Страница 17
Счет N 968 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 96801 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке иностранной валюты"
Счет N 969 "Нереализованные курсовые разницы по
переоценке драгоценных металлов"
Счет N 96901 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке драгоценных металлов"
Счет N 970 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
Счет N 97001 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг"
10.16. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по
сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов,
ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на
счетах главы Г. "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета
в кредитных организациях.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при росте официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету требований;
обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету
обязательств.
По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки:
требований - при падении официальных курсов иностранных валют к
рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен
на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета требований;
обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к
рублю, рыночных (биржевых) цен в корреспонденции со счетами учета
обязательств.
Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов,
подлежащих переоценке. Счета N N68, 969 ведутся только в рублях,
счет N 970 - в иностранной валюте и рублях.
Д. СЧЕТА ДЕПО
11. Глава "Д" предназначена для учета депозитарных операций.
Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.
11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с
эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также
депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами,
выпущенными с соблюдением установленных законодательством
Российской Федерации формы и порядка.
На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной
организации ее клиентами:
для хранения и (или) учета;
для осуществления доверительного управления;
для осуществления брокерских операций;
для осуществления иных операций;
а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на
праве собственности или ином вещном праве.
11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет
ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета
депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются
ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения -
активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок
отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием
самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка
России.
Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического
счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является
минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На
нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором
допустимых депозитарных операций.
Остатки на синтетических счетах депо (N N 98000, 98010, 98015,
98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065,
98070, 98080, 98090) определяются исходя из остатков на
аналитических счетах депо.
Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно
устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо
аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила
должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо.
Отражение в синтетическом учете проводок, совершаемых депозитарием
по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций,
должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению
депозитарных операций на синтетических счетах депо.
Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках.
Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках
допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в
которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной
записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо -
в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом
учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете
депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете
места хранения.
11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся
депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых
счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из
одной или нескольких проводок. Каждая проводка изменяет остатки на
двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого.
Проводки подразделяются на четыре типа:
Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит
другого активного (старого места хранения) счета депо.
При такой проводке сумма баланса депо не меняется. Эта
проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или
способа хранения ценных бумаг.
Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого
счета депо.
При этой проводке сумма баланса депо не меняется. Такая
проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо
другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой
счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
Дебет активного и кредит пассивного счета.
Сумма баланса депо увеличивается. Эта проводка оформляет
приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.
Дебет пассивного и кредит активного счета.
Сумма баланса депо уменьшается. Эта проводка оформляет
расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.
Допускается осуществление сложных проводок, когда один
кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или
один дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.
Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в
рамках одного синтетического счета депо.
11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на
лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и
картотеках.
Все открываемые счета депо регистрируются в журнале
регистрации счетов депо.
При открытии лицевого счета на него заполняется
регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в
картотеку лицевых счетов счета депо.
Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала:
операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный
журнал лицевого счета содержит сведения обо всех бухгалтерских
операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве
ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов
лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах
по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение
которых было движение по лицевому счету.
Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью
лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым
регламентированы одним документом. При открытии раздела счета на
него заполняется регистрационная карточка раздела, которая
помещается в картотеку разделов счета депо.
По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии,
депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая
хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.
Порядок приема поручений, отражения операций в депозитарном
учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав
получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных
операций включаются в операционный регламент депозитария и
определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований
нормативных актов Банка России.
11.5. Синтетический учет депозитарных операций ведется на
сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.
Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов
лицевых счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся
отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в
разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.
По данным сводных карточек ежедневно составляется краткий
баланс депо с выведением суммарных итогов по всем выпускам ценных
бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью
краткого баланса депо является обобщенный баланс депо, который
содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам
ценных бумаг. На первое число каждого месяца по данным сводных
карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе
синтетических счетов депо составляется полный баланс депо.
Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску
ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования
показателей ведомостей составляется суммарная оборотная ведомость.
Счет N 98000 "Ценные бумаги
на хранении в депозитарии"
11.6. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты
которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.
В качестве хранилищ депозитария можно рассматривать
собственные хранилища депозитария, хранилища филиалов депозитария
и арендованные хранилища. На этом счете также следует отражать
ценные бумаги, переданные в другие организации на основании
договора хранения или иного договора, составной частью которого
является договор хранения. В этом случае соответствующую
организацию следует рассматривать как внешнее хранилище.
В головном депозитарии по данному выпуску на этом счете могут
учитываться ценные бумаги как документарных, так и
бездокументарных выпусков, а в других депозитариях - только
документарных выпусков. Если депозитарий является головным для
учета ценных бумаг бездокументарного выпуска, то роль сертификата
играет решение о выпуске.
По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг,
удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми
в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N
98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг,
удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из
хранилищ депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055,
98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем
депозитарии (НОСТРО депо базовый)"
11.7. Счет предназначен для отражения ценных бумаг,
принадлежащих самой кредитной организации, права на которые
учитываются в любом другом депозитарии или у реестродержателя. На
этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария,
которые учитываются на счете номинального держателя у
реестродержателя или на корреспондентском счете в ведущем
депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг
является депозитарий, который делегировал низовому депозитарию
права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив
соответствующий договор. Счет активный.
На этом счете также могут отражаться ценные бумаги, переданные
для хранения одним подразделением кредитной организации в другое
подразделение (филиалом в головное подразделение, головным
подразделением в филиал, филиалом в филиал). Такими могут быть
ценные бумаги, находящиеся на балансе подразделения, или ценные
бумаги, принадлежащие депонентам соответствующего подразделения.
На счете могут учитываться как документарные, так и
бездокументарные ценные бумаги. Не предполагается учет на этом
счете предъявительских ценных бумаг депонентов.
В учете ведущего депозитария счету N 98010 соответствуют:
счет N 98060 для ценных бумаг депонентов;
счет N 98040 для ценных бумаг самого депозитария;
счет N 98050 для ценных бумаг филиала депозитария.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080,
98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080,
98090.
Если на аналитических счетах по счету N 98010 учитываются
ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по
депонентам.
Счет N 98015 "Ценные бумаги на хранении
в других депозитариях (НОСТРО
депо расчетный)"
11.8. Счет предназначен для учета принадлежащих депонентам
документарных предъявительских ценных бумаг, помещенных на
хранение в другие депозитарии, за исключением ценных бумаг,
переданных на хранение в ведущие депозитарии или реестродержателю.
Счет используется также при установке прямых корреспондентских
отношений с целью ускорения расчетов между двумя депозитариями,
ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг,
если установка таких корреспондентских отношений допускается
правилами обслуживания выпуска ценных бумаг. В этом случае не
требуется заключения договора о передаче информации между
депонентами и эмитентом и о сборе реестра. При этом учитываются
документарные и бездокументарные ценные бумаги.
На счете учитываются только ценные бумаги, принадлежащие
депонентам, и не учитываются ценные бумаги, принадлежащие самому
депозитарию или его филиалам. Счет активный.
По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг на открытый
низовому депозитарию счет "ЛОРО депо расчетный" в депозитарии, не
являющемся ведущим по данному выпуску ценных бумаг, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По кредиту счета отражается списание ценных бумаг с открытого
низовому депозитарию счета "ЛОРО депо расчетный" в другом
депозитарии, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010,
98015, 98020, 98030, 98040, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070,
98080, 98090.
В учете депозитария-корреспондента счету N 98015 соответствует
счет N 98065.
Ценные бумаги депонентов на аналитических счетах по счету N
98015 учитываются в разрезе выпусков ценных бумаг, без разбивки по
депонентам.
Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути,
на проверке, на переоформлении"
11.9. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты
которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны
для проведения операций перемещения. Счет активный.
Сертификаты могут находиться в процессе перевозки, на проверке
или на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет
следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты
которых переданы для погашения или находятся на погашении купона,
а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для
реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных
бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным
причинам.
Счет предназначен для учета ценных бумаг документарных
выпусков. В отдельных случаях он может быть также использован в
головном депозитарии для учета ценных бумаг бездокументарных
выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или
решений о выпуске.
По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг
для транспортировки, если ответственность за нее лежит на
депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения,
реализации в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010,
98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065,
98070, 98080, 98090.
По кредиту счета списываются сертификаты ценных бумаг при
завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения,
реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070,
98080, 98090.
Счет N 98030 "Недостача ценных бумаг"
11.10. Счет предназначен для отражения недостачи ценных бумаг,
выявленной в результате проверок хранилищ депозитария или иных
мест хранения, используемых депозитарием, а также для отражения
несоответствия остатков на счетах ЛОРО и НОСТРО до выяснения
причин такого несоответствия. Счет активный.
На счете могут учитываться документарные и бездокументарные
ценные бумаги.
По дебету счета отражаются выявленная недостача сертификатов в
хранилищах, утрата их при перевозке, проверке, переоформлении или
факты несоответствия счетов ЛОРО и НОСТРО в корреспонденции со
счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возмещение ранее обнаруженной
недостачи сертификатов, восстановление соответствия счетов ЛОРО и
НОСТРО, а также списание сертификатов в случае принятия решения о
том, что недостача ценных бумаг не будет возмещена ценными
бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010,
98015, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080,
98090.
Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые
из депозитария"
11.11. Счет предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты
которых изъяты по решению судебных и/или правоохранительных
органов. Счет активный.
Ценные бумаги, сертификаты которых учитываются на этом счете,
не могут использоваться в активных операциях типа перемещения,
однако исполнение прав депонентов по этим ценным бумагам и
переводы соответствующих ценных бумаг не прекращаются, если только
одновременно не была наложена блокировка на соответствующий
пассивный счет.
За исключением головного депозитария, счет предназначен для
учета документарных ценных бумаг. В головном депозитарии могут
быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги
бездокументарных выпусков.
По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ
депозитария по распоряжению судебных и/или правоохранительных
органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой
орган в корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98035.
По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов,
ранее изъятых по распоряжению судебных и/или правоохранительных
органов, а также недостача сертификатов, выявленная при их
возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в
корреспонденции со счетами N N 98000, 98020, 98030, 98035.
Счет N 98040 "Ценные бумаги владельцев"
11.12. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на
хранение в депозитарий и принадлежащих депонентам на праве
собственности или ином вещном праве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые в
депозитарии на счет владельца, в корреспонденции со счетами депо N
N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые в
депозитарии со счета депо владельца, в корреспонденции со счетами
депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053,
98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98050 "Ценные бумаги,
принадлежащие депозитарию"
11.13. Счет предназначен для учета ценных бумаг, отражаемых в
основном бухгалтерском балансе депозитария. На этом счете могут
учитываться ценные бумаги, находящиеся на балансе филиала
депозитария. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на
баланс депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070,
98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с
баланса депозитария, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065,
98070, 98090.
Счет N 98053 "Ценные бумаги клиентов
по брокерским договорам"
11.14. Счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных
клиентом депоненту для реализации или купленных депонентом в
пользу своего клиента на основании договора комиссии или договора
поручения, а также ценных бумаг, переданных депонентом для
реализации. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так
и клиент депозитария. Счет предназначен для временного учета
ценных бумаг, которые затем должны быть переведены на счета
владельцев. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, переданные клиентом
депоненту для реализации и купленные депонентом в пользу клиента,
а также ценные бумаги, переданные депонентом для реализации, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные, снятые с
реализации, переводимые на счет владельца, в пользу которого они
были куплены депонентом, или на счет депонента, а также списание
ценных бумаг, в случае принятия решения о том, что недостача
ценных бумаг не будет возмещена ценными бумагами, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении"
11.15. Счет предназначен для учета ценных бумаг, хранящихся в
депозитарии и находящихся в доверительном управлении у депонента,
а также ценных бумаг, переданных депонентом в доверительное
управление. Депонентом этого счета может быть как депозитарий, так
и клиент депозитария. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принимаемые или
передаваемые депонентом в доверительное управление, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, изымаемые из
доверительного управления, в корреспонденции со счетами депо N N
98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055,
98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение
от низовых депозитариев
(ЛОРО депо базовый)"
11.16. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих
депонентам, принятых на хранение от низового депозитария (для
которого низовой депозитарий по данному выпуску ценных бумаг
является ведущим). Счет пассивный.
При открытии счета "ЛОРО депо базовый" должен быть заключен
договор с низовым депозитарием, содержащий порядок передачи
информации через ведущий депозитарий от эмитента депонентам
низового депозитария и от депонентов низового депозитария
эмитенту. В том числе должна быть оговорена процедура сбора
реестра, включающая в себя передачу через ведущий депозитарий
эмитенту (реестродержателю) информации о депонентах низового
депозитария, владеющих соответствующими ценными бумагами.
На счете N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от
низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)" не подлежат отражению
ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован
в реестре в качестве номинального держателя, а также ценные
бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.
Счет не предназначен для учета документарных предъявительских
ценных бумаг.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на
хранение от низового депозитария, в корреспонденции со счетами
депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055,
98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при
междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со
счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050,
98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Учет ценных бумаг на соответствующих аналитических счетах
ведется в разрезе выпусков, без разбивки по депонентам.
В учете низового депозитария счету N 98060 соответствует счет
N 98010.
Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение
от других депозитариев
(ЛОРО депо расчетный)"
11.17. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принятых на
хранение от другого депозитария, который не является низовым для
данного выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием
установлены расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.
Соглашение о порядке проведения операций по счету "ЛОРО депо
расчетный" должно содержать перечень выпусков ценных бумаг, по
которым допускается проведение прямых междепозитарных расчетов.
На счете могут отражаться документарные предъявительские
ценные бумаги, а также бездокументарные ценные бумаги, по которым
между депозитариями установлены расчетные отношения. На счете не
могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию
на праве собственности.
В учете низового депозитария-корреспондента счету N 98065
соответствует счет N 98015.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на
хранение от другого депозитария, в корреспонденции со счетами депо
N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при
междепозитарном переводе ценных бумаг, в корреспонденции со
счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050,
98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98070 "Ценные бумаги,
обремененные обязательствами"
11.18. Счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих
депонентам или самому депозитарию и обремененных обязательствами,
то есть ценных бумаг депонентов или депозитария, на проведение
операций с которыми наложены ограничения (блокированных,
заложенных, предназначенных к поставке, выставленных на торги).
Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, обремененные
обязательствами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065,
98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, с которых снимается
обременение обязательствами, а также списание ценных бумаг в
случае принятия решения о том, что недостача не будет возмещена
ценными бумагами, в корреспонденции со счетами депо N N 98000,
98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060,
98065, 98070, 98080, 98090.
Счет N 98080 "Ценные бумаги, владельцы
которых не установлены"
11.19. Счет предназначен для учета ценных бумаг, владелец
которых в настоящий момент не известен депозитарию. Счет
пассивный.
Такие ценные бумаги могут образоваться в результате
безадресного междепозитарного перевода, из-за обнаружения излишков
сертификатов ценных бумаг в хранилище, из-за того, что на счете
НОСТРО числится меньше ценных бумаг, чем на соответствующем ему
счете ЛОРО, а также когда сведения о владельце либо неполны, либо
неточны и не дают возможности его однозначной идентификации.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги, имеющиеся сведения
о владельце которых не позволяют его идентифицировать, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, для которых удалось
определить владельца, а также списание недостачи ценных бумаг в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98030, 98040, 98060, 98065, 98070, 98090.
Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"
11.20. Счет предназначен для учета ценных бумаг новых
выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из
обращения для погашения или конвертации, а также ценных бумаг,
выкупленных эмитентами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым
владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или
конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в
корреспонденции со счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020,
98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым
владельцам, ценные бумаги, погашенные и уничтоженные, а также
проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены эмитентами,
а также списание недостачи ценных бумаг в корреспонденции со
счетами депо N N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050,
98060, 98065, 98070, 98080, 98090.
По счету ведутся аналитические счета, открываемые на имя
эмитентов ценных бумаг или их агентов.
ЧАСТЬ III
ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском
учете" и на основании настоящих Правил кредитная организация
разрабатывает правила документооборота и технологию обработки
учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации,
составление выходных форм производятся с использованием ЭВМ. При
совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически
обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту
(принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных
регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых
систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в
принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах
бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах
(журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных
баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием
средств вычислительной техники.
Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в
хронологической последовательности и группироваться по
соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского
учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также
осуществляющие дополнительный контроль.
В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная
подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
При хранении регистров бухгалтерского учета должна
обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть
обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с
указанием даты исправления.
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней
бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах
бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности,
обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут
ответственность, установленную законодательством Российской
Федерации.
Раздел 1
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТА
1.1. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых
их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в
должностные обязанности). В эту категорию входят работники,
занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и
других документов, отражением банковских операций по счетам
бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию
на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.
Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских
операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному
бухгалтеру кредитной организации.
1.2. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по
принципу создания одного бухгалтерского подразделения
(департамента, управления), образования специализированных
отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады,
предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым
поручается единолично оформлять и подписывать документы по
выполняемому кругу операций, за исключением документов по
операциям, подлежащим дополнительному контролю.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников и
распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный
бухгалтер кредитной организации или - по его поручению -
начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об
отделах.
Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению
бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских
работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также
вносимые изменения оформляются в письменной форме.
1.3. Кредитная организация самостоятельно определяет
продолжительность операционного дня (времени), представляющего
собой часть рабочего дня (календарные дни, кроме установленных
федеральными законами выходных и праздничных дней, а также
выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства
Российской Федерации). В течение операционного дня производится
обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете
(кроме консультационной работы, которая может проводиться в
течение всего рабочего времени). Конкретное время начала, конца
операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и
доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.
1.4. Организация рабочего дня бухгалтерских работников
устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное
оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по
балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного
баланса.
1.5. При разработке правил документооборота должно
обеспечиваться следующее.
1.5.1. Все документы, поступающие в операционное время в
бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению
и отражению по счетам кредитной организации в этот же день.
Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам
аналитического учета внутри одного счета второго порядка.
Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по
счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после
операционного времени определяется кредитной организацией и
оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
1.5.2. Если необходимо по принятым документам осуществить
перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в
учреждениях Банка России или в других кредитных организациях, то
операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами
Банка России.
Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах
наличия средств на счете плательщика на начало дня и по
возможности с учетом поступления средств текущим днем или в
пределах суммы "овердрафта", определенной договором.
1.5.3. Утром следующего рабочего дня документы передаются
работнику, на которого возложено составление сводных платежных
поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день
эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или
другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских
счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.
При наличии возможности оплаты документов с корреспондентских
счетов операции, указанные в настоящем пункте, могут проводиться
текущим днем. Эти документы в реестры принятых документов не
включаются.
1.5.4. Выписки из корреспондентских счетов кредитные
организации должны получать из РКЦ Банка России, других кредитных
организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего
дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются, и
операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной
организации днем их проводки по корреспондентскому счету.
Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов
производится на основании расчетных документов, послуживших
основанием для совершения этих операций (если иное не
предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда
поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они
отражаются на счетах по учету средств клиентов по незавершенным
расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения
Банка России с последующим отнесением на счета клиентов либо на
счета до выяснения.
Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком
России по обязательным резервам кредитные организации получают в
порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по
корреспондентским счетам.
Средства, зачисленные на корреспондентские счета без
оправдательных документов, кредитная организация отражает или по
счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до
выяснения, или на счета получателей средств. Порядок использования
получателями средств, зачисленных без соответствующих
подтверждающих документов, определяет кредитная организация по
согласованию с клиентом.
Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению
средств по назначению.
Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств,
то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на
корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка
России в кредитные организации по месту ведения корреспондентских
счетов.
Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот
регулируется договорами, заключаемыми с ними.
1.5.5. Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в
пп. 1.5.2 - 1.5.4, кредитная организация должна предусмотреть в
договорах банковского счета об установлении корреспондентских
отношений обязанности и ответственность каждой стороны.
1.5.6. Прием расчетных документов на бумажных носителях,
подписанных собственноручными подписями должностных лиц,
наделенных правом подписи, и заверенных оттиском печати клиента
кредитной организации, осуществляется бухгалтерским работником,
который оформляет расчетные документы в соответствии с
нормативными актами Банка России, регулирующими безналичные
расчеты.
(п. 1.5.6 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
1.5.7. При подписании документов фамилия подписавшего
работника кредитной организации должна быть обозначена разборчиво
(штампами) с указанием фамилии и инициалов. Даты и подписи могут
оформляться комбинированными штампами.
1.5.8. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного
распределения нагрузки в кредитной организации может
разрабатываться по согласованию с клиентами график их
обслуживания.
Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего
операционного дня при возможности - и позже.
1.5.9. Оплата документов со счетов клиентов при
недостаточности средств на счете для удовлетворения всех
предъявленных к нему требований производится с соблюдением
установленной законодательством Российской Федерации очередности.
1.5.10. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов
могут представляться в кредитные организации в виде расчетных
документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными
подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента,
а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по
каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических
носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета
определяет порядок приема электронных документов клиентов, их
защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке приема к исполнению поручений
владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи,
при проведении безналичных расчетов кредитными организациями.
Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в
документы дня определяется в правилах документооборота кредитной
организации.
1.6. Документы по операциям, связанным с перечислением средств
через учреждения Банка России, оформляются в соответствии с
нормативными актами Банка России.
Расчетные операции через другие кредитные организации (их
филиалы) осуществляются на основании договора о корреспондентских
отношениях, в котором должны найти отражение следующие вопросы:
- какими документами оформляются расчеты между
банками-корреспондентами;
- порядок направления документов и используемые технические
средства;
- способы удостоверения права распоряжения денежными
средствами;
- контроль и выверка расчетов.
1.7. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения
клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются
к исполнению на основании документов, оформленных в соответствии
со следующими требованиями.
1.7.1. Представляемые клиентами расчетные документы на
осуществление расчетов в безналичном порядке должны быть заполнены
в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению
безналичных расчетов.
Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств
должны быть составлены в соответствии с нормативным актом Банка
России о порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации.
Для осуществления валютных операций клиентами представляются
документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами
Банка России.
1.7.2. Клиент обязан указывать в тексте расчетных документов,
а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа.
Организации, которые в установленных случаях по условиям своей
деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в
кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без
указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на
обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.
Чеки и платежные поручения принимаются кредитной организацией
в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В
объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата
фактического представления их в кредитную организацию.
Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.
Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на
бумажном носителе, и каждый отдельный лист сводного документа,
оформленного на бумажном носителе, например сводного платежного
поручения, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц
клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам.
Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или
пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных денег
подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные части
должны быть прочеркнуты.
1.7.3. При передаче распоряжений владельцев счетов в виде
электронных платежных документов должно быть обеспечено
использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов,
паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение
составлено уполномоченным на это лицом.
1.7.4. Кредитная организация отказывает в приеме расчетного
документа, если удостоверение прав распоряжения счетом будет
признано сомнительным либо при нарушении требований по оформлению
документа.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не
допускается.
1.7.5. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде
электронных платежных документов, а также при осуществлении
межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в
поступившие документы не допускается.
1.7.6. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных
носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан
проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка,
заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность
указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи
распорядителя счетом заявленным кредитной организации образцам.
Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У.
1.7.7. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком
подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на
кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по
чьей вине они были причинены.
|
