Страница 15
испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных
эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;
бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных
под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.
Счет N 90802 "Ценные бумаги для продажи
на комиссионных началах"
9.8. Счет предназначен для учета ценных бумаг, полученных для
продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по
номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
полученных для продажи по договорам поручения или комиссии в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
реализованных кредитной организации по договорам поручения или
комиссии в корреспонденции со счетом N 99999;
не реализованных кредитной организации, возвращенных клиентам
в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N
90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах,
открываемых по каждому договору.
Счет N 90803 "Ценные бумаги на хранении
по договорам хранения"
9.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых
кредитной организацией на хранение на основании договоров
хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет
активный.
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг:
принятых на хранение по договорам хранения в корреспонденции
со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг:
снятых с хранения в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланных и выданных под отчет в корреспонденции со счетом N
90705.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах,
открываемых по каждому договору.
Счет N 90804 "Облигации государственных займов,
проданные организациям"
9.10. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам
облигаций Государственного республиканского внутреннего займа
РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по
номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам
облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических
лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах,
открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых
счетов юридических лиц - покупателей облигаций.
Раздел 4
РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ
Счет N 909 "Расчетные операции"
Счет N 90901 "Расчетные документы,
ожидающие акцепта для оплаты"
9.11. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты
расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на
проведение операций в установленных законодательством Российской
Федерации случаях. Счет активный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счета проводятся суммы поступивших и ожидающих
акцепта расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются: суммы расчетных документов в день
наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов в
корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств
на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N
90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от
акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, - в
корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета,
открываемые по сроку платежа.
Счет N 90902 "Расчетные документы,
не оплаченные в срок"
9.12. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не
оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности
денежных средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не
оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в
корреспонденции со счетами N N 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных
расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета,
открываемые на каждого плательщика.
Счет N 90903 "Расчетные документы клиентов,
не оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корреспондентских счетах
кредитной организации"
9.13. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не
оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности
денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной
организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не
оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных
расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.
Счет N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные
документы из-за отсутствия средств
на корреспондентских счетах кредитной
организации"
9.14. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не
оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности
денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной
организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не
оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных
расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по
каждой кредитной организации.
Счет N 90906 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006
N 1757-У
9.15. Утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У.
Счета N 90907 "Выставленные аккредитивы"
N 90908 "Выставленные аккредитивы
для расчетов с нерезидентами"
9.16. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов
по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета
активные.
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов
(переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со
счетом N 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с
аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования
аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый
выставленный аккредитив.
Счет N 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"
9.17. Назначение счета: учет сумм расчетных документов,
ожидающих ДПП (даты перечисления платежа). Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со
счетов клиентов и ожидающие наступления ДПП, в корреспонденции со
счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при
поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции
со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам
перечисления платежа.
Счет N 90912 "Документы и ценности, полученные
из банков-нерезидентов на экспертизу"
(введен Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
9.17.1. Назначение счета: учет документов и ценностей,
полученных от банков-нерезидентов на экспертизу. Счет активный.
По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте
Российской Федерации, полученные на экспертизу от
банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные
в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции
со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам
документов и ценностей.
(п. 9.17.1 введен Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам"
9.18. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по
обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для
отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в
рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за
нарушение порядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в
обязательные резервы, неуплаченных штрафов - пассивные, счета
учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы - активные.
Суммы недовзноса (перевзноса), а также суммы неоплаченных
штрафов отражаются в порядке, установленном нормативными актами
Банка России, регламентирующими операции по депонированию
обязательных резервов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Счет N 911 "Операции с валютными ценностями"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
9.19. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго
порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке,
установленном Банком России. Счет активный.
По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются
иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте:
принятые от клиентов для отсылки на инкассо в корреспонденции
со счетом N 99999;
отосланные на инкассо в корреспонденции со счетом N 91101;
полученные на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции
со счетом N 99999;
принятая на экспертизу наличная иностранная валюта в
корреспонденции со счетом N 99999;
отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта,
учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции
с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая
на экспертизу наличная иностранная валюта.
По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, после получения ответов из
банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы
в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам
ценностей.
(п. 9.19 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 912 "Разные ценности и документы"
9.20. Назначение счета: учет ценностей и документов:
марок и других документов на оплату государственных сборов и
пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости,
хранятся в хранилище ценностей;
разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и
персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по
номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1
рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если
номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей.
На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя
Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
разных ценностей и документов, отосланных и выданных под
отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию
(счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек,
бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки,
используемые для оформления операций с денежными средствами и
ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в
условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков
хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке,
установленном руководителем кредитной организации. Заполненные
бланки на этом счете не учитываются.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище
ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических
шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам
бланков (с указанием их номеров и серий) и по ответственным за
хранение должностным лицам.
На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся
отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей
производится на основании мемориального ордера, выписанного на
работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207
отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом N 99999.
Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального
ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца
рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по
мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом
неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в
корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера
указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков
указывается в самом мемориальном ордере.
Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под
ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в
течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы,
с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются
бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки
выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца
рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за
хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных
бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц -
сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные
бланки составляется мемориальный ордер с указанием их
наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207 в
корреспонденции со счетом N 99999.
На испорченные бланки ежедневно составляются акты на
уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и
главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что
испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным
ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне
хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание
израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по
внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных
ордеров в общем порядке.
На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей,
или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;
драгоценных металлов (счета N N 91204, 91205), учитываются по
их стоимости.
По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в
корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами
внебалансового учета.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам
хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в
лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за
хранение.
На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет
фондов и других специальных источников на строительство жилья и
других объектов социально-бытового назначения, при условии, что
построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться
не будут. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в
корреспонденции со счетом N 99999.
Перечисление средств производится на основании договоров с
застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь
получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и
объектов социально-бытового назначения.
По кредиту отражается стоимость полученных для работников
кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов
социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по
каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и
даты договора, наименования застройщика.
На счетах N N 91204, 91205 учитываются соответственно
драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и
драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет.
Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка
России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счета корреспондируют со счетом N 99999.
На счетах N N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.
На счете N 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде
износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет
пассивный.
Начисление износа производится в порядке начисления
амортизации. Счет корреспондирует со счетом N 99998.
При списании указанных объектов в общеустановленном порядке
сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов.
Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает
числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии
объектов в общеустановленном порядке.
На счете N 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенных
для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за
штуку. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей,
предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом
N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом N 99999;
билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в
подведомственные учреждения и выданных под отчет, в
корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и
эмитентов.
На счетах N N 91219, 91220 учитываются документы и ценности
(кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет
ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в
условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятую ценность.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам,
видам документов и ценностей.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Раздел 5
КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Счет N 913 "Обеспечение размещенных средств
и обязательства по предоставлению
средств"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
9.21. Назначение счетов: учет на соответствующих счетах
второго порядка полученного обеспечения предоставленных средств,
депозитов и других размещенных средств, а также обязательств -
открытых кредитных линий, неиспользованных кредитных линий,
неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде
"овердрафт" и "под лимит задолженности" и номинальной стоимости
приобретенных прав требования. Счета N N 91302, 91309 - пассивные,
счета N N 91303 - 91308, N 91310 - активные.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У, от 11.12.2006 N
1757-У)
По дебету счетов N N 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются
суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества,
драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других
размещенных средств, в корреспонденции со счетом N 99999.
Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме
принятого обеспечения.
По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного
обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата
размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на
размещение средств.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид
обеспечения и договор.
На счете N 91302 учитываются открытые кредитные линии
заемщикам и ход использования этих линий. При предоставлении
(размещении) денежных средств по договору на открытие кредитной
линии (в том числе клиентам - физическим лицам) в указанном
договоре должен быть указан максимальный размер кредитной линии по
предоставлению кредитов.
Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в
договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по
дебету счета N 91302.
Списание сумм со счета N 91302 производится после каждой
очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после
прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах
открытой кредитной линии.
Аналитический учет по счету N 91302 ведется на лицевых счетах,
открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному
договору.
Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств
клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их
расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на условиях "под лимит
задолженности" осуществляется на счете N 91309 "Неиспользованные
лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит
задолженности".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов,
установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при
погашении задолженности (одновременно с проводками по
соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N
99998.
По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита
по мере предоставления средств в его счет (одновременно с
проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы
неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего
предоставления средств в соответствии с условиями договора в
корреспонденции со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного
договора.
На счете N 91310 учитывается номинальная стоимость
приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения
обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему
приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты,
неустойки (штрафы, пени).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
По дебету счета N 91310 отражается номинальная стоимость
приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
По кредиту счета N 91310 отражаются суммы платежей,
поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение
приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
Порядок аналитического учета определяется в учетной политике
кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях
обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в
соответствии с условиями договора, право требования по которому
приобретено, и определение финансовых результатов в порядке,
установленном для балансовых счетов по учету вложений в
приобретенные права требования в соответствии с приложением 12 к
настоящим Правилам.
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 24.03.2004 N 1399-У)
Счет N 914 "Обеспечение под привлечение
средств, выданные гарантии
и требования по получению средств"
9.22. Назначение счетов: учет балансовой стоимости ценных
бумаг и имущества, предоставленных в обеспечение по полученным
кредитам и другим привлеченным средствам (счета N 91401, 91405 -
пассивные), открытых и неиспользованных кредитных линий по
полученным кредитам (счет N 91403 - активный), гарантий и
поручительств за третьих лиц, предоставленных кредитной
организацией (счет N 91404 - пассивный), учет неиспользованных
лимитов по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и
"под лимит задолженности", определенных заключенными договорами
(счет N 91406 - активный).
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Операции по счетам проводятся так же, как и по счетам,
открытым на счете N 913, учитываются не выдаваемые, а полученные
кредиты.
На счете N 91404 учитываются обязательства кредитной
организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и
поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение
обязательств в денежной форме (в том числе обязательства,
вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы
по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом
или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается
балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организации в
качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Счета N N 91403, 91406 корреспондируют со счетом N 99999.
Счета N N 91401, 91404, 91405 корреспондируют со счетом N 99998.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Учет неиспользованных лимитов по получению кредитной
организацией - заемщиком межбанковских средств в виде "овердрафт"
и "под лимит задолженности" осуществляется на внебалансовом счете
N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских
средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов,
установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при
погашении задолженности (одновременно с проводками по
соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N
99999.
По кредиту счета проводится уменьшение неиспользованного
лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с
проводками по соответствующим балансовым счетам), а также суммы
неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего
получения средств в корреспонденции со счетом N 99999.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного
договора.
Счет N 915 "Арендные и лизинговые операции"
Счета N 91501 "Основные средства, переданные в аренду"
N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"
9.23. Счета предназначены для учета основных средств и другого
имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в
аренду. Счета активные.
По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в
аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета
корреспондируют со счетом N 99999.
По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды
имущества, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых
каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.
Счета N 91503 "Арендованные основные средства"
N 91504 "Арендованное другое имущество"
9.24. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего
кредитной организации имущества. Счета активные.
По дебету счетов отражается стоимость полученных в аренду
основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N
99999.
По кредиту счетов проводится стоимость имущества,
возвращенного по окончании срока действия договора аренды, в
корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых
каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.
Счет N 91506 "Имущество, переданное
на баланс лизингополучателей"
9.25. Назначение счета: учет в кредитной организации -
лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных
затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они
учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов
лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, определяемых
договором. Счет активный.
По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость
предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их
принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в
корреспонденции со счетом N 99999:
при передаче в собственность лизингополучателю;
при возврате имущества лизингополучателем (в установленных
случаях).
9.26. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным
операциям, хранятся в порядке, установленном руководством
кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность
документов.
Раздел 6
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Счет N 916 "Задолженность по процентным платежам
по основному долгу, не списанному
с баланса"
9.27. Назначение счета: учет в соответствии с нормативными
актами Банка России начисленных процентов по не списанным с
баланса кредитам, депозитам и иным размещенным средствам. В
соответствии с требованиями, определенными нормативными актами
Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по
балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916.
Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам предусмотрен счет
N 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим
размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет
N 91604. Счета активные.
По дебету проводятся суммы начисленных процентов в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту проводятся суммы:
полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым
счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;
неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на
соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N
99999;
неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет N
917, с одновременным списанием с баланса задолженности по
основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N
918.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с
указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы
основного долга, на которую начислены проценты.
Счет N 917 "Задолженность по процентным
платежам по основному долгу,
списанному из-за невозможности
взыскания"
9.28. Назначение счета: учет неполученных процентов по
списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам,
депозитам и иным (прочим) размещенным средствам, а также учет
непогашенной кредитной организацией задолженности Банку России по
начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на
государственный долг. Для учета задолженности по процентным
платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и иным размещенным
средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен
счет N 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам,
предоставленным клиентам (кроме кредитных организаций), - счет N
91704. Для учета не погашенной кредитной организацией
задолженности Банку России по начисленным процентам по
централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг,
предусмотрен счет N 91705. Счета N N 91703, 91704 - активные. Счет
N 91705 - пассивный.
По дебету счетов N N 91703, 91704 отражаются указанные
проценты в корреспонденции со счетами соответственно N N 91603,
91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также
счетом N 99999, в других случаях.
По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента
зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не
поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их
по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в
пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным
на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению
Банка России.
Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету
N 916.
Счет N 918 "Задолженность по сумме основного долга,
списанная из-за невозможности взыскания"
9.29. Назначение счета: учет списанных материальных ценностей
и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по
межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам,
кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам,
предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а
также за счет других источников. Счета активные.
По дебету счетов N N 91801, 91802 отражаются суммы
задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам и кредитов и прочих размещенных средств
(кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет
резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов N N 91801, 91802 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания в
корреспонденции со счетом N 99999;
непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в
корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
По дебету счета N 91803 "Долги, списанные в убыток" отражаются
суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности
в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91803 списываются суммы:
погашенные должником в течение пяти лет с момента списания в
корреспонденции со счетом N 99999;
не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента
списания в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе:
каждого списанного объекта материальных ценностей;
каждого договора (сделки), по которому в результате
образовалась списанная дебиторская задолженность.
По усмотрению кредитной организации аналитический учет на
счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.
Г. СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
10. В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок
купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов,
ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым
дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки
учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до
наступления первой по срокам даты расчетов, в соответствии с
нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения
бухгалтерского учета, сделок купли-продажи различных финансовых
активов.
В учете сделки делятся на сделки с резидентами и
нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с
критериями, устанавливаемыми нормативными актами Банка России.
При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами
своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой
расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по
сделке (т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по
условиям сделки считаются выполненными).
Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства
учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.
Требования и обязательства по сделкам с разными сроками
исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета
для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты
заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования
или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся
до даты исполнения требования или обязательства, производится
перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки
на счетах главы Г "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского
учета в кредитных организациях прекращается с ее последующим
отражением на балансовых счетах.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По сделкам купли-продажи ценных бумаг, предусматривающим
возможность их обратного выкупа (продажи), учет требований и
обязательств по обратной части сделки ведется на отдельно
выделенных для этих целей счетах настоящей главы.
Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим
рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются
на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:
в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом
(ценой) сделки и официальным курсом иностранных валют к рублю,
учетной ценой на драгоценные металлы, рыночной (биржевой) ценой на
ценные бумаги на дату заключения сделки;
в день изменения официальных курсов иностранных валют к рублю,
учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на
ценные бумаги - на сумму разницы между последним официальным
курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь установленным
официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).
Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки
иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по
заключенным сделкам, открыты счета "Нереализованные курсовые
разницы".
Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты", "Нереализованные курсовые
разницы по переоценке ценных бумаг" и "Нереализованные курсовые
разницы по переоценке драгоценных металлов" ведется следующим
образом. Открываются отдельные пары лицевых счетов (активный и
пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по
заключенным сделкам.
На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы,
возникающие от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов
или ценных бумаг, могут оставаться только на одном лицевом счете
из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).
Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки
по тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных
парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных
бумаг или драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В
конце рабочего дня в случае возникновения дебетового остатка на
пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом
счете должен осуществляться перенос остатка на соответствующий
парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании
мемориального ордера.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
10.1. На активных счетах учитываются требования, возникающие
при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также
отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по
заключенным сделкам.
НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ
Счет N 930 "Требования по поставке денежных средств"
Счета N 93001 "Требования по поставке денежных средств"
N 93002 "Требования по поставке денежных средств
от нерезидентов"
Счет N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"
Счета N 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов"
N 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов
от нерезидентов"
Счет N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"
Счета N 93201 "Требования по поставке ценных бумаг"
N 93202 "Требования по поставке ценных бумаг
от нерезидентов"
10.2. Назначение счетов: учет требований к контрагентам
(резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи различных
финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной
валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии
с заключенными договорами, от даты заключения сделок до
наступления первой по срокам даты расчетов.
На счетах N 930 и N 932 учитываются требования с номиналом как
в рублях, так и в иностранной валюте.
Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на
счетах N 930 и N 932, подлежат переоценке в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к рублю. Требования,
учитываемые на счете N 932 с номиналом как в рублях, так и в
иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением
рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные
котировки.
Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в
связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.
По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к
контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи
различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету
обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов,
ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в
связи с ростом официальных курсов иностранных валют к рублю,
учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на
ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных
курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных
металлов, ценных бумаг.
По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам
по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в
корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных
средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение
стоимостной оценки требований в связи с падением официальных
курсов иностранных валют к рублю, учетных цен на драгоценные
металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в
корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц
по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных
бумаг.
Аналитический учет ведется:
по счету N 930 - по видам валют в разрезе каждого договора;
для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в
иностранной валюте и рублях;
по счету N 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе
|
