Страница 9
зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их
операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по
сделкам без учета комиссионного вознаграждения) и/или по итогам
осуществления участниками РЦ переводов денежных средств между
секторами ОРЦБ в корреспонденции со счетом учета средств
участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;
перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение
Банка России по итогам зачета обязательств и требований между
расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на
соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета
комиссионного вознаграждения) в корреспонденции с
корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора
ОРЦБ.
Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету
на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.
Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ
по итогам операций на ОРЦБ"
3.40. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств,
зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ
ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в
корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету
соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых
предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом
по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном
центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на
секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По дебету счета отражается распределение учтенных средств в
корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми
биржами; по учету средств клиентов по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору
ОРЦБ.
Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ
по итогам операций на ОРЦБ"
3.41. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств,
списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.
По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ
ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в
корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету
соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых
предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом
по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном
центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на
секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.
По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в
корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми
биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат,
связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору
ОРЦБ.
Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"
3.42. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с
ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров
поручения или комиссии.
Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям
с ценными бумагами и другими финансовыми
активами"
3.43. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с
клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми
являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими
финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании
заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся
в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения
кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов
у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными
счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со
счетом кассы (для физических лиц);
поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых
активов на основании договоров о проведении брокерских операций в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными
счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых
активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении
операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным
участником которого является данная кредитная организация, - в
корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по
итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с
валютными и фондовыми биржами; со счетом кассы (для физических
лиц).
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых
активов для клиентов на основании договоров о проведении
брокерских операций в корреспонденции с корреспондентскими счетами
или расчетными счетами клиентов - продавцов ценных бумаг,
открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций
на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником
которого является данная кредитная организация, - в
корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по
итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с
валютными и фондовыми биржами;
возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными
счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со
счетом кассы (для физических лиц);
перечисленные клиентам по исполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными
счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со
счетом кассы (для физических лиц);
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения
по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету
доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций -
доверителей (комитентов) по брокерским
операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами"
3.44. Назначение счета: учет в кредитной организации -
доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими
организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской
деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже
ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению
данной кредитной организации на основании заключенных договоров
поручения или комиссии. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:
при перечислении брокерам средств по договорам для
приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на
оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными
счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации;
за реализованные брокерами на основании договоров: ценные
бумаги - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации)
ценных бумаг, другие финансовые активы - в корреспонденции со
счетами по учету вложений в другие финансовые активы.
По кредиту счета списываются суммы:
задолженности брокеров при возврате ими средств по
неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими
счетами или расчетными счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой
кредитной организации;
затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других
финансовых активов для данной кредитной организации по договорам -
в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или
другие финансовые активы;
затраченные на оплату накопленного процентного (купонного)
дохода в случае приобретения процентных (купонных) долговых
обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету
накопленного процентного (купонного) дохода по процентным
(купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении;
задолженности брокеров при поступлении от них средств по
исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими
счетами или расчетными счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой
кредитной организации;
затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по
исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету
затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию
выпусков ценных бумаг"
3.45. Назначение счетов: учет в кредитных организациях
расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по
размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг
эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся
ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании
заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет
пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счета проводятся средства:
поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании
заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами
клиентов;
поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг выплата
доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с
этими эмитентами договоров - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного
вознаграждения по договорам - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов.
По дебету счета списываются средства:
перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными
счетами клиентов;
перечисленные за размещенные акции кредитных
организаций-эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в
корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной
организации в Банке России;
выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг, в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы,
банковскими счетами клиентов;
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения
по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету
доходов, полученных от операций с ценными бумагами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 30604 "Расчеты с Минфином России
по ценным бумагам"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
3.46. Назначение счета: учет расчетов с Минфином России по
размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации,
оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых
на основании заключенных с Минфином России договоров поручения.
Счет N 30604 - пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:
поступившие от продажи долговых обязательств Российской
Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом
кассы, расчетными счетами клиентов;
поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств
Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям
государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским
счетом кредитной организации в Банке России;
поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно
предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с
корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.
По дебету счета N 30604 списываются средства:
перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в
корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в
Банке России;
выплаченные владельцам долговых обязательств Российской
Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате
выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции
с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами
клиентов;
зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам
- в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от
операций с ценными бумагами.
Абзацы десятый - одиннадцатый утратили силу. - Указание ЦБ РФ
от 11.12.2006 N 1757-У.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.
Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов
по брокерским операциям с ценными бумагами
и другими финансовыми активами"
3.47. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств
клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по
брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных
договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах
имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в
характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что
правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с
ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются
отдельными нормативными актами Банка России.
МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ
Счета N 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеченные
средства, полученные кредитными организациями
от Банка России"
N 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями
от кредитных организаций"
N 314 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов"
3.48. Назначение счетов: учет кредитов, депозитов и иных
привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов,
полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов. По
счетам второго порядка учитываются полученные кредиты, а также
полученные от Банка России депозиты и иные привлеченные средства -
по срокам пользования. В учете сроки отражаются в соответствии с
настоящими Правилами. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов, а
также депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка
России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
По дебету счетов отражаются:
суммы погашенных кредитов;
суммы возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных
средств;
суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со
счетами по учету просроченной задолженности по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам;
суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами
по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров
Банка России;
суммы не возвращенных в срок депозитов и иных привлеченных
средств Банку России в корреспонденции со счетом по учету
просроченной задолженности по депозитам и иным привлеченным
средствам, полученным от Банка России.
В учете кредиты, полученные при недостатке средств на
корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке,
определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой
операции отражается в учете в общеустановленном порядке.
По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных
по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от
срока их предоставления и пролонгации.
По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных
Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов,
полученных кредитными организациями от Банка России.
По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не
погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации,
в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных
кредитов.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по
каждому заключенному договору на лицевых счетах с показателями,
указанными в Приложении 1 к настоящим Правилам.
Счета N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства
кредитных организаций"
N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства
банков-нерезидентов"
3.49. Назначение счетов: учет средств, привлеченных в
депозиты, и иных привлеченных средств от кредитных организаций и
банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком,
предусмотренными депозитными и иными договорами.
Абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У.
Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются:
суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от
кредитных организаций и банков-нерезидентов, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по
учету расходов.
Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не
предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты
зачисляются на корреспондентские счета банков-корреспондентов в
корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление
процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов
по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с
кредиторами.
Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным
средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на
корреспондентские счета в других кредитных организациях,
банках-нерезидентах, а в день начисления перечислить их
невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по
лицевому счету получателя в корреспонденции со счетом по учету
предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных
средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным
средствам. При перечислении сумм процентов делаются проводки:
1. Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету
получателя средств
Кредит корреспондентского счета.
2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов
Кредит счета предстоящих выплат по операциям, связанным с
привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам
и иным привлеченным средствам.
По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии
с договором депозитов и иных привлеченных средств в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы
депозитов и иных привлеченных средств кредитных организаций и
банков-нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со
счетами по учету просроченной задолженности по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных
организаций и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому
заключенному договору, сроку, размеру процентов.
Абзацы пятнадцатый - двадцать пятый утратили силу. - Указание
ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У.
Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам"
3.50. Назначение счета: учет просроченной задолженности по
полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным
средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы
просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных
организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок,
установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами
по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств,
полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и
банков-нерезидентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским
кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в
корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания
определяется законодательством Российской Федерации, а также
нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по
каждому заключенному договору.
Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным
межбанковским кредитам, депозитам
и иным привлеченным средствам"
3.51. Назначение счета: учет просроченных процентов по
полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным
средствам. Счет пассивный.
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы
просроченной задолженности по процентам по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам,
не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции
со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с
привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам
и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов
(метод "начислений"), либо со счетом по учету обязательств по
уплате процентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с
корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания
определяется законодательством Российской Федерации, а также
нормативными актами Банка России. Списание отражается в
корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по
операциям, связанным с привлечением денежных средств по
межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со
счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением
денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам в дебет счета по учету расходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
заключенному договору.
Счет N 319 "Депозиты и иные размещенные средства
в Банке России"
3.52. Назначение счета: учет депозитов и иных размещенных
средств в Банке России, в соответствии с условиями и порядком,
предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком
России. На счетах второго порядка депозиты и иные размещенные
средства в Банке России учитываются по срокам. Счет активный.
По дебету счета отражаются депозиты и иные средства кредитной
организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами.
По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России
кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими
счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому заключенному договору.
Счета N 320 "Кредиты, предоставленные кредитным
организациям"
N 321 "Кредиты, предоставленные
банкам-нерезидентам"
N 322 "Депозиты и иные размещенные средства
в кредитных организациях"
N 323 "Депозиты и иные размещенные средства
в банках-нерезидентах"
3.53. Назначение счетов: учет по получателям средств,
предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных
депозитов и иных средств. На счетах второго порядка кредиты,
депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. Для
учета размещенных средств на условиях "до востребования"
предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете
отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на
корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в
порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные
резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, иным
размещенным средствам. Счета пассивные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты,
размещенные депозиты и иные средства в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных
кредитов, депозитов и иных размещенных средств соответственно.
Абзацы четвертый - седьмой исключены. - Указание ЦБ РФ от
02.02.2004 N 1382-У.
По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов,
возвращенных депозитов и иных размещенных средств в
корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных
случаях с другими счетами, а также суммы
неполученных/невозвращенных кредитов, депозитов и иных размещенных
средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности
по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам.
Абзацы девятый и десятый исключены. - Указание ЦБ РФ от
02.02.2004 N 1382-У.
На счетах учета кредитов, депозитов и иных размещенных средств
"до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам
на предоставление (размещение) средств на условиях "до
востребования" либо "до наступления условия (события)".
При непоступлении средств от клиента-заемщика в день
востребования или на дату условия (события) задолженность (ее
часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по
учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.
Если возврат средств должен быть произведен в течение
установленного срока после востребования или наступления условия
(события), то в день предъявления к востребованию, наступления
условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на
балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.
Если условиями договора на предоставление (размещение) средств
сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а
предоставление средств осуществляется при условии соблюдения
кредитной организацией-заемщиком установленного договором лимита
(максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"),
то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке,
установленном для договоров "до наступления условия (события)".
При этом датой наступления условия (события) является день
исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита
задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету
неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде
"овердрафт" и "под лимит задолженности".
Абзацы пятнадцатый - девятнадцатый утратили силу. - Указание
ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по
каждому договору.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Счет N 324 "Просроченная задолженность
по предоставленным межбанковским
кредитам, депозитам и иным размещенным
средствам"
3.54. Назначение счета: учет просроченной задолженности по
предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по
заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета
активные.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам,
депозитам и иным размещенным средствам осуществляется на счете N
32403 "Резервы на возможные потери".
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в
заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету
кредитов, депозитов и иных размещенных средств, предоставленных
кредитным организациям и банкам-нерезидентам.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в
корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания
определяется законодательством Российской Федерации, а также
нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому
заемщику и заключенному договору.
Абзац исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам
и иным размещенным средствам"
3.55. Назначение счета: учет просроченных процентов по
предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам в кредитных организациях и
банках-нерезидентах. Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам
и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный
в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету
предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением
межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, либо
со счетом по учету требований по получению процентов ("кассовый"
метод), а при методе "начислений" - также со счетом доходов при
переводе задолженности из 2-й группы риска в 1-ю группу в
установленном Банком России порядке.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с
корреспондентскими счетами;
суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с
размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных
средств, а при методе "начислений" - также со счетами доходов или
расходов. Списание с баланса кредитной организации сумм
просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном
нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по
каждому заключенному договору.
Счет N 328 "Предстоящие поступления и выплаты
по межбанковским операциям"
Счета N 32801 "Предстоящие поступления по операциям,
связанным с предоставлением (размещением)
межбанковских кредитов, депозитов и иных
размещенных средств"
N 32802 "Предстоящие выплаты по операциям, связанным
с привлечением денежных средств
по межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам"
3.56. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде
процентов по операциям, связанным с размещением межбанковских
кредитов, депозитов и иных размещенных средств, и предстоящих
выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных
средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным
средствам. Счет N 32801 - пассивный, счет N 32802 - активный.
По кредиту счета N 32801 отражаются суммы начисленных
процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по
получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов
по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным
размещенным средствам.
По дебету счета N 32801 списываются:
фактически полученные проценты в корреспонденции со счетом по
учету доходов;
списанная кредитором текущая и просроченная задолженность по
получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу
ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на
соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами
по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам или требований по
получению процентов.
По дебету счета N 32802 отражаются суммы начисленных заемщиком
процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по
уплате процентов или со счетом по учету просроченных процентов по
полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным
средствам.
По кредиту счета N 32802 списываются:
суммы фактически уплаченных заемщиком процентов в
корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по уплате процентов или со счетом по
учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам,
депозитам и иным привлеченным средствам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в
разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов в
кредитных организациях (Приложение 3 к настоящим Правилам).
Раздел 4
ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
В разделе учитываются пассивные и активные операции с
клиентами, кроме межбанковских операций.
СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ
Счет N 401 "Средства федерального бюджета"
Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами
Федерального казначейства между
уровнями бюджетной системы
Российской Федерации"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
4.1. Назначение счета: учет поступивших доходов от уплаты
плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему
Российской Федерации, которые подлежат распределению органами
Федерального казначейства между бюджетами разных уровней бюджетной
системы Российской Федерации и бюджетами государственных
внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с
законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от
уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную
систему Российской Федерации.
По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые органами
Федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов и
бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам
налогов, сборов и иных платежей.
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 05.11.2003 N 1340-У, от 11.12.2006 N
1757-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов
Федерального казначейства.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
4.2. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.11.2003 N 1340-У.
4.3. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.11.2003 N 1340-У.
Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"
4.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета. Счет
открывается органам Федерального казначейства в установленном
порядке. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые
и перечисляемые органами Федерального казначейства.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По окончании бюджетного года счета по учету средств
федерального бюджета не закрываются.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов
Федерального казначейства.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
(п. 4.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 05.11.2003 N 1340-У)
Счета N 40106 "Средства федерального бюджета,
выделенные государственным организациям"
N 40107 "Средства федерального бюджета,
выделенные негосударственным организациям"
4.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из
федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и
бюджетополучателям на расходы, а по счету N 40107 также учет
денежных средств, выделенных в виде безвозмездных субсидий из
федерального бюджета для реализации президентской программы
"Государственные жилищные сертификаты". Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из
федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и
бюджетополучателей и в установленных случаях из других источников,
а по счету N 40107 также проводятся суммы средств федерального
бюджета, выделенные территориальными органами Федерального
казначейства на основании заявки кредитной организации и копии
договора купли-продажи жилья для перечисления на блокированный
целевой счет владельца государственного жилищного сертификата.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие
счета бюджетополучателей, расходы распорядителей бюджетных средств
и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств
федерального бюджета, а по счету N 40107 также проводятся суммы
средств федерального бюджета, перечисленные на отдельный
блокированный целевой лицевой счет владельца государственного
жилищного сертификата, для оплаты приобретенного владельцем
государственного жилищного сертификата по договору купли-продажи
жилья, суммы возврата указанных средств.
По окончании бюджетного года балансовые счета N N 40106, 40107
закрываются в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям
бюджетных средств, открываемые в соответствии с символами
отчетности Банка России, используемыми при нумерации лицевых
счетов.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.11.2003 N 1340-У)
На счете N 40107 могут открываться транзитные счета в
соответствии с отдельными нормативными актами Банка России.
Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных
государственных программ и мероприятий
за счет средств федерального бюджета
на возвратной основе"
4.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета,
выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для
осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных
программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных
затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из
федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях
платной основе на указанные цели, перечисленные организациями
проценты за пользование средствами федерального бюджета,
выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных
программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных
затрат в сельском хозяйстве.
По дебету счета отражается возврат организациями средств
федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных
и конверсионных программ, формирования льготного фонда
кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также
перечисление процентов за пользование организациями средствами
федерального бюджета, выделенными для финансирования
инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного
фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в
случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата
маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов
кредитной организации.
Не использованные организациями остатки средств федерального
бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в
установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в
федеральный бюджет не возвращаются.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе
организаций.
Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных
программ и мероприятий за счет средств
федерального бюджета на возвратной основе"
4.7. Назначение счета: учет операций по финансированию
расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на
возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет
активный.
По дебету счета отражаются операции по финансированию
инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в
сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на
эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет
N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты
организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете
активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за
пользование организациями средствами федерального бюджета,
выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных
и конверсионных программ, формирования льготного фонда
кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По кредиту счета отражается возврат организациями средств
федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных
и конверсионных программ, формирования льготного фонда
кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с
расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете
балансового счета N 40109 учитываются средства организаций,
перечисленные в уплату просроченных процентов.
Выделенные организациям средства федерального бюджета на
возвратной и в установленных случаях платной основе для
финансирования инвестиционных, конверсионных программ,
формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в
сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за
счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут
использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и
другие цели.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета на
возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются
организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным
договором.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по
лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен
превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету
пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N
40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму
начисленных просроченных процентов за пользование организацией
средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования
инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного
фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе
организаций.
Счет N 40110 "Средства Минфина России для
|
