виду операций.
Счет N 47425 "Резервы на возможные потери"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
4.69. Назначение счета: учет созданных в соответствии с
нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по
условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам,
прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам,
предоставленным иностранным государствам или выданным за счет
средств спецфондов. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Абзацы второй - четвертый исключены. - Указание ЦБ РФ от
02.02.2004 N 1382-У.
Счет N 47426 "Обязательства по уплате процентов"
4.70. Назначение счета: учет процентов, начисленных по
привлеченным средствам (кроме средств, привлеченных от физических
лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами
по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением
денежных средств ("кассовый" метод) или расходов (метод
"начислений").
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по
привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов
(расчетными, текущими, счетами банковского вклада,
корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным
межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие
привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами
сроки либо при наступлении предусмотренных договором
обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных
процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по
процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в
корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по
договорам на привлечение средств клиентов по процентам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 47427 "Требования по получению процентов"
4.71. Назначение счета: учет начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в
установленные договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по
учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
размещением денежных средств ("кассовый" метод и метод
"начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии
на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по
получению процентов, а также при переводе задолженности по
размещенным средствам из 2-й группы риска в 1-ю группу в
установленном Банком России порядке) или доходов (метод
"начислений").
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в
корреспонденции со счетами клиентов (расчетными, текущими, счетами
банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками по
оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим
лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами
сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств
в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам; списание
текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
размещением денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 475 "Предстоящие поступления и выплаты
по операциям с клиентами"
Счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям,
связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентам"
N 47502 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным
с привлечением денежных средств от клиентов"
4.72. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде
процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентов (кроме кредитных организаций и
банков-нерезидентов), и предстоящих выплат процентов по операциям,
связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счет N 47501 -
пассивный, счет N 47502 - активный.
По кредиту счета N 47501 отражаются:
суммы начисленных процентов по размещенным средствам в
корреспонденции со счетом по учету требований по получению
процентов или со счетом по учету просроченных процентов по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;
По дебету счета N 47501 списываются:
фактически полученные проценты по размещенным средствам в
корреспонденции со счетом по учету доходов;
списанная текущая и просроченная задолженность по получению
процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й
группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на
соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами
по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам или требований по получению
процентов.
По дебету счета N 47502 отражаются:
начисленные проценты по привлеченным средствам в
корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате
процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;
задолженность по процентам, не выплаченным в срок,
установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции
со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и
прочим привлеченным средствам клиентов.
По кредиту счета N 47502 отражаются:
фактически уплаченные проценты по привлеченным средствам в
корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по уплате процентов или счетом по
учету начисленных процентов по вкладам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей
Схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных
организациях (Приложение 3 к настоящим Правилам).
Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам
на привлечение средств клиентов"
4.73. Назначение счета: учет неисполненных обязательств по
депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме
кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета N N 47601,
47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по
депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N N
47606, 47607, 47608, 47609 - по учету неисполненных обязательств
по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам
клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов N N 47601 - 47605 отражаются суммы не
исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от
клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день
обращения клиента или наступления срока, установленного в
заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету
депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов N N 47601 - 47605 списываются:
суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим
привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими)
корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы -
по физическим лицам;
суммы задолженности, списанные в установленном порядке.
Порядок списания определяется законодательством Российской
Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
заключенному договору.
По кредиту счетов N N 47606 - 47609 отражаются суммы не
исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по
полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам,
не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или
наступления срока, установленного в заключенном договоре, в
корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате
процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам),
предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
средств от клиентов (кроме кредитных организаций и
банков-нерезидентов), - "кассовый" метод или расходов (метод
"начислений").
По дебету счетов N N 47606 - 47609 списываются:
суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции
с расчетными (текущими) корреспондентскими счетами, депозитными
счетами и счетом кассы - по физическим лицам. Исполнение
обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета
предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
средств от клиентов, в корреспонденции со счетом по учету
расходов;
суммы списанных неисполненных обязательств по процентам.
Порядок списания определяется соответствующими нормативными
правовыми актами, в том числе законодательными актами и
нормативными актами Банка России. Списание отражается в
корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по
операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
заключенному договору.
Счет N 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)"
4.74. Назначение счета: учет размещенных лизингодателем
денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой
аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по
этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 - активный, счет N
47702 - пассивный.
По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства
(инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета
лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе
реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету
требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета
денежных средств.
По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств
(инвестиционных издержек):
возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами
сроки, в корреспонденции со счетами по учету реализации услуг
финансовой аренды (лизинга);
не возмещенные в установленный срок в корреспонденции со
счетами по учету просроченной задолженности;
при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового
имущества в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"
(введен Указанием ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
4.75. Назначение счета: учет вложений в приобретенные права
требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме
(счета N 47801 - N 47803) и резервов на возможные потери по
вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N
47801 - N 47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.
По дебету счетов N 47801 - N 47803 отражаются суммы
фактических затрат на приобретение прав требования.
По кредиту счетов N 47801 - N 47803 списываются суммы при
погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками),
при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с
баланса из-за невозможности взыскания.
Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с
осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению
права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной
форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется в учетной политике
кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись
по каждому договору, в том числе по каждой закладной.
Порядок создания и использования резервов на возможные потери
по вложениям в приобретенные права требования определяется иными
нормативными актами Банка России.
Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"
(введен Указанием ЦБ РФ от 19.11.2004 N 1518-У)
4.76. Назначение счета: учет кредитной организацией -
учредителем управления активов, переданных в доверительное
управление, а также резервов на возможные потери, созданных по
этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счет N 47901 - активный, счет N 47902 - пассивный.
Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом
8.18 главы Б. "Счета доверительного управления" части II
"Характеристика счетов" настоящих Правил.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору доверительного управления или ОФБУ.
Раздел 5
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
5. Совершение операций с ценными бумагами производится в
соответствии с законодательством Российской Федерации и
нормативными актами Банка России.
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные
для перепродажи и по договорам займа"
N 502 "Некотируемые долговые обязательства"
N 503 "Котируемые долговые обязательства,
приобретенные для инвестирования"
N 505 "Просроченные долговые обязательства"
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи
и по договорам займа"
N 507 "Некотируемые акции"
N 508 "Котируемые акции, приобретенные
для инвестирования"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными
ценными бумагами"
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и
переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских
свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые
обязательства (кроме векселей). Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые
резервы на возможные потери. Счета пассивные.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
5.2. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N N
501 - 503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и
бюджетным законодательством Российской Федерации,
законодательством Российской Федерации о государственных и
муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской
Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке
отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются
на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства
Российской Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления учитываются на счетах N N 50105, 50206,
50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской
Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые
обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся
кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208,
50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N N 50116,
50313 "Долговые обязательства Банка России".
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые
обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах
N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с
условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и
50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам
займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно.
Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые
обязательства"
5.3. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых
обязательств, при непоступлении от эмитента денежных средств по их
погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение
долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету:
вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного)
дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам,
уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового
обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по
учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со
счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением
и реализацией ценных бумаг"
5.4. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением
и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость
для определения финансовых результатов при их погашении и
реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным
организациям и иным лицам за консультационные, информационные и
регистрационные услуги;
суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям,
обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость
ценных бумаг:
для определения финансового результата при реализации
(выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации
(выбытия) ценных бумаг;
в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции
со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в соответствии с п. 4.6 Порядка
бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и
операций с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам).
5.5. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг -
положительные разницы"
N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг -
отрицательные разницы"
5.6. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных
разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111,
50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со
счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в
корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные
бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со
счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
5.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный)
доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
5.8. Назначение счета: учет доходов и затрат по накопленному
процентному (купонному) доходу при совершении операций с
процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также
полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный.
Счет N 50406 - активный.
По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного
(купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых
обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо
при получении процентов или погашении купона отражаются:
суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в
корреспонденции со счетом N 50406;
итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного
дохода.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету
N 50405 быть не должно.
По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного
процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении
долговых обязательств.
По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются:
для определения итогового сальдо при реализации (выбытии)
долгового обязательства либо при получении процентов или погашении
купона в корреспонденции со счетом N 50405;
в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в
установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в
просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых
обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в
Приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций)
в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим
Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета
вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными
бумагами определяется в учетной политике кредитной организации.
При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен
обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих
отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной
власти и авалированные ими"
N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, местного самоуправления
и авалированные ими"
N 514 "Векселя кредитных организаций"
N 515 "Прочие векселя"
N 516 "Векселя органов государственной власти
иностранных государств и авалированные ими"
N 517 "Векселя органов местной власти иностранных
государств и авалированные ими"
N 518 "Векселя банков-нерезидентов"
N 519 "Прочие векселя нерезидентов"
5.10. Назначение счетов (кроме N N 51208, 51209, 51308, 51309,
51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908,
51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной
организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые
резервы на возможные потери. Счета пассивные.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени
от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам,
фактически оставшимся до погашения векселей на момент их
приобретения.
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до
востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления"
учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в
соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока"
учитываются до наступления указанного в векселе срока в
соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а
после наступления указанного срока переносятся на счета до
востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате,
определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не
может быть предъявлен к платежу.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
При определении сроков в расчет принимается точное количество
календарных дней.
По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного
векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы
или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке
векселя.
По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при
поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной
организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом,
счетом кассы или расчетным счетом клиента.
По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя
при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с
корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом
клиента.
При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата
расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и
срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной
организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов
по конверсионным операциям и срочным сделкам.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются
простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные
организации для предъявления к платежу;
"Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
организацией, не акцептованные плательщиком;
"Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" -
учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной
организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы
кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные
организации;
"Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные
переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации,
не отосланные на инкассо.
По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные векселя,
отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при
получении инкассированной суммы на счет кредитной организации в
корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей
и акцептантам переводных векселей.
Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608,
51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя,
не оплаченные в срок и опротестованные"
Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609,
51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя,
не оплаченные в срок и неопротестованные"
5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по
учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок
основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть
нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение
(счет N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908),
и по которым протест векселя не совершен (счет N N 51209, 51309,
51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
|
