Страница 4
98 7823 - крысы амбарной
98 7824 - песчанки
98 7825 - пищухи
98 7826 - слепыша
98 7827 - сони - полчок
98 7828 - тушканчика
98 7829 - цокора
98 7830 Шкурки / весенних видов пушнины - крупных грызунов
невыделанные
98 7831 - сурка
98 7832 - тарбагана
98 7833 - суслика - песчаника
98 7834 - суслика обыкновенного
98 7835 - крота
98 7836 - хомяка
98 7837 - сурка и тарбагана
98 7840 Шкурки / зимних видов пушнины - грызунов,
насекомоядных и барсуков невыделанные
98 7841 - белки
98 7842 - зайца - беляка
98 7843 - зайца - русака
98 7844 - зайца - песчаника
98 7845 - нутрии вольной
98 7846 - ондатры вольной
98 7847 - бобра речного
98 7848 - выхухоля
98 7849 - барсука
98 7850 Шкуры / зимних видов пушнины - собачьих (кроме
лисиц) и медвежьих невыделанные
98 7851 - волка лесного
98 7852 - волка степного
98 7853 - шакала
98 7854 - собаки енотовидной
98 7855 - енота - полоскуна
98 7856 - песца белого
98 7857 - медведя белого
98 7858 - медведя лесного
98 7860 Шкурки / зимних видов пушнины - кошачьих невыделанные
98 7861 - каракала
98 7862 - кошки камышовой
98 7863 - кошки лесной
98 7864 - кошки степной
98 7865 - кошки амурской
98 7866 - манула
98 7867 - рыси
98 7868 - барса
98 7869 - леопарда
98 7870 Шкурки / зимних видов пушнины - лисиц невыделанные
98 7871 - лисицы красной
98 7872 - лисицы сиводушки
98 7873 - лисицы - крестовки
98 7874 - лисицы - корсак
98 7875 - лисицы черно - бурой вольной (серебристо - черной)
98 7880 Шкурки / зимних видов пушнины - куньих невыделанные
98 7881 - соболя, добываемого охотой
98 7882 - норки вольной
98 7883 - колонка и солонгоя
98 7884 - горностая
98 7885 - ласки
98 7886 - хоря
98 7887 - росомахи
98 7888 - выдры речной
98 7889 - куниц мягкой и горской, кидуса, харзы
98 7890 Сырье меховое / зимние виды невыделанные
98 7891 - кошки домашней
98 7892 - собаки домашней
98 7893 Виды промысловой пушнины прочие
98 7900 Дополнительные группировки по кролиководству, пушному
звероводству и охотничьему хозяйству
98 7910 Продукция пушного звероводства и охотничьего
хозяйства, не вошедшая в основные группировки
98 7911 Приплод пушных зверей
98 7912 Тушки забитых пушных зверей
98 7913 Тушки диких животных
98 7914 Пушнина и меховое сырье
98 7915 Пушнина
98 7916 Пушнина клеточного звероводства
98 7917 Сырье меховое
98 7918 Навоз клеточного звероводства
98 7919 Виды сырья мехового прочие
98 7920 Звери пушные взрослые
98 7921 Основное стадо / песцов голубых
98 7922 - лисиц серебристо - черных
98 7923 - норок
98 7924 - соболей черных
98 7925 - нутрий
98 7926 - бобров
98 7927 Взрослые самцы пушных зверей
98 7928 Взрослые самки пушных зверей
98 7930 Молодняк / пушных зверей
98 7931 - соболей черных
98 7932 - бобров
98 7933 - нутрий
98 7950 Продукция охотничьего промысла (без пушнины)
98 7951 Шкурки пушных зверей невыделанные
98 7952 Шкуры волков невыделанные
98 7953 Шкурки зайцев невыделанные
98 7954 Шкуры медведя невыделанные
98 7955 Шкуры диких животных невыделанные
98 7956 Шкурки кошек диких
98 7957 Шкурки соболя (вольного и клеточного)
98 7958 Шкуры павших зверей
98 7959 Шкурки норки вольной
98 7960 Продукция забоя кроликов и пушных зверей прочая
98 7961 Шкурки крольчат и прочая продукция забоя кроликов
98 7970 Продукция пушных зверей и кроликов прочая
98 7971 Пух кроличий и пушных зверей
98 7978 Навоз пушных зверей
Приложение N 2
к Инструкции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 15 июня 2000 г. N 62
Пример N 1
РАСЧЕТ
УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ
НА СУММУ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРОИЗВОДСТВА
СЕЛЬХОЗСЫРЬЯ И ЕГО ПЕРЕРАБОТКИ
1. Количество скота в живом весе, переданное
на переработку в собственном производстве (тонн) 10
2. Затраты по выращиванию скота, переданного
в переработку (тыс. руб.) 150
3. Выход мяса от забоя скота (тонн) 5
4. Затраты на переработку скота (по убойному
цеху) (тыс. руб.) 50
5. Всего затрат по выращиванию скота и
переработке его в убойном цехе (тыс. руб.)
(стр. 2 + стр. 4) 200
6. Затраты на производство колбасы (тыс. руб.) 60
7. Итого производственная себестоимость готовой
продукции (колбасы) (тыс. руб.) (стр. 5 + стр. 6) 260
8. Выручка от реализации готовой продукции (колбасы)
без НДС (тыс. руб.) 360
9. Удельный вес затрат по выращиванию скота и
его переработке в убойном цехе в общей сумме
затрат на производство готовой продукции (колбасы)
(%) (стр. 5 : стр. 7 х 100) 77
10. Прибыль от производства и реализации
промышленной продукции (колбасы) (тыс. руб.)
(стр. 8 - стр. 7) 100
11. Расчетная прибыль от производства сельхозсырья
и его переработки (тыс. руб.) (стр. 9 х стр. 10) 77
12. Прибыль, подлежащая налогообложению
(тыс. руб.) (стр. 10 - стр. 11) 23
Пример N 2
РАСЧЕТ
УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ
НА СУММУ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ,
ПЕРЕРАБОТАННОЙ НА ДАВАЛЬЧЕСКИХ НАЧАЛАХ
1. Количество сахарной свеклы, переданной
для переработки на давальческих началах (тонн) 100
2. Затраты на производство сахарной свеклы,
переданной в переработку (тыс. руб.) 100
3. Стоимость переработки сахарной свеклы (тыс. руб.) 25
4. Итого производственная себестоимость готовой
продукции (сахара - песка) (тыс. руб.) (стр. 2 + стр. 3) 125
5. Выход готовой продукции (из 1 тонны сахарной
свеклы 100 кг сахара - песка) (тонн) согласно договору 10
6. Выручка от реализации сахара - песка (тыс. руб.)
без НДС (цена 1 тонны - 20 тыс. руб.) 200
7. Прибыль от реализации (тыс. руб.) (стр. 6 - стр. 4) 75
8. Удельный вес затрат на производство
сельхозпродукции в общей сумме затрат (%)
(стр. 2 : стр. 4 х 100) 80
9. Прибыль от реализации сельхозпродукции
(тыс. руб.) (стр. 7 х стр. 8: 100) 60
10. Прибыль, подлежащая налогообложению
(тыс. руб.) (стр. 7 - стр. 9) 15
Примечание. В тех случаях, когда хозяйство согласно
заключенному договору затраты по переработке сахарной свеклы
компенсирует сахарному заводу частью выработанной готовой
продукции, то указанные затраты (строка 3 Расчета) определяются
расчетно, исходя из количества сахара - песка, оставляемого на
сахарном заводе, и рыночной цены сахара (без налога на добавленную
стоимость).
Приложение N 3
к Инструкции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 15 июня 2000 г. N 62
ПЕРЕЧЕНЬ
ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПРОФИЛАКТИКИ ИНВАЛИДНОСТИ
И РЕАБИЛИТАЦИИ ИНВАЛИДОВ
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и
престарелых, проживающих в домах - интернатах и на дому (для
белья, раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).
2. Тележки - каталки всех видов для транспортировки лежачих
больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных
(подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные,
матрацы противопролежневые и т.д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и
опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для
одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и
т.д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки
продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры,
используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла - коляски
для инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно - ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно - ортопедическим изделиям,
нестандартное оборудование и инструмент для специализированных
протезно - ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их
эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные
устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и
учебному оборудованию и т.п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные
сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков,
плача ребенка, сигналов опасности и т.д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с
усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные
усилительные насадки и т.п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со
скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и
коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для
глухих.
20. Вибротактильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для
коррекции слабовидения и средства для их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ
слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в
пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно - точечным шрифтом
Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепоглухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно - оптические технические средства для
корректировки слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на
ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения
"говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на
катушке или компакт - кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно - точечным шрифтом Брайля,
а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих
мест инвалидов.
34. Лечебно - профилактические комплексы "Галокамера",
"Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и
Галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию,
защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений,
поставляемые по государственным заказам для оснащения личного
состава Минобороны, МВД и других государственных организаций и
учреждений России.
41. Глазные протезы.
42. Электростатические фильтры (ЭФВА).
Приложение N 4
к Инструкции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 15 июня 2000 г. N 62
Приложение
к Расчету (налоговой декларации)
налога от фактической прибыли
по ___________________________
(полное наименование
предприятия, организации)
______________________________
(фамилия ответственного лица -
______________________________
исполнителя и номер телефона)
СПРАВКА <*>
О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ,
ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ)
НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"
ЗА __________ 200_ Г.
--------------------------------
<*> Настоящая Справка не распространяется на банки и страховые
организации. Представляется как приложение к расчету (налоговой
декларации) налога от фактической прибыли.
------T---------------------------------------------------T------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Сумма ¦
¦ п/п ¦ ¦(руб.)¦
+-----+---------------------------------------------------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----+---------------------------------------------------+------+
¦1. ¦Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с¦ ¦
¦ ¦учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140¦ ¦
¦ ¦+ 170 - 180 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках")¦ ¦
¦1' ¦Изменение величины прибыли (убытка) в результате¦ ¦
¦ ¦корректировки данных бухгалтерского учета в¦ ¦
¦ ¦соответствии с Положением о составе затрат (строка¦ ¦
¦ ¦1.1' - строка 1.2') <*> ¦ ¦
¦1.1' ¦Изменение выручки от реализации отгруженной <**>¦ ¦
¦ ¦продукции (работ, услуг) ¦ ¦
¦ ¦а) доходы от участия в уставных капиталах других¦ ¦
¦ ¦организаций, если это является у организации¦ ¦
¦ ¦предметом деятельности ¦ ¦
¦ ¦б) ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦в) ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦г) ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого по строке 1.1' (сумма данных по строкам "а" -¦ ¦
¦ ¦"г", а также по вводимым свободным строкам) (-, +) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦1.2' ¦Изменение себестоимости отгруженной продукции¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) ¦ ¦
¦ ¦а) сумма расходов на оплату процентов по кредитам¦ ¦
¦ ¦банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в¦ ¦
¦ ¦себестоимость продукции (работ, услуг) в¦ ¦
¦ ¦соответствии с Положением о составе затрат и¦ ¦
¦ ¦учтенных в составе операционных расходов в¦ ¦
¦ ¦соответствии с ПБУ 10/99 (+) ¦ ¦
¦ ¦б) расходы, связанные с получением доходов от¦ ¦
¦ ¦участия в уставных капиталах других организаций,¦ ¦
¦ ¦если это является у организации предметом¦ ¦
¦ ¦деятельности (-) ¦ ¦
¦ ¦в) платежи за превышение предельно допустимых¦ ¦
¦ ¦выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в природную¦ ¦
¦ ¦среду (-) ¦ ¦
¦ ¦г) ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦д) ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого по строке 1.2' (сумма данных по строкам "а" -¦ ¦
¦ ¦"д", а также по вводимым свободным строкам) (+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2. ¦Изменение величины прибыли (убытка) по¦ ¦
¦ ¦предприятиям, определяющим выручку по моменту¦ ¦
¦ ¦оплаты, по отношению к показателям, полученным¦ ¦
¦ ¦после корректировки согласно пункту 1' <***>: ¦ ¦
¦2.1. ¦от реализации продукции (работ, услуг) в¦ ¦
¦ ¦результате: ¦ ¦
¦ ¦а) изменения выручки от реализации продукции¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) (+, -) ¦ ¦
¦ ¦б) изменения величины себестоимости реализованной¦ ¦
¦ ¦продукции (работ, услуг), включая управленческие и¦ ¦
¦ ¦коммерческие расходы (+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" -¦ ¦
¦ ¦"б") (+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2.2. ¦от реализации основных фондов и иного имущества¦ ¦
¦ ¦(кроме ценных бумаг) в результате: ¦ ¦
¦ ¦а) изменения выручки от реализации основных фондов¦ ¦
¦ ¦и иного имущества (+, -) ¦ ¦
¦ ¦б) изменения остаточной (первоначальной) стоимости¦ ¦
¦ ¦основных фондов, иного имущества и расходов,¦ ¦
¦ ¦связанных с их выбытием (+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" -¦ ¦
¦ ¦"б") (+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦2.3. ¦от реализации ценных бумаг в результате: ¦ ¦
¦ ¦а) изменения выручки от реализации ценных бумаг (+,¦ ¦
¦ ¦-) ¦ ¦
¦ ¦б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг¦ ¦
¦ ¦и расходов, связанных с их приобретением и выбытием¦ ¦
¦ ¦(+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам "а" -¦ ¦
¦ ¦"б" (+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Всего по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 -¦ ¦
¦ ¦2.2 - 2.3) (+, -) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦3. ¦Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+) ¦ ¦
¦3.1. ¦а) увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму¦ ¦
¦ ¦убытков от деятельности непроизводственной сферы¦ ¦
¦ ¦организации ¦ ¦
¦ ¦б) увеличения налогооблагаемой прибыли при¦ ¦
¦ ¦определении цены товаров, работ или услуг для целей¦ ¦
¦ ¦налогообложения исходя из принципов, изложенных в¦ ¦
¦ ¦статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации¦ ¦
¦ ¦(действует с 01.01.99) ¦ ¦
¦3.2. ¦увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации,¦ ¦
¦ ¦обмене и безвозмездной передаче акций и облигаций,¦ ¦
¦ ¦обращающихся на организованном рынке, по цене не¦ ¦
¦ ¦выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их¦ ¦
¦ ¦приобретению и реализации (в соответствии с п. 2.4¦ ¦
¦ ¦Инструкции) в случаях, когда: (действует с¦ ¦
¦ ¦05.08.98) ¦ ¦
¦ ¦а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены¦ ¦
¦ ¦(с учетом предельной границы колебаний) - на¦ ¦
¦ ¦разницу между рыночной ценой с учетом предельных¦ ¦
¦ ¦границ колебаний рыночной цены и фактической ценой¦ ¦
¦ ¦реализации ценной бумаги ¦ ¦
¦ ¦б) фактическая цена реализации не ниже рыночной¦ ¦
¦ ¦цены (с учетом предельной границы колебаний) - на¦ ¦
¦ ¦сумму превышения убытка, полученного от реализации¦ ¦
¦ ¦акций и облигаций, над доходом от реализации¦ ¦
¦ ¦указанных категорий бумаг, а именно: ¦ ¦
¦ ¦- акций и облигаций предприятий, организаций и¦ ¦
¦ ¦прочих эмитентов; ¦ ¦
¦ ¦- процентных государственных облигаций Российской¦ ¦
¦ ¦Федерации, субъектов Российской Федерации и¦ ¦
¦ ¦облигаций органов местного самоуправления; ¦ ¦
¦ ¦- беспроцентных государственных облигаций¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации, субъектов Российской¦ ¦
¦ ¦Федерации и облигаций органов местного¦ ¦
¦ ¦самоуправления ¦ ¦
¦3.3. ¦увеличения на сумму превышения убытков, полученных¦ ¦
¦ ¦от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной¦ ¦
¦ ¦котировки или не обращающихся на организованном¦ ¦
¦ ¦рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации¦ ¦
¦ ¦по соответствующим категориям: ¦ ¦
¦ ¦- акции и облигации предприятий, организаций и¦ ¦
¦ ¦прочих эмитентов; ¦ ¦
¦ ¦- процентные государственные облигации Российской¦ ¦
¦ ¦Федерации, субъектов Российской Федерации и¦ ¦
¦ ¦облигации органов местного самоуправления; ¦ ¦
¦ ¦- беспроцентные государственные облигации¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации, субъектов Российской¦ ¦
¦ ¦Федерации и облигации органов местного¦ ¦
¦ ¦самоуправления; ¦ ¦
¦ ¦- векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги ¦ ¦
¦3.4. ¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Всего по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1 -¦ ¦
¦ ¦3.4, а также по вводимым свободным строкам) (+) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦4. ¦Прибыль для целей налогообложения увеличивается на¦ ¦
¦ ¦суммы: ¦ ¦
¦4.1. ¦превышения фактических затрат, включенных в¦ ¦
¦ ¦себестоимость продукции (работ, услуг), над¦ ¦
¦ ¦установленными лимитами, нормами и нормативами по: ¦ ¦
¦ ¦а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на¦ ¦
¦ ¦производственные нужды сверх ставки¦ ¦
¦ ¦рефинансирования Банка России, увеличенной на 3¦ ¦
¦ ¦пункта ¦ ¦
¦ ¦б) оплате процентов по валютным кредитам банков в¦ ¦
¦ ¦размере более 15% годовых ¦ ¦
¦ ¦в) оплате процентов по бюджетным ссудам,¦ ¦
¦ ¦превышающих размер, установленный законодательством¦ ¦
¦ ¦г) оплате процентов по просроченным кредитам банков¦ ¦
¦ ¦(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам ¦ ¦
¦ ¦д) командировочным расходам, связанным с¦ ¦
¦ ¦производственной деятельностью ¦ ¦
¦ ¦е) представительским расходам ¦ ¦
¦ ¦ж) расходам на подготовку кадров по договорам с¦ ¦
¦ ¦учебными заведениями ¦ ¦
¦ ¦з) расходам на рекламу ¦ ¦
¦ ¦и) выплате компенсации за использование для¦ ¦
¦ ¦служебных поездок личных легковых автомобилей ¦ ¦
¦ ¦к) добровольному страхованию ¦ ¦
¦ ¦л) ¦ ¦
¦ ¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" -¦ ¦
¦ ¦"л", а также по вводимым свободным строкам) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦4.2. ¦потерь от уценки сырья, материалов, готовой¦ ¦
¦ ¦продукции и товаров (в соответствии с п. 62¦ ¦
¦ ¦Положения по ведению бухгалтерского учета и¦ ¦
¦ ¦бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,¦ ¦
¦ ¦утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля¦ ¦
¦ ¦1998 г. N 34н (с учетом изменений и дополнений)) ¦ ¦
¦4.3. ¦потерь от уценки производственных запасов и готовой¦ ¦
¦ ¦продукции (в соответствии с законодательством¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации) ¦ ¦
¦4.4. ¦потерь от списания и прочего выбытия остаточной¦ ¦
¦ ¦стоимости не полностью амортизированных основных¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦
¦4.5. ¦убытков от реализации и безвозмездной передачи¦ ¦
¦ ¦основных средств и иного имущества (включая от¦ ¦
¦ ¦продажи и покупки валюты), за исключением ценных¦ ¦
¦ ¦бумаг (действует с 05.08.98) ¦ ¦
¦4.6. ¦резерва под обесценение вложений в ценные бумаги ¦ ¦
¦4.7. ¦убытков от списания дебиторской задолженности в¦ ¦
¦ ¦соответствии с Постановлением Правительства¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации от 18.08.95 N 817 ¦ ¦
¦4.8. ¦убытков от производства и реализации¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственной продукции, в том числе¦ ¦
¦ ¦подсобного сельского хозяйства, и¦ ¦
¦ ¦охотохозяйственной продукции, а также от реализации¦ ¦
¦ ¦произведенной и переработанной на данном¦ ¦
¦ ¦предприятии сельскохозяйственной продукции¦ ¦
¦ ¦собственного производства ¦ ¦
¦4.9. ¦остаточной стоимости основных средств и¦ ¦
¦ ¦произведенных затрат по объектам, не завершенным¦ ¦
¦ ¦строительством, реализованных или безвозмездно¦ ¦
¦ ¦переданных в течение 2 лет с момента получения¦ ¦
¦ ¦льготы по прибыли, направленной на финансирование¦ ¦
¦ ¦капитальных вложений в пределах сумм¦ ¦
¦ ¦предоставленной льготы по налогу на прибыль ¦ ¦
¦4.10.¦отрицательных суммовых разниц, возникших при¦ ¦
¦ ¦осуществлении расчетов в рублях, в сумме,¦ ¦
¦ ¦определяемой по официальному курсу соответствующей¦ ¦
¦ ¦валюты или условных денежных единицах (учтенных в¦ ¦
¦ ¦бухгалтерском учете в составе прочих расходов) ¦ ¦
¦4.11.¦разницы между новым номиналом акций, полученных¦ ¦
¦ ¦акционером в результате увеличения уставного¦ ¦
¦ ¦капитала в связи с переоценкой основных фондов по¦ ¦
¦ ¦решению Правительства Российской Федерации, и¦ ¦
¦ ¦первоначально оплаченной стоимостью замененных¦ ¦
¦ ¦акций (при реализации новых акций) ¦ ¦
¦ ¦номинала акций, дополнительно полученных акционером¦ ¦
¦ ¦в результате увеличения уставного капитала в связи¦ ¦
¦ ¦с переоценкой основных фондов по решению¦ ¦
¦ ¦Правительства Российской Федерации, при их¦ ¦
¦ ¦реализации ¦ ¦
¦4.12.¦убытков по форвардным контрактам без поставки¦ ¦
¦ ¦базисного актива (действует с 05.08.98) ¦ ¦
¦4.13.¦убытков от купли - продажи фьючерсных контрактов и¦ ¦
¦ ¦опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых¦ ¦
¦ ¦рисков, превышающих доходы, полученные от купли -¦ ¦
¦ ¦продажи указанных контрактов (действует с 05.08.98)¦ ¦
¦4.14.¦отрицательных разниц от переоценки балансовой¦ ¦
¦ ¦стоимости ценных бумаг, обращающихся на¦ ¦
¦ ¦организованном рынке ценных бумаг, на рыночную¦ ¦
¦ ¦котировку сверх сумм положительных разниц от¦ ¦
¦ ¦переоценки этих ценных бумаг (действует с 05.08.98¦ ¦
¦ ¦для профессиональных участников и инвестиционных¦ ¦
¦ ¦фондов, осуществляющих переоценку) ¦ ¦
¦4.15.¦доходов доверителя (учредителя доверительного¦ ¦
¦ ¦управления) за отчетный период (квартал),¦ ¦
¦ ¦начисляемых в целях налогообложения поверенным¦ ¦
¦ ¦(управляющим) по договорам поручения (управления)¦ ¦
¦ ¦ежеквартально независимо от периода расчетов,¦ ¦
¦ ¦предусмотренных договором ¦ ¦
¦4.16.¦превышения амортизационных отчислений, начисленных¦ ¦
¦ ¦методом, выбранным предприятием, над суммами¦ ¦
¦ ¦амортизационных отчислений, принимаемых для целей¦ ¦
¦ ¦налогообложения в размерах, исчисленных по¦ ¦
¦ ¦установленным нормам от первоначальной стоимости¦ ¦
¦ ¦основных средств (действует с 01.01.98) ¦ ¦
¦4.17.¦стоимости безвозмездно полученного в отчетном¦ ¦
¦ ¦периоде имущества от других предприятий (кроме¦ ¦
¦ ¦случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции),¦ ¦
¦ ¦определяемой в момент получения в акте передачи, но¦ ¦
¦ ¦не ниже балансовой стоимости, отраженной в¦ ¦
¦ ¦бухгалтерском учете передающей стороны, если¦ ¦
¦ ¦стоимость этого имущества не отражена в составе¦ ¦
¦ ¦внереализационных доходов ¦ ¦
¦4.18.¦доходов от участия в уставных капиталах других¦ ¦
¦ ¦организаций, если это является у организации¦ ¦
¦ ¦предметом деятельности ¦ ¦
¦4.19.¦расходов на оплату процентов по кредитам банков,¦ ¦
¦ ¦бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в¦ ¦
¦ ¦себестоимость продукции (работ, услуг) в¦ ¦
¦ ¦соответствии с Положением о составе затрат и¦ ¦
¦ ¦учтенных в составе операционных расходов в¦ ¦
¦ ¦соответствии с ПБУ 10/99 ¦ ¦
¦4.20.¦процентов за пользование кредитами, займами, не¦ ¦
¦ ¦включаемыми в себестоимость в соответствии с¦ ¦
¦ ¦Положением о составе затрат и учтенные в составе¦ ¦
¦ ¦операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 ¦ ¦
¦4.21.¦убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и¦ ¦
¦ ¦учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде¦ ¦
¦ ¦совершения ошибки (в соответствии со статьей 54¦ ¦
¦ ¦части первой Налогового кодекса Российской¦ ¦
¦ ¦Федерации) ¦ ¦
¦4.22.¦амортизационных отчислений, начисленных по¦ ¦
¦ ¦амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно¦ ¦
¦4.23.¦___________________________________________________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1 -¦ ¦
¦ ¦4.23, а также по вводимым свободным строкам) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦5. ¦Прибыль для целей налогообложения уменьшается на¦ ¦
¦ ¦суммы: ¦ ¦
¦5.1. ¦прибыли от реализации произведенной¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственной и охотохозяйственной¦ ¦
¦ ¦продукции, а также от реализации произведенной и¦ ¦
¦ ¦переработанной на данном предприятии¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственной продукции собственного¦ ¦
¦ ¦производства ¦ ¦
¦5.2. ¦дооценки производственных запасов и готовой¦ ¦
¦ ¦продукции (в соответствии с законодательством) ¦ ¦
¦5.3. ¦прибыли от реализации основных фондов и иного¦ ¦
¦ ¦имущества, освобождаемой от налогообложения в¦ ¦
¦ ¦результате применения индекса - дефлятора ¦ ¦
¦5.4. ¦восстановленного резерва под обесценение вложений в¦ ¦
¦ ¦ценные бумаги, не использованного на конец года¦ ¦
¦ ¦(квартала) ¦ ¦
¦5.5. ¦превышения отрицательной переоценки над¦ ¦
¦ ¦положительной, отраженной по строке 4.14 на 1¦ ¦
¦ ¦января отчетного года по ценным бумагам,¦ ¦
¦ ¦реализованным в текущем году с прибылью ¦ ¦
¦5.6. ¦стоимости безвозмездно полученного имущества от¦ ¦
¦ ¦других предприятий, учтенной по правилам¦ ¦
¦ ¦бухгалтерского учета в составе внереализационных¦ ¦
¦ ¦доходов (с 01.01.2000), так как для целей¦ ¦
¦ ¦налогообложения стоимость такого имущества подлежит¦ ¦
¦ ¦учету в соответствии с налоговым законодательством¦ ¦
¦ ¦(пункт 4.17 настоящей Справки) ¦ ¦
¦5.7. ¦прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и¦ ¦
¦ ¦учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде¦ ¦
¦ ¦совершения ошибки (в соответствии со статьей 54¦ ¦
¦ ¦части первой Налогового кодекса Российской¦ ¦
¦ ¦Федерации) ¦ ¦
¦ ¦Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1 -¦ ¦
¦ ¦5.7, а также по вводимым свободным строкам) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦6. ¦Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета¦ ¦
¦ ¦налога от фактической прибыли (стр. 1 +, - стр. 1'¦ ¦
¦ ¦+, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5) ¦ ¦
L-----+---------------------------------------------------+-------
--------------------------------
<*> Корректировка показателей, отраженных в бухгалтерском
учете на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99,
ПБУ 10/99), осуществляется с целью приведения их в соответствие с
требованиями Положения о составе затрат, Закона N 2116-1, НК РФ.
Выручка, отраженная по строке 010 формы N 2, корректируется с
целью приведения ее в соответствие с выручкой, сформированной
исходя из норм Положения о составе затрат (пункт 13), статьи 2
Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1, статьи 39 части
первой Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка
производится, в частности, путем исключения из нее выручки,
сформированной в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
уменьшается на суммы затрат, не предусмотренных Положением о
составе затрат. Одновременно данные показатели увеличиваются на
суммы затрат организации, учтенные в составе операционных
(внереализационных) расходов, но в соответствии с Положением о
составе затрат включаемые в себестоимость. Например, на сумму
процентов по кредитам банков, учтенных в составе операционных
расходов, которые должны формировать себестоимость продукции
(работ, услуг), учитываемую для целей налогообложения в
установленном порядке.
Для корректировки соответствующих показателей предприятия
должны самостоятельно вводить дополнительные строки для приведения
их в соответствие с требованиями налогового законодательства.
Прочие расходы, определяемые ПБУ 10/99, принимаются для целей
налогообложения также в соответствии с пунктом 15 Положения о
составе затрат и налоговым законодательством.
Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения,
поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат,
принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых
результатов по правилам бухгалтерского учета.
<**> Под отгруженной продукцией для целей настоящей Справки
понимается продукция (работы, услуги), право собственности на
которую перешло к покупателю. Размер выручки и расходов, учтенных
для целей налогообложения, определяется с учетом суммовых разниц
в соответствии с ПБУ 9/99, ПБУ 10/99.
<***> Моментом формирования для целей налогообложения выручки
"по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных
отношений) на основании договора об отступном, с применением
векселей третьих лиц, договора новации, переуступки права
требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях
передача права собственности (требования).
Примечание. По операциям новации и операциям с
обязательствами, полученными в результате новации, корректировка
валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.
В случае, если по операциям с ценными бумагами финансовый
результат по бухгалтерскому учету завышает (занижает) результат,
исчисленный в соответствии с налоговым законодательством,
корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение N 5
к Инструкции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 15 июня 2000 г. N 62
Приложение
к Расчету налога
от фактической прибыли
по ___________________________
(полное наименование
кредитной организации, ИНН)
______________________________
(фамилия ответственного лица -
исполнителя и номер телефона)
СПРАВКА
О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ
ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ)
НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"
(ПО КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ)
ЗА ___________ 200_ Г. <*>
--------------------------------
<*> Представляется как приложение к расчету (налоговой
декларации) налога от фактической прибыли.
------T---------------------------------------------------T------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Сумма ¦
¦ п/п ¦ ¦(руб.)¦
+-----+---------------------------------------------------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----+---------------------------------------------------+------+
¦1. ¦Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета ¦ ¦
¦2. ¦Прибыль для целей налогообложения увеличивается на¦ ¦
¦ ¦суммы ¦ ¦
¦2.1. ¦превышения фактических затрат, учтенных при¦ ¦
¦ ¦формировании балансовой прибыли, над установленными¦ ¦
¦ ¦лимитами, нормами и нормативами по: ¦ ¦
¦ ¦а) оплате процентов по полученным межбанковским¦ ¦
¦ ¦кредитам в валюте Российской Федерации, включая¦ ¦
¦ ¦целевые централизованные кредиты и овердрафт, по¦ ¦
¦ ¦перераспределенным кредитным ресурсам, а также по¦ ¦
¦ ¦отсроченным (пролонгированным) в установленном¦ ¦
¦ ¦порядке межбанковским кредитам сверх установленной¦ ¦
¦ ¦ставки рефинансирования Банка России, увеличенной¦ ¦
¦ ¦на три пункта ¦ ¦
¦ ¦б) оплате процентов, начисленных по остаткам на¦ ¦
¦ ¦корсчетах сверх ставки рефинансирования Банка¦ ¦
¦ ¦России, увеличенной на три пункта ¦ ¦
¦ ¦в) оплате процентов по полученным валютным¦ ¦
¦ ¦межбанковским кредитам в иностранной валюте, в¦ ¦
¦ ¦размере, превышающем 15 процентов годовых ¦ ¦
¦ ¦г) оплате процентов по просроченным кредитам банков¦ ¦
¦ ¦(рублевым, валютным) и бюджетным ссудам ¦ ¦
¦ ¦д) командировочным расходам, связанным с банковской¦ ¦
¦ ¦деятельностью ¦ ¦
¦ ¦е) представительским расходам ¦ ¦
¦ ¦ж) расходам на подготовку кадров по договорам с¦ ¦
¦ ¦учебными заведениями ¦ ¦
¦ ¦з) расходам на рекламу ¦ ¦
¦ ¦и) выплате компенсации за использование работниками¦ ¦
¦ ¦банка для служебных поездок личных легковых¦ ¦
¦ ¦автомобилей ¦ ¦
¦ ¦к) добровольному страхованию ¦ ¦
¦ ¦л) отчислениям в резерв на возможные потери по¦ ¦
¦ ¦ссудам, подлежащим резервированию в соответствии с¦ ¦
¦ ¦порядком, установленным Банком России по¦ ¦
¦ ¦согласованию с Минфином России, но не уменьшающим¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемую базу в соответствии с действующими¦ ¦
¦ ¦нормативными актами ¦ ¦
¦ ¦м) отчислениям в резерв под обесценение ценных¦ ¦
¦ ¦бумаг: ¦ ¦
¦ ¦- подлежащим резервированию в соответствии с¦ ¦
¦ ¦установленным порядком, но не уменьшающим¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемую базу в соответствии с действующими¦ ¦
¦ ¦нормативными актами ¦ ¦
¦ ¦н) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных¦ ¦
¦ ¦видов премий, материальной помощи, иных¦ ¦
¦ ¦вознаграждений и надбавок работникам банка, а также¦ ¦
|
