Страница 5
алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов
установлены в расчете на один литр стопроцентного этилового
спирта.
3.4.3. В графах с 7 по 9 осуществляется пересчет объема
реализованной продукции на стопроцентный этиловый спирт.
3.4.4. В графе 10 указывается ставка акциза в размере 50
процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 главы 22
Кодекса по видам алкогольной продукции.
3.4.5. В графах с 11 по 13 рассчитывается сумма акциза:
по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза
установлена в расчете на один литр стопроцентного этилового
спирта, путем умножения данных графы 7, 8, 9 на ставку акциза
(графа 10);
по другой алкогольной продукции - путем умножения данных граф
3, 4, 5 на ставку акциза (графа 10).
3.4.6. После определения сумм акцизов по каждому виду
алкогольной продукции рассчитывается общая сумма акциза,
начисленная в отчетном налоговом периоде, в том числе с 1-го по
15-е и с 16-го по последнее число отчетного месяца.
Суммы акцизов, начисленные соответственно за период с 1 по 15
и с 16 по последнее число месяца, уменьшаются на суммы акцизов,
фактически уплаченные в виде авансового платежа при приобретении
специальных региональных марок.
4. Порядок заполнения приложения по форме N 3 по акцизу
на нефть и стабильный газовый конденсат
Приложение по форме N 3 декларации представляется в налоговый
орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика.
Участник договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности), ведущий общие дела простого товарищества и (или)
исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога
по операциям, признаваемым объектами налогообложения, представляет
в налоговый орган по месту повторной постановки на учет приложение
по форме N 3 с выделением по каждому налогоплательщику - участнику
договора простого товарищества осуществляемых им в рамках этого
договора операций, отражаемых в приложении по форме N 3А.
4.1. Определение налоговой базы:
4.1.1. По строкам 1.1 - 1.6 и 2.1 - 2.4 отражаются операции,
признаваемые объектом налогообложения (освобождаемые от
налогообложения) в случае, если нефть и (или) стабильный газовый
конденсат добыты (выработаны) на территории Российской Федерации,
ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической
зоны.
4.1.2. По строкам 1.1 - 1.6 и 2.1 - 2.4 отражаются операции,
определяемые как объем реализованной (переданной), включая обмен,
продукции в натуральном выражении.
Дата реализации (передачи) нефти и стабильного газового
конденсата определяется как день отгрузки (передачи) нефти и
стабильного газового конденсата.
4.1.3. По строке 1.1 отражается количество нефти и стабильного
газового конденсата, реализованных как на внутреннем рынке, так и
за пределы территории Российской Федерации.
Кроме того, по строкам 1.1, 1.4 и 1.7 в обязательном порядке
отражаются объемы, указанные соответственно по строкам 2.1 - 2.5.
По строкам 1.1 - 1.7 отражается также количество нефти и
стабильного газового конденсата, полученных при выполнении
соглашений о разделе продукции.
4.1.4. Строки 2.1 - 2.5 заполняются налогоплательщиком только
при условии ведения отдельного учета затрат по производству и
реализации (передаче) нефти и стабильного газового конденсата. В
случае отсутствия отдельного учета строки 2.1 - 2.5 не
заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только
по строкам 1.1 - 1.7.
4.1.5. По строке 2.3 отражается количество нефти, переданной
для использования на собственные технологические нужды, только в
пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом
Правительством Российской Федерации.
4.1.6. По строке 2.4 отражается количество реализованных
инвестором и (или) оператором нефти и стабильного газового
конденсата, добытых при выполнении соглашений о разделе продукции,
при условии, что указанное по строке количество нефти и
стабильного газового конденсата является собственностью инвестора.
4.1.7. Расчеты составляются на основании журналов - ордеров,
ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.
Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки,
необходимые для уплаты акциза за определенный период.
При этом по операциям, освобождаемым от налогообложения,
должен быть обеспечен раздельный учет.
4.2. Расчет суммы акцизов:
4.2.1. По строке 4.2 указывается ставка акциза на нефть и
стабильный газовый конденсат, которая определяется в соответствии
со статьей 193 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации.
4.2.2. По строке 4.3 графе 3 указывается сумма акциза,
начисленная с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца, а
по графе 4 - сумма акциза, начисленная с 16-го по последнее число
включительно отчетного месяца.
5. Порядок заполнения приложения по форме N 4
по акцизу на природный газ
Приложение по форме N 4 декларации представляется в налоговый
орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика.
Участник договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности), ведущий общие дела простого товарищества и (или)
исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога
по операциям, признаваемым объектом налогообложения, представляет
в налоговый орган по месту повторной постановки на учет приложение
по форме N 4 с выделением по каждому налогоплательщику - участнику
договора простого товарищества осуществляемых им в рамках этого
договора операций, отражаемых в приложении к декларации по форме
N 4А.
5.1. Определение налоговой базы:
5.1.1. По строкам 1.1 - 1.8 и 2.1 - 2.9 отражаются операции,
признаваемые объектом налогообложения (освобождаемые от
налогообложения) в случае, если природный газ добыт (выработан) на
территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и
(или) исключительной экономической зоны.
5.1.2. По строкам 1.1 - 1.8 и 2.1 - 2.7; 2.9 отражаются
операции, определяемые как стоимость реализованной (переданной)
продукции. По строке 2.8 отражается налоговая база, определяемая
как стоимость реализованной продукции.
Дата реализации (передачи) природного газа определяется как
день оплаты природного газа. Дата передачи природного газа для
использования на собственные нужды, при безвозмездной передаче, а
также при обмене, определяется как день совершения соответствующей
операции.
5.1.3. По строкам 1.1 - 1.4; 2.4; 2.7 - 2.9 указывается
стоимость реализованного (переданного) природного газа, включая
обмен.
По строкам 1.1 - 1.3 и 1.5 - 1.8 отражается также стоимость
природного газа, полученная при выполнении соглашений о разделе
продукции.
Кроме того, по строкам 1.1 - 1.9 в обязательном порядке
отражается стоимость природного газа, указанная соответственно по
строкам 2.1 - 2.10.
5.1.4. По строкам 1.4, 1.9.4, 2.6, 2.8, 2.10.4, 4.1.4 и 5.1.4
отражается стоимость природного газа, добытого на территории
Российской Федерации организациями, для которых по состоянию на 1
января 2001 года Правительством Российской Федерации была
установлена нулевая ставка акциза. На природный газ, реализуемый
этими организациями на территории Российской Федерации и в
Республику Белоруссия, нулевая ставка акциза сохраняется до 1
января 2002 года.
5.1.5. Строки 2.1 - 2.10 заполняются налогоплательщиком только
при условии ведения отдельного учета затрат по производству и
реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия
отдельного учета строки 2.1 - 2.10 не заполняются. Указанные
операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.9.
5.1.6. По строке 2.3 стоимость природного газа, используемого
на собственные технологические нужды газодобывающих и
газотранспортных организаций, указывается только в пределах
нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации.
5.1.7. По строке 2.9 отражается стоимость реализованного
инвестором и (или) оператором природного газа, добытого при
выполнении соглашений о разделе продукции, при условии, что этот
газ является собственностью инвестора.
5.1.8. По строкам 1.1, 1.4, в части реализации природного газа
в Республику Белоруссия, и строкам 2.4.2, 2.9.2 стоимость
реализованного природного газа указывается за вычетом НДС,
таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами
территории Российской Федерации.
По строке 1.2, 2.4.3 и 2.9.3 стоимость реализованного
природного газа указывается за вычетом таможенных пошлин и
расходов на транспортировку газа за пределами территории
Российской Федерации.
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в
иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации
по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на
дату реализации природного газа.
5.1.9. По строкам 1.3, 1.4, в части реализации природного газа
на территории Российской Федерации, 1.5 - 1.6, 2.1 - 2.3, 2.4.1,
2.5 - 2.8 и 2.9.1 указывается стоимость реализованного природного
газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже
государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в
установленном порядке скидок без НДС и надбавки для
газораспределительных организаций при реализации
транспортированного (поставленного) газа непосредственно
потребителю, минуя газораспределительные организации.
5.1.10. По строкам 4.1.1 - 4.1.4 отражаются суммы,
рассчитанные в приложении N 1. Указанные строки заполняются только
налогоплательщиками, не являющимися субъектами естественных
монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам.
5.2. Расчет суммы акцизов:
5.2.1. По строкам 6.1.1 - 6.1.3 указываются ставки акциза на
природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193
части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
По строке 6.1.4 указывается ставка акциза на природный газ,
равная "0".
5.2.2. По строкам 6.2.1 - 6.2.4 налоговая база определяется
как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.
|
