Страница 13
51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не
оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты), в
корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения,
со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок
векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в
погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
счетом кассы или расчетными счетами клиентов.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей
и акцептантам переводных векселей.
5.12. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
5.13. Счета настоящего подраздела предназначены для учета:
операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых
ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной
организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением
ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период
обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг
обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза
в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При
начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет
принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и
фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней
соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо
процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с
различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то
начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с
количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней
в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством
дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в
периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном)
периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца
подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный
месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний
рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При
предъявлении территориальным учреждением Банка России требований о
предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с
определенной периодичностью начисленные проценты подлежат
отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной
периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными
актами Банка России могут быть установлены особенности в
начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или
выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств
должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
- каждого векселя.
Счета N 520 "Выпущенные облигации"
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
N 522 "Выпущенные сберегательные
сертификаты"
N 523 "Выпущенные векселя и банковские
акцепты"
5.14. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых
обязательств) по срокам обращения и/или погашения. Счета
пассивные.
Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по
срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте
5.10 настоящего раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные
бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету
обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы,
расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги
размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница
между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма
дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по
процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной
организацией ценных бумаг списывается:
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения
и/или установленного срока погашения в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы
(если владелец является физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день
предъявления в корреспонденции со счетами учета обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и/или установленного срока
погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных
векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в
части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в
корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по
учету расходов или доходов кредитной организации (метод
"начислений").
Аналитический учет ведется:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам
к исполнению"
5.15. Назначение счета: учет обязательств кредитной
организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными
бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения
и/или установленного срока погашения, принятыми к досрочной
оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N N 52401 -
52406); подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении
процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N
52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком
обращения и/или погашения переносятся на счета по учету
обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на
данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня,
предшествующего дате окончания срока обращения и/или
установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной
выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен
самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от
предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего
дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не
оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня
подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным
ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется
перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной
организацией к оплате, до истечения срока обращения и/или
установленного срока погашения, но не оплаченным в день
предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных
бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет
N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным
бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523
и 52501.
5.16. По кредиту следующих счетов проводятся:
по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная
стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных
депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со
счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам
погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов,
подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и
купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету
расходов ("метод начислений");
по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие
выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока
обращения, в корреспонденции со счетом учета обязательств по
процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по
учету расходов ("метод начислений").
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и
купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до
истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом
учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании
процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы,
выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами
клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы
(если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного)
периода;
на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров
депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете N 52406 - по каждому векселю.
5.17. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и
купонов по окончании процентного (купонного) периода по
обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат
процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение
срока обращения облигаций.
По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за
соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со
счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по
учету расходов ("метод начислений").
По дебету счета списываются:
выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо);
суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до
истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных
регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного
(купонного) периода.
Счет N 525 "Прочие счета по операциям
с выпущенными ценными бумагами"
Счета N 52501 "Обязательства по процентам
и купонам по выпущенным ценным бумагам"
N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным
ценным бумагам"
5.18. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и
купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных
бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих
выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 -
пассивный, счет N 52502 - активный.
По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств по
начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам или со счетом по учету
расходов ("метод начислений").
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в
соответствии с п. 5.15 настоящего раздела Правил списываются:
при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции
со счетом учета обязательств по процентам и купонам по облигациям
с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов,
удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом
учета векселей с истекшим сроком обращения;
при окончании процентного (купонного) периода в
корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате
процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода
по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода
совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные
обязательства переносятся непосредственно на счет учета
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения;
при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в
день предъявления в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо).
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные
суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со
счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или
доходов ("метод начислений").
Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных
номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий
и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам;
дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной
стоимости выпущенных ценных бумаг.
По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и
купонов либо выплате процентов в корреспонденции со счетами по
учету расходов;
излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном
погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам
либо со счетами учета номинальной стоимости выпущенных ценных
бумаг по срокам погашения.
Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных
лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов
и дисконта).
Раздел 6
СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
УЧАСТИЕ
Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых
акционерных обществах"
N 602 "Прочее участие"
6.1. Назначение счетов: учет собственных средств, направленных
кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в
уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.
Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых
акционерных обществах"
6.2. Назначение счета: учет средств, инвестированных в акции
для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных
обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражается покупная стоимость акций после
получения кредитной организацией документов, подтверждающих
переход к кредитной организации права собственности на акции, в
корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету
расчетов с прочими дебиторами или со счетами выбытия (реализации)
имущества, переданного кредитной организацией в счет оплаты акций;
при перемещении ценных бумаг из торгового или инвестиционного
портфелей - в корреспонденции со счетами по учету вложений в
ценные бумаги.
По кредиту счета отражаются: возврат вложенных средств при
реализации акций в корреспонденции со счетом по учету выбытия
(реализации) ценных бумаг; перемещение в торговый или
инвестиционный портфели в корреспонденции со счетами по учету
вложений в ценные бумаги торгового или инвестиционного портфелей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой
организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены,
с указанием переданного имущества.
Счет N 602 "Прочее участие"
6.3. Назначение счета: учет средств, перечисленных на
приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических
лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражаются фактические вложения средств для
участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с
корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и
иных ценностей, переданных в счет этих вложений.
По кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в
случае расторжения договора участия в корреспонденции с
корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и
иных ценностей.
В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в
банки-нерезиденты в случаях открытия филиалов за границей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации,
которой перечислены средства, с указанием переданного имущества.
РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"
6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям
кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной
организации, с бюджетом и по другим операциям.
Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"
6.5. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам и
сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и
нормативными актами Банка России по этим вопросам. Счет N 60301 -
пассивный, счет N 60302 - активный. Счета открываются и ведутся
только на балансе налогоплательщиков.
По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисленных
подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов в корреспонденции со
счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с
работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость,
полученного.
По дебету счета N 60301 проводятся:
суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в
корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового
органа, если он открыт в данной кредитной организации;
суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из
бюджета.
По дебету счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие
возмещению (возврату) из бюджета.
По кредиту счета N 60302 проводятся:
суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в
счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа
по данному налогу.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по
налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из
бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или
очередных платежей по данному налогу является решение налогового
органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и
сборах и практикой делового оборота.
Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов,
платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов
учета расчетов с бюджетом:
дебет N 60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет
уплаты которого произведен зачет;
кредит N 60302 - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне
уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).
Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей,
осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее
установленных законодательством о налогах и сборах сроков их
уплаты.
В учетной политике кредитной организации должен быть определен
принятый порядок расчетов с бюджетом:
начисление и уплата налогов осуществляется ежемесячными
авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату
на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим
итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами);
начисление и уплата налога осуществляется на основании
расчетов по фактическому результату, составляемых ежемесячно
нарастающим итогом с начала года (расчеты ежемесячно по факту).
Порядок аналитического учета по счетам N N 60301 и 60302
определяется кредитной организацией в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса).
Кредитные организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны
предусмотреть порядок совершения операций, связанных с уплатой
данного налога:
определить порядок перечисления платежей по налогу (в том
числе авансовых) в соответствующий уровень бюджета (федеральный,
субъекта Российской Федерации, муниципального образования)
непосредственно на счета налоговых органов;
определить порядок проведения расчетов между филиалами и
головной кредитной организацией (головным офисом) по платежам
налога.
Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по счетам
учета расчетов с филиалами.
Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами
по начислениям на заработную плату"
6.6. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами
по начислениям на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет
N 60304 - активный.
По кредиту счета N 60303 проводятся суммы начислений в пользу
внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с
работниками по оплате труда, учета расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные
внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом
или счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной
организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых
каждому фонду.
Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками
по оплате труда"
6.7. Назначение счетов: учет расчетов с работниками по оплате
труда, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный,
счет N 60306 - активный.
6.8. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений
заработной платы, включая начисления за первую половину месяца,
суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в
корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.
По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов,
отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая
ранее выданные авансы) в корреспонденции с соответствующими
счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в
корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в
банкоматах, вкладов (депозитов) с корреспондентским счетом при
переводе средств в другие кредитные организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых
каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками
кредитной организации, которые выполнили работу по отдельным
трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны
отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета
расчетов с бюджетом по налогам.
6.9. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов,
выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в
счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции
со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов
(депозитов) с корреспондентским счетом при переводе средств в
другие кредитные организации; суммы переплат (переначислений),
выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со
счетом N 60305.
По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат,
засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции
со счетом N 60305 либо возмещенных работником сумм, в
корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом.
Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками
по подотчетным суммам"
6.10. Назначение счетов: учет расчетов с работниками по
денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач
денежных средств и других ценностей, возникших в результате
кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если
виновное лицо установлено. Денежные средства могут выдаваться под
отчет только тем работникам, которым по роду деятельности
необходимо иметь деньги в подотчете. Лицам, не являющимся
работниками кредитной организации, деньги под отчет не выдаются.
Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.
По дебету счета N 60308 учитываются суммы выдаваемых под отчет
денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а
также суммы средств, переведенные работнику, находящемуся в связи
со служебной необходимостью вне кредитной организации, в
корреспонденции со счетами по учету расчетов; суммы недостач
денежных средств и других материальных ценностей, возникших в
результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений,
допущенных работниками кредитной организации, в корреспонденции с
соответствующими счетами.
По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов суммы
использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных
средств в корреспонденции со счетами учета расходов, материальных
запасов, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями,
кассы; погашение сумм недостач денежных средств и других
ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и
других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими
счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые
каждому работнику кредитной организации, получающему денежные
средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а
также по каждому работнику кредитной организации, допустившему
недостачу денежных средств и других ценностей.
Счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость,
полученный"
N 60310 "Налог на добавленную стоимость,
уплаченный"
6.11. Назначение счетов: учет сумм налога на добавленную
стоимость, полученного кредитной организацией по операциям,
облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного
поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным
ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок
отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную
стоимость должен быть определен учетной политикой кредитной
организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.
По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на
добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям
и услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским,
клиентов, учета кассы и другими счетами в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
По дебету счета N 60309 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога,
в корреспонденции со счетом N 60310;
суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом
учета расчетов с бюджетом по налогам.
По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям,
выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со
счетами корреспондентским, клиентов, учета кассы и другими счетами
в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
По кредиту счета N 60310 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога,
в корреспонденции со счетом N 60309;
суммы, относимые на расходы;
суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со
счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
Порядок аналитического учета по счетам N N 60309 и 60310
определяется кредитной организацией в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями"
N N 60313, 60314 "Расчеты с организациями-
нерезидентами по хозяйственным
операциям"
6.12. Назначение счетов: учет расчетов с получателями,
поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N N
60311, 60313 - пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные.
По дебету счетов N N 60312, 60314 отражаются суммы
перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в
корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, учета
кассы.
По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных
ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета
материальных ценностей, расходов, капитальных вложений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на
каждого поставщика, подрядчика, покупателя.
Счет N 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным
гарантиям и поручительствам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
6.13. Назначение счета: учет сумм, выплаченных кредитной
организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за
третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной
форме. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной
организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение
осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при
невозмещении средств в установленный срок - со счетами по учету
просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при
невозможности взыскания средств - в соответствии с порядком,
определенным нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и
поручительств.
(п. 6.13 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Счет N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками)
по дивидендам"
6.14. Назначение счета: учет расчетов с акционерами,
участниками кредитной организации по дивидендам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в
корреспонденции со счетом учета использования прибыли.
По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов в
корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов
(вкладов).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
акционеру, участнику.
Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и
кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации,
которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете N 60323
учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в
кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены.
Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся
кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в
погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции
по счету N 60323.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой
организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю
недостачи денежных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
6.16. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Счета N 60337 "Задолженность коммерческих банков
и их филиалов по внутрироссийскому
зачету 1992 года"
N 60338 "Задолженность коммерческих банков
и их филиалов по внутрироссийскому
зачету 1992 года"
N 60339 "Задолженность хозорганов
по внутрироссийскому зачету 1992 года"
N 60340 "Задолженность хозорганов
по внутрироссийскому зачету 1992 года"
N 60341 "Задолженность коммерческих банков
и их филиалов по межгосударственному
зачету 1992 года"
N 60342 "Задолженность коммерческих банков
и их филиалов по межгосударственному
зачету 1992 года"
N 60343 "Задолженность хозорганов
по межгосударственному зачету 1992 года"
N 60344 "Задолженность хозорганов
по межгосударственному зачету 1992 года"
6.17. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и
межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N N 60337, 60339,
60341, 60343 - активные, счета N N 60338, 60340, 60342, 60344 -
пассивные.
Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными
нормативными актами Банка России.
ИМУЩЕСТВО
Счет N 604 "Основные средства"
6.18. Назначение счета: учет наличия и движения основных
средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации,
аренде. На этом же счете учитываются земельные участки,
находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты
природопользования, а также капитальные вложения в арендованные
объекты основных средств. Счет активный. Порядок учета основных
средств изложен в Приложении 10 к настоящим Правилам.
По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных
средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений,
учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств,
проводимой в установленном порядке, уставного капитала на
стоимость основных средств, внесенных в оплату уставного капитала.
По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств
в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализация) имущества,
со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.
Аналитический учет основных средств ведется в разрезе
инвентарных объектов.
Счет N 606 "Амортизация основных средств"
6.19. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по
основным средствам. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счетов проводятся суммы начисленной амортизации, в
соответствии с принятыми в учетной политике кредитной организации
способами начисления амортизации, в корреспонденции со счетом по
учету расходов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных
средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом
учета прироста стоимости имущества при переоценке.
По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной
амортизации при выбытии или реализации основных средств в
корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества;
суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов
основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со
счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.
Аналитический учет по счетам учета амортизации основных
средств ведется по отдельным инвентарным объектам.
Начисление амортизации производится в соответствии с
Приложением 10 к настоящим Правилам.
Счет N 607 "Вложения в сооружение (строительство),
создание (изготовление) и приобретение
основных средств и нематериальных активов"
6.20. Назначение счета: учет затрат кредитной организации на
сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение
основных средств и нематериальных активов (далее - капитальные
вложения). Счет активный.
Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном
настоящими Правилами.
По дебету счета отражаются затраты по осуществлению
капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов
основных средств, списанию в установленном порядке затрат по
незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими
счетами.
Аналитический учет капитальных вложений ведется в соответствии
с требованиями, изложенными в Приложении 10 к настоящим Правилам.
На счете N 60702 "Оборудование к установке" учитывается
оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после
сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим
несущим конструкциям зданий и сооружений.
По дебету счета отражается стоимость приобретенного
оборудования, требующего установки (монтажа), в корреспонденции со
счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и
покупателями.
По кредиту счета списывается стоимость оборудования, сданного
в монтаж, в корреспонденции со счетом по учету капитальных
вложений.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в
разрезе каждого объекта оборудования, требующего монтажа.
Счет N 608 "Финансовая аренда (лизинг)"
6.21. Назначение счета: учет арендатором (лизингополучателем)
операций, связанных с получением имущества по договору финансовой
аренды (лизинга), а также его амортизации.
На счетах второго порядка учитываются:
на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду
(лизинг)" учитывается лизинговое имущество, если по условиям
договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе
лизингополучателя. Счет активный;
на счете N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в
финансовую аренду (лизинг)" отражается начисленная арендатором
(лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в
лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной
организации способом начисления амортизации. Счет пассивный;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
на счете N 60806 "Арендные обязательства" учитываются
обязательства кредитной организации-арендатора
(лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет
пассивный.
По дебету счета N 60804 отражается стоимость основных средств,
полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со
счетом по учету капитальных вложений.
По кредиту этого счета стоимость лизингового имущества
списывается:
при переходе его в собственность арендатора
(лизингополучателя) в корреспонденции со счетами по учету основных
средств;
при его возврате в установленных случаях арендодателю
(лизингодателю) в корреспонденции со счетами выбытия (реализации)
имущества.
Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе
договоров и инвентарных объектов.
По кредиту счета N 60805 отражается начисленная амортизация в
корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету этого счета суммы начисленной амортизации
списываются:
по лизинговому имуществу, переводимому в состав собственных
основных средств, в корреспонденции со счетами учета амортизации;
при возврате имущества в установленных случаях арендодателю
(лизингодателю) в корреспонденции со счетами выбытия (реализации)
имущества.
Аналитический учет ведется в разрезе договоров и инвентарных
объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в
финансовую аренду (лизинг).
По кредиту счета N 60806 отражаются обязательства кредитной
организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со
счетом по учету капитальных вложений в общей сумме договора.
По дебету этого счета списываются:
суммы перечисленных арендных (лизинговых) платежей в
корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
невыплачиваемая часть общей суммы договора, если это
предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе лизингового
имущества в корреспонденции со счетом по учету имущества,
полученного в финансовую аренду (лизинг).
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Счет N 609 "Нематериальные активы"
6.26. Назначение счета: учет имущества кредитных организаций,
относимого в соответствии с законодательством к нематериальным
активам, а также амортизации нематериальных активов. Счет по учету
нематериальных активов - активный, счет учета их амортизации -
пассивный.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с
Приложением 10 к настоящим Правилам.
По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных
объектов нематериальных активов в корреспонденции со счетами учета
капитальных вложений.
По кредиту этого счета проводится стоимость объектов
нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в
корреспонденции со счетами учета выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет по счету N 60901 ведется так же, как и по
основным средствам.
На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных
активов в порядке, установленном для учета амортизации основных
средств, изложенном в Приложении 10 к настоящим Правилам.
Счет N 610 "Материальные запасы"
6.23. Назначение счета: учет на счетах второго порядка
материальных запасов по их видам (целевому назначению). Счет
активный.
Порядок учета материальных запасов изложен в Приложении 10 к
настоящим Правилам.
Счет N 612 "Выбытие и реализация"
6.24. Назначение счета: учет выбытия (реализации) всех видов
имущества, а также в соответствии с настоящими Правилами или
|
